发布时间：2023-10-08 10:04:35
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国库集中支付下各预算单位使用资金不再由财政部门直接拨付,而是在预算部门年度预算的基础上编制月度计划来管理,预算部门自主决定预算资金的使用,财政部门经国库单一账户通过直接支付(工资支出、购买支出等)和授权支付(零星支出和未纳入直接支付范围的购买支出)两种方式拨付给商品或劳务供应商。在这种体制下,事业单位财务预算管理就显得尤为重要。
一、国库集中支付下对事业单位财务管理的益处
(一)有利于提高资金使用效率
在实施国库集中支付前,各个事业单位分散开设资金账户,资金直接拨付,这导致一些单位存在资金的沉淀闲置,另一些单位存在资金缺口的问题;同时由于资金通过预算批复额度直接拨付给使用单位,导致其对于预算编制并不重视,而仅仅着重于预算资金的申请,这使得预算资金使用的计划性不强;另外,由于资金是分散在各个账户当中,无法发挥出政府资金宏观调控的作用,且过长的资金支付中间环节,也使得资金的支付效率很低。这些都限制了事业单位资金使用效率的提高,而国库集中支付的实施则是这些问题都有所缓解。
(二)有利于加强资金使用监督
这可以从两个方面来理解,一方面,财政资金集中在国库单一账户体系内管理,相对于原来的分散管理,更能保证其安全性;另一方面,资金的支付不是由事业单位和供应商的联系,而是通过财政部门直接支付,这也有助于防止腐败的发生。
二、国库集中支付实施中事业单位财务预算管理存在的问题
(一)预算编制的可行性和准确度不高
由于受过去传统财政管理体制的影响,当前部分事业单位对预算的编制依然不重视,预算的编制停留在形式上;但是国库集中支付体系下,预算的意义明显提升,从资金的报批,资金的使用到最后资金的支付都是以预算为依据的,预算编制质量的高低直接影响着单位年度财务运转,这就对预算的编制的准确性和可行性提出了较高的要求。然而,由于各事业单位对预算重视的程度不高,导致预算的编制不准确,使得实际批复和使用的资金在实际实施时差额过大,不得不追加预算,同时,各事业单位预算编制停留在一级预算上,并没有完全细化到基层,导致授权比例远远低于直接支付的比例。
(二)预算编制方法不完善
一方面是很多单位认为预算编制属于财务管理的范畴,编制预算的任务交由财务部门单独负责,并没有完全推开全面预算;造成其他部门的参与性不强,对于提高预算编制的准确性和科学性是不利的,同时,也加重了财务部门的压力;另一方面,当前大多数事业单位使用的预算编制方法采用基数+增长来编制的不在少数,而零基预算并没有完全推开,这样的编制方法虽然实施起来比较简单易行,减轻了各事业单位的压力,但不利于提高预算的准确性。
(三)预算的法律地位
严格的讲,财政预算体系内的各事业单位编制的预算,应该是经过同级人大批准后实施的,这样的预算才具备了其法律地位。然而,实际情况是大多数预算单位的预算在当年年底编制完成后报批,而人大则在次年三月份召开,批复后的预算到达预算单位则又有一段时间的延迟。可以说,在批复前执行的预算从法律上是不具备正式的法律地位的,这对于加强法制建设是不利的。
(四)预算审计不完善
1、重视预算执行审计,忽视预算编制审计。审计部门重视预算执行审计,而忽视预算编制审计的做法,使得在预算执行之前没有一个较为扎实的可执行预算,或者说预算编制审计的忽视导致了预算源头管理工作的缺失,这对于预算管理,对于国库集中支付体制的完善是不利的。
2、预算审计工作不扎实,审计效率不高。这主要表现在审计部门在进行预算审计时日常工作资料的积累和收集工作不扎实,导致审计效率不高:一方面,预算工作的开展在审计部门工作当中没能完全纳入到一般的审计工作当中,导致相关资料的收集不完善,使得在开展预算审计时需要重新收集;另一方面,预算审计工作具有年度连续性,审计部门对于历史资料缺少必要的分析,没能将审计数据进行详尽的年度对比,导致分析方法效率不高。
三、相关对策
(一)强化对预算编制的重视程度,细化预算
对于这一问题,各事业单位首先应该认识到国库集中支付在加强宏观调控,预防腐败,提高资金使用效率等方面的实际意义,同时应该了解国库集中支付体制当中预算对于单位财政支出的意义,统一两者之间的逻辑关系,切实认识到预算编制可行性与准确性的重要性,摒弃过去的传统思想,将提高单位预算编制水平提升到应有的高度上,这主要是在政治上对预算的编制有一个把握,此外各事业单位应切实意识到只有预算编制质量提高了,才能保证单位的顺畅运行。提高预算的可行性和准确性应主要从以下两个方面努力:从常规支出项目来说主要是科学分析历史数据及政策调整,在历史额度基础上做出调整;从非常规项目支出来讲,则主要是把握单位下一年度项目实施的基本安排和支出资金额度的细化,当然,从宏观上讲,预算科目制定单位也应该及时对现有的科目进行细化调整以适应国库集中支付体制的实施。
(二)完善预算编制方法
对于国库集中支付下的事业单位而言,一个完善的预算方法对于提高预算可行性和准确性都是至关重要的,解决这一问题主要就是解决全面预算和零基预算的推广上,及从思想上认识到预算的编制不仅仅是财务部门的问题,同时是其他部门的问题,各个部门应该配合财务部门,积极地参与到预算的编制中,这样对于切实提高预算编制质量和预算细化都是有利的;而零基预算则是提高预算编制责任心前提之下,切实编制单位预算的重要方法,这种方法督促预算单位从资金的实际需求出发,从单位的实际发展需要出发去编制预算。
(三)改进预算审批模式
改变预算年度的历年制为跨年制。我国的预算年度是1月1日到12月30日,即历年制,但审批预算的各级人大一般都是在3月或更晚一些时候开会,这使得前几个月的预算执行缺乏法律依据。我国可以借鉴国外实行跨年制,这样可使预算草案在预算执行前就得以通过,全年的预算都有法律依据。
(四)完善预算审计
从广义的范围来看,事业单位的预算管理不仅仅局限于单位本身的财务完善,同时外部单位对其预算进行的约束和督促也可以说是事业单位预算管理的一个重要方面,因此各事业单位的主管审计部门应该加强对其预算审计的管理,尤其是应该加强预算编制审计的工作力度,在开展审计工作时应该对各事业单位预算编制的依据和标准做详细的考证,对经费定额的合理性做详细的分析,同时特别应该关注预算的编制是否是在相关政策的范围之内量入为出的制定,在此基础上对其真实性和详细程度做一个科学评价。
预算审计并不是独立的工作,审计部门开展其他审计,如财务收支审计、经济责任审计、建设项目审计时应该注意相关资料的收集,或者说将预算审计纳入各类审计范围当中,对于其他单位的检查数据及事业单位内部审计的数据的收集也应该作为预算资料来源。同时,应该注重审计历史数据的系统化整理和科学的对比分析,从中发现问题,这样才有助于各事业单位提高预算管理的质量。
参考文献:
1、董于静.国库集中支付对事业单位财务管理的影响[J].中国乡镇企业会计,2009(10).
2、王云祥.当前国库集中支付改革存在的问题和对策[J].时代金融,2008(4).
3、陈富强.事业单位国库集中支付问题及对策建议[J].时代金融,2008(11).
近年来有关乳制品质量不过关的问题被媒体屡屡暴光，国内乳业公司普遍陷入了市场保卫战的泥淖之中。面对这样的危机，则需要包括财务部门在内的所有职能部门一同于与应对。
那么如何理解企业的危机处理呢。笔者认为，危机处理强调应对市场风险的策略实施，而这就关乎财务管理在整体策略实施中的功能定位。根据完达山乳业的经验，危机处理在于强化全面质量管理和重塑企业市场形象。由此，这就为财务管理的支持工作提供了切入点。
1 公司危机处理的着眼点分析
国内消费者对国产乳制品的不信任，集中反映在产品质量上。因此，包括完达山在内知名企业品牌仍需要在全面质量管理和品牌塑造上下工夫。
1.1 全面质量管理
全面质量管理包含着两个要件，即全流程的质量管理和全员参与的质量管理。对于前者而言，首先需要对原料奶的质量进行严格把关，然后在生产和销售环节都须强化质量管理。而全员参与则基本成为乳业公司生产经营的常态，但在危机处理中还需在企业文化中给予强调。
1.2 产品品牌重塑
解读产品品牌的重塑活动，其实则在于重新树立消费者的购买信心。惟有使消费者的消费信息得以恢复，才可能在产品营销领域有所作为。为此，包括完达山在内的乳业公司一般采取广告宣传，以及一系列的厂家直销手段来完成品牌重塑工作。实践表明，上述两个方面的措施都将消耗企业的大量资金，从而成为了财务管理的重要对象。
通过对危机处理着眼点的分析，就使财务管理的模式构建寻找到了有效的路径指向。
2 分析基础上的财务管理模式定位
在上述分析基础上，财务管理模式可定位于以下三个方面。
2.1 资金统筹方面
乳业公司所面对的危机存在着发生概率小、影响范围大的特点，这就对财务管理中的资金统筹带来了难点。难点主要涉及到，应对危机的基金数量的确定问题。不可知晓，一定数量的基金存留必将销减公司生产经营过程中的资金供给；而若危机产生，应对危机的基金数量又将因事态的严重性而发生变动。因此，在资金统筹方面的模式定位，应聚焦于公司资金的动员效率上。
2.2 资金预算方面
根据前面对危机应对的分析可知，乳业公司需要分别在全面质量管理和重塑产品品牌这两个战线作战。这也就意味着，在资金投放上需要合理确立两个领域的需求数量。然而对于重塑产品品牌领域，则较难做出合理的资金需求判断，毕竟乳业公司自身还受到其它同类公司市场状况的影响。可见，这里的模式定位就在于建立起可控的资金预算机制。
2.3 资金配置方面
资金配置体现为基金的实际投放，而这也是防止专项资金漏损的重要环节。实践表明，资金在这里可能出现漏损的原因在于，人为的资金使用问题。对此，便需要将严格的财务监管机制引入到该模式之中。
3 定位驱动下的模式构建
根据上文所述并在定位驱动下，财务管理的支持模式可从以下三个方面进行构建。
3.1 针对常规方面的模式
常规方面也就是乳业公司在业务开展中的程序性方面，具体体现在产品研发、市场推广等领域。针对这一方面的内控，应适应公司经营战略的内在要求。从目前现状来看，与完达山乳制品趋同的其它厂家的产品，已对本公司市场产生了直接挑战，因其产品的可替代性使得市场维护压力日益增大。因此，常规方面的定位应聚焦于生产研发领域。
3.2 针对重点方面的模式
针对乳制品质量的负面报道不时出现在国内各大媒体，这使得完达山乳业公司需要先期建立起原材料质量管控机制。配合这一机制的建立，则需要财务部门在资金预算和配置上给予保证。此时就使财务内控面临着，如何统筹公司资金使用的问题。因此，该方面的定位应聚焦于支撑上游奶源质量管控上。
3.3 针对难点方面的模式
这里的难点并不是因资金风险所导致的财务危机，而是我国乳业品牌效应整体下滑后的市场危机。如何建立起差异化的市场品牌效应，关于这一点除了上文所提到的通过全面质量管理外，还需要在公共关系建立、客户关系管理等方面有所作为。可见，针对危机方面的定位也就体现为，资金在预算、配置上的具体流向了。综上所述，以上便是笔者对文章主题的讨论。
4 小结
本文根据完达山乳业的经验，危机处理在于强化全面质量管理和重塑企业市场形象。
参考文献
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01
一、财务管理工作在石油企业中的重要性
随着社会的快速发展，石油企业得到了飞速的发展。在发展过程中，根据不同的产品结构以及企业发展的特征，可以将企业分为特大型或者大型企业。在企业运营过程中，管理和生产环节具有复杂的关联性，这一现象使得企业的财务管理能力相较于其他行业有一定的制约性。因此，石油企业在管理内容和财务运营程序中，存在较多的障碍，并为企业的发展带来较大的挑战。
特大型及大型石油企业，对社会的发展会起到举足轻重的重要作用。其巨大的企业链条和基础设施，对石油企业自身经济发展和社会效益都会产生巨大的影响。而石油企业的财务管理水平，不仅是企业内部控制的手段，更对企业的经济效益的提高起到了促进作用。为了满足市场日益增长的需求，需要石油企业的财务管理部门进行合理的规划和设计，将运营和财务管理进行调节、整合，这些都是影响石油企业中财务管理环节的重要内容。
二、石油企业财务管理环节的基本情况及问题
改革开放以来，石油企业作为国企，发展相对较慢，远落后于我国市场化的改革进程。其市场经营管理、生产管理模式有先天的缺陷。企业内部的财务管理内容、运行模式和思路，有一定的局限性。当前在面向市场投资过程中，受到不规范的财务管理、较弱的资金运作意识、政府行政手段和国家宏观调控的影响，使得财务管理中的资金不能最大化，成为制约石油企业更好更快发展的制约瓶颈。因此，需要具体的了解和分析石油企业财务管理中出现的主要问题。
（一）没有建立完善、标准的财务管理机制
在市场运行过程中，完善、标准和合理的财务管理机制，对石油企业的正常发展有重要的作用。不健全的财务管理机制，使得作为战略物资的油气产品，会受到国家技术生产要求的严格管理和控制。在我国现有体制下，石油企业不仅需要在一定时间内完成国家要求的油气产量，并确保油气生产中的质量。还要面对市场经济的挑战，创造更多的经济效益和社会效益。然而，常年来严格根据国家的标准政策方针，定时定量的完成各项需求和指标这样的生产管理模式已经不足以应付市场化的节奏，但我国石油企业的财务管理机制受各方面影响，仍然没有形成统一高效的财务管理机制。
（二）缺乏合理的流程设计和财务管理职能之间的配合
石油企业发展过程中，财务管理的只能安排和流程设计，有一定的局限性和缺陷性。复杂的石油企业运行结构和组织结构，使得财务管理部门的职能不能有效的结合各个环节中各级人员的职权能力、职责权利。另外，由于一些企业在发展过程中，将财务管理机构中的会计和财务整合为一体，两者同时行使职能，人员兼用。但是，在实际操作过程中，一些财务管理部门往往重视会计工作中的各项收支监督、财务支出核算、检查报表和数据等，而不重视和关注企业发展中资金的运作，企业筹资、投资情况和财务状况等内容的分析和预测工作较少，没有合理的理财管理方法和策略。
（三）不利的环境因素影响
环境因素也是影响石油企业中财务管理的重要原因。面临不利的环境条件，会使企业的财务管理中，出现较多的外部因素，影响政策的改善和企业的合理调控，这些都会致使石油企业财务管理受到严重的威胁，降低企业发展的优势和机遇。另外，财务管理机制的模式还存在以下缺陷：第一，模糊的企业理财管理阶段权责层次的划分；第二，不协调的总会计师和总经济师职责要求。
三、提高和增强财务管理水平，以及相关建议和改进措施
石油企业的财务管理具有意义和作用，结合财务管理的相关理论知识，进行科学调查和研究，对其财务管理质量和运作水平提出相应的建议和改进措施。
（一）合理的资金配置和安排
将企业的经济效益作为企业发展的重要核心，树立正确的资金市场观念，提高风险意识。市场发展中充分合理的利用资金市场，能够有效的保障能够石油企业的经济效益，合理的资金成本结构。同时，研究和讨论风险出现的原因，及时解决，有效的避免财务、经营和资金风险。
（二）协调职权分配
财务管理中职权的分配和协调，对企业发展具有重要作用。克服企业财务管理环节中的实施障碍，解决内部组织和流程中的问题，协调和制约职责权力机构的权力。对复杂的石油业务中的财务信息内容，具有一定的明确性，能够在一定程度上增强和提高信息的传递能力，提高企业经济效益。
（三）健全的风险防范机制
健全的风险防范机制，对石油企业财务管理具有一定的调控作用。健全的风险防范机制的建立，可以有效的加大财务管理能力、提升财务管理理念、提高财务管理人员素质和组织财务管理结构的框架等。针对国家宏观调控政策中，油气价格、税收政策、经济法规、国际油气市场、市场的勘探地点等企业的外部风险。通过风险防范机制，企业的管理机制、规章制度、管理模式、企业管理者、财务管理者、组织形式和管理水平等的提升，对企业的发展有非常重要的内部影响。
随着经济的快速发展，现代化石油产业的生产经营方式逐渐体现出其在社会发展进步中的重要性。本文主要概述了石油企业经营管理中，财务管理工作对企业发展的影响，重点分析了财务管理过程中出现的主要问题，并讨论了导致这些问题出现的根本原因，最后提出了解决问题的改进措施，以及如何改善和加强财务的管理工作能力，提出了相应的建议和意见。
参考文献：
