发布时间：2023-12-28 16:15:10
绪论：一篇引人入胜的中级财政税收，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
基于市场经济体制改革的形势下，其具有明显优势的同时也存在许多不足，为确保给市场经济的有效发展带来新的活力，并且能够对资源进行有机的整合，从而减少不必要资源的浪费，因此，政府要对相应的宏观调控政策进行针对性的调整，在这之中财政税收工作是一项主要的工作。现阶段由于供求关系不断变化，因此，相关部门对财政税收的功能进行深入研究就显得非常重要，进而保证社会主义市场经济的稳定发展。
一、财政税收在市场经济发展中的作用
现阶段，由于我国正处于经济转型的重要阶段，基于这种形势相应的收入差距也明显的体现出来，所以为缩少收入差距，同时使各种资源得到优化配置，应该运用财政税收政策进行调控。此外，供应与需求这两者间的关系也成为市场经济环境中的首要因素，要凭借财政税收体现的经济作用，使其主要作用能够最大程度体现出来，这一作用可以促进市场经济的公平性，同时也为市场经济的平衡性奠定一定的基础。
（一）有利于投资环境的改善，提高投资吸引力财政税收政策的作用主要表现在以下几方面：一是能够对市场经济秩序进行及时、有效的调控；二是运用区域经济调控确保其可持续发展；如，由于一部分经济较为落后的区域会受到各种因素的制约，因此，国家为确保落后地区的经济发展，就会按照当地的具体实际，制定一系列优惠政策以及相应的免税政策，从而带动当地经济的有效发展，这种手段是主要的宏观调整方式，这种有效的方式能够促进落后地区的对外投资，这就使得该区域经济发展得到较大的提升，进一步给市场经济融入新的活力，使该区域得到较快的发展。对于投资来讲，其作为“三驾马车”中的一项环节，对于促进市场经济的有效发展奠定一定的基础。
（二）财政税收推动了产业发展根据相关数据报道，我国的发展路径可以稳定的确立，是有一定规律作为基础的，这一规律就是依据经济结构以及经济发展水平两方面因素，基于这些因素，就会使产业发展的良好秩序得以稳定，在后期相应政策的制定中，就会按照优先产业进行发展，这一做法不但能够使优先产业得以快速的发展，而且为财政税收带来一定的保障。除此之外，通过以上的措施还能够有效推动其他产业的发展，使相关产业不被市场所淘汰，进而发挥其主要的作用给人们带来积极的影响。特别是一些重点产业，其能够凭借主要的优势始终处于一种激励的市场竞争中，这也能够体现出财政税收的主要作用，进而促进经济的稳定发展。
（三）财政税收政策为国企发展提供了环境支撑良好的外部环境一般是由一些政策为依托，如：在促进经济增长方面主要运用的是扩大投资、拉动内需等措施加以有效的完成，一方面能够使经济快速的增长，另一方面能够确保市场经济的顺利运行，并且提高了经济运行的效率。使国有企业的发展受到一定程度的保障，当今社会，随着我国社会的进步以及经济水平的不断提升，在面对国有企业稳定发展方面，同时解决其发展中存在的问题做出了许多努力，进一步对相应的政策进行调整，使其能够有效落实到具体的工作中，确保工作的顺利运行，进而提高工作效率。主要原因在于：对于产业结构进行适当的调整以及对各种资源进行有机的整合，这些方面都可以促使国有企业实现现代化，使其能够顺利进入社会发展的潮流，为国家以及人民做出相应的贡献，使其价值能够真正的发挥出来。一旦在实际的工作中不以相应的政策作为依据进行有效的工作，尽管有良好措施的支持相应的工作也是不能有效完成的。因此，财政税收是经济发展的主要切入点，基于这一政策国家颁布了一些法律法规，其能够有效促进国有企业的稳定发展，并且具有显著的成效。
二、强化财政税收在市场经济发展中作用的具体措施
在具体的实践中，应该把市场与政策调控进行有机的整合，此外，相关部门要对财政税收手段加以高度的重视，确保其朝着正确的方向不断发展，可以从以下几方面入手，一是监督管理；二是确保支出与政府职能间的稳定性；三是征收标准；四是健全制度；五是政策贯彻，通过以上五个方面促使财政税收功能的不断完善，进而为市场经济的发展奠定良好的基础。
（一）加大对财政税收的监督管理力度根据现阶段市场经济的发展可知，在发展的过程中不但有许多不足，同时由于市场经济本身具有一定的复杂性，这些问题在一定程度上会使得一些企业存在偷漏税行为，给市场经济的可持续发展带来严重的影响，并且还会影响税收工作的有效进行。所以，针对以上现状相关部门就应该采取有效措施加以解决，对税收工作做好监督以及相应的管理，同时还要将其作为主要的依据，进而健全监督体系，促使市场经济得以稳定的运行。因此，在具体的工作中，相关部门应该根据实际情况把不同的税收比例进行有效的分配，进而使分配比例更加合理、高效，随后还应该按照制度以及相应的法律对存在的不良行为进行严厉的打击，使违法行为被扼杀在摇篮里，不给他们可乘之机。
（二）提高财政支出与地方政府职能之间的平衡性具体来讲就是指要确保每一个区域财政收入的科学性，在进行具体的实践中，应该把政府的相关职能进行适当的调整，主要原因是当财政税收作用于市场经济时，往往就会存在许多市场效应，在一定意义上来说，这也体现出国家在财政方面发挥着不可替代的作用。此外，还应该将“实事求是”作为主要的目标加以有效的贯彻，进而确保财政支出的合理性，同时为政府职能的充分发挥提供一定的保障。除上述的措施外，相关部门还应该为地方政府分担一些经济方面的压力，使其能够减少一些负担，进而使工作得以稳定的运行。同时还要运用各种途径来给中央增加财政收入，这样能够确保各区域间经济水平处于一种平衡的状态，此外，使财政税收作用能够有效发挥出相应的价值。
（三）保证财政税收在市场经济发展中的征收标准通过进行综合评价，对于财政税收而言，其在市场经济中发挥的有效作用能够充分的体现出来。此外，税收政策与其他政策有一定的联系，其也有其他政策所具有的特性，拥有无偿性和强制性。因此，要想保证财政税收与经济的发展相同步，就应该以相应的征收标准作为基础。通常来讲，相关标准的公平、公正，是以经济发展的具体情况来说的，因此，对相应的税收行为进行有效的把控，就使其更加公正、科学，其能够成为税收行为的主要依据。并且科学、有效的税收行为能够约束企业的不良行为，进而规范企业的行为，使企业处于一种稳定的运行状态，同时带来巨大的经济效益，能够有效减轻纳税人的压力。所以，相关部门要对存在的问题进行高度重视，进而采取有效的措施加以解决，进一步使具体的工作得到有效落实。
（四）建立完善的财政税收制度通过对财政税收制度进行有效的完善，可以对各种手段进行有效的规范，这是促进市场经济不断发展的主要措施，也是确保社会不断进步、税收比例更加合理的有效方法。此外，为确保各项措施的有效贯彻，还应该以新常态作为主要的目标，将直接、间接税收作为主体，并且还要对两者的比例进行适当的调整，使其能够符合相关的标准。通常来讲，对于一种健全的财政税收制度而言，其通常与税收的具体情况有着紧密的联系，然而，市场经济良好的发展趋势，往往是凭借有关的制度表现出来的。与此同时，通过运用科学、合理的制度作为手段，能够极大程度上加快改革的进程，对于改革来讲其是推动经济快速发展的主要力量。
一、税收征管审计存在的问题
笔者通过多年的财政审计工作经验,总结出以下税收征管审计中存在的问题:
1、偷梁换柱,调整税收完成进度
在对税收征管审计中发现,个别基层税务征收机构受主管部门的指令,变换手法随意调整税收完成进度。
如某地区的一个下属征收机构,2008年l0月份就完成了2008年全年的税金及其他收入入库任务。但有关部门怕垫高当年税收基数,担心来年不能完成税收任务,于是采取将11月和12月的部分税金放至次年1月份才征收的办法,出现了11月入库税金250余万元,而次年1月入库税金猛增至650多万元的反常情况。
2、扣押物税款处置违规
审计发现某地方税务局稽查局以低于评估价违规将查封扣押物处置给本单位内部职工,这种违规行为严重影响了工作,造成直接损失10万元。
3、税务监管不到位
有的税务部门对查封扣押的资产未建立相应台账,收到拍卖款后,并没有及时与纳税人进行结算,对拍卖或变卖所得抵缴税款后的余额也来不及退还被执行人;未将款项及时入库,不依法开具税票,对纳税人“应交税金”的真实性未进行审核与监督等。这些税务监督不到位现象,严重影响了征管审计工作。
4、税收收入组织违规
在笔者进行审计的过程中发现,很多单位为了完成税收任务,采取各种违规手段进行工作,严重违反了规定,造成了国家资产的流失。
5、税收会计核算不实
在核算审计中发现,有的税务部门未将组织征收的各项收入的应征、征收、上解、入库和提退等活动的全过程如实核算。如:某地区直属单位2009年度税收报表反映。截止2009年末,“待征税金”余额100万元,而该单位2009年度税收账簿却反映了不一样的情况,截止2009年l2月底,“待征税金”余额显示的却为零。
6、税务部门为计划把税源留在企业
一些税务部门为了完成上级下达的年度税收计划,或迫于地方政府的压力,人为控制税收入库进度,将税源留在企业。
7、地方政府越权减免企业税务
地方政府干预税收政策执行情况仍然存在,地方政府干预税收政策执行以及越权减免税问题。
8、税务部门擅自扩大优惠政策范围
税务部门擅自扩大优惠政策执行范围,或变通政策违规批准减免税,对企业纳税申报审核不严,造成税收大量流失。
二、加强财政税收征管审计的方法
1、审查征收方式
对有无将账目健全的纳税户核定为定额户的情况进行审查。对有出入的单位进一步延伸调查,核实税务部门是否为照顾关系,将按账征收税款核定为定额征收,从而少征税款,导致税收减少。在通审软件纳税辅导功能下,运用排序法确定出定额纳税户。采用正确的征收方式有利于保护国家财产。
2、提高税收征管核算水平
各税收核算单位一方面应准确反映欠税余额的真实情况.并根据相关规定设置欠税登记簿,按以前年度陈欠、经批准缓征等欠税原因进行登记和分析,对每月的欠缴税金明细表进行分析说明,随表上报;另一方面应严格按照国家规定的核算制度的要求设置会计科目,以实际发生的经济业务事项进行核算,正确、系统地反映税收资金及其运动的全过程。核算水平提上去了,相应的征管工作也就提高了效率。
3、打造完善的税收征管环境
在关注税收收入总量增减变化以及各税种收入与相关经济指标之间关系的基础上,分析影响税收变化的经济水平、政策和征管等方面因素,协助当地政府合理调整产业结构,进一步提高区域经济可持续发展,改变原来单纯依赖某一产业维持财税收入的状况,保障税收收入的稳定,使其可持续地增长,确保依法治税的各项措施有效运行。环境好了,税收征管自然就容易了。
4、资源战略利用进一步加强
加强国家机关在审计工作中协同和引导社会舆论,将审计机关与纪检监察等部门案件线索传递和协调配合。现在也推行审计政务公开,将审计监督与群众监督、舆论监督有机结合,更好地履行经济监督职能。可以有效利用民间注册会计师审计的成果,像有关企业纳税情况的审计结果,减少重复审计。内部审计拥有的大量审计资源和优势同样可以帮助政府审计达到事半功倍的效果。审计人才的开发培训、合理配置、考评制度也可以借鉴会计师事务所的成熟做法。资源战略利用好了,税收征管水平也就提高了。
5、对重点纳税单位进行延伸审计
延伸审计是一项很重要的工程,也是征管审计中的重要组成部分。通过对地税系统税收入库资料。征管档案等基础资料的审查,可以掌握地税系统税收征管的总体情况,但还不足以系统、完善地揭示地税系统税收征管中存在的问题。进一步审查其纳税情况,才能准确、完整地反映税收征管情况。
6、审计问责制度进一步完善
政务公开和审计公开工作的开展,税收征管审计结果也需要解决权责不清、问责主体不当、问责范围过窄和惩治力度过轻等问题,需要健全税收征管审计的问责制度。责任追究制度也应该以法律形式规定下来,像对行政权力执行不力、责任意识淡薄、损害政府形象、造成重大经济损失、贪污或挪用公款、行贿、受贿、纵容或包庇下属等现象,要联合行政主管部门、纪检部门、司法部门对相关责任人进行追究,这是“阳光执政”对于税收审计的要求,也是未来发展趋势。
7、提高征管人员的综合素质并进行培训
不论什么单位,人员的综合素质都是很重要的,并且要对其进行培训,只有这样才能保持工作的效率和水平。对于征管人员也是这样。征管人员首先要养成积极的工作态度,好的责任心,时刻想着公司和单位的发展,自己在工作中不断学习各种新的知识,提高自己的业务能力,对于相关单位也要定期进行培训,让征管人员一直处于接受新知识的状态,这样自身也得到了发展,工作效率也会提高。同时,审计的培训也为征管人员搭建了一个好的平台,相互之间可以进行交流。也相应的加强了人际关系交流的培养。其次,相关部门要积极摸索考核激励制度,通过制度调动相关人员的积极性,将工作做好。第三,加强税收征管的基础工作,严格按税法的相关规定操作,坚持一户纳税人对应一个税务代码,保证纳税登记、申报、缴纳的资料真实、及时、完整。
1．2预算体制的优化。改革预算管理体制，加强预算监督体制的有效性，通过部门预算制度、单一账户制度和收支两条线额度制度提高了预算体制的效率，加强其规范性。
1．3税制转型。完成了增值税和所得税的改革，建立了以增值税为主的新流转税体系，完成了从具有计划经济特色产品税制向市场经济体制下新型流转税的转变，维持了财政收入的稳定增长。财政收入占国内生产总值的比例稳定上升，提高了各级政府的行政执行力。建立并完善了分税制体制，优化了中央与地方的财政收入的分配关系，增强了中央的财政能力和宏观调控能力。优化完善了转移支付制度，加强了中央对地方财政的补助力度，利用税收返还等一系列制度缓解了落后地区财力紧张的难题。
2现有财税体制中存在的问题
2．1现如今建立的制度存在一定的局限性。税收体系存在缺陷，非税收入没有纳入政府收入体系的管理范围。税种不健全，一些能够调节社会分配功能的重要税种没有加入财税体制中来，不能充分发挥税收的调节功能。增值税和所得税类型设置不合理，不利于技术创新的进一步发展和社会的长期稳定。没有重视资源与环境税，国有资本的经营收入没有纳入国家财政收入的范围。各级政府收入分配大部分呈现向上集中趋势，导致财力不均衡，各级地方政府收支不平衡的局面。分税制体制安排中，中央与地方收入划分不尽合理，作为中央税的增值税和企业所得税划为中央与地方共享税，既不利于中央宏观调控，也不利于生产要素的优化分配。分税制改革不彻底，只在中央与省之间建立比较规范的分税制体制，而省以下却没有一个行之有效的规范体制，这一点需要进一步的探索。
2.2各级政府的职能与支出责任不适应。地方政府财政问题突出，地区间的财力不均衡状态比较严重。各级地方政府职能划分过于僵硬，无法应付复杂多变得财政事物，经常出现政府财力与职能不相匹配的情况。转移支付制度不完善、结构不合理，带有明显的计划经济向市场经济转变的过渡期特性，不能同时平衡纵向财政和横向财政。税收返还和体制补助比例大，既无法达到横向均等化，在加上地方收人分布不均衡等，还扩大了区域不平衡。一般性转移支付与专项转移支付在规模上走两个极端，且转移支付资金分配和管理不规范、不透明，主观随意陛很大，负面作用大，使用效率低。
2．3预算体制改革不完全，需要进一步深化。现行财政预算覆盖范围小，导致资金挪用现象严重，而缺乏中长期预算或周期预算的年度预算，具有顺周期作用，不利于宏观调控和国家的发展规划不适应。同时，预算体制缺乏必要的监督机制，使得预算审核与审批失去本身应有的意义。
2．4财务核算虚假，税收监督不到位
2．4．1偷税逃税普遍化、社会化，税收差额严重。税收差额是衡量一同税收征管效率的重要指标。据调查，我国的税收差额大体在30％一40％。当前的突出问题是，一些不法分子大肆盗窃、伪造、倒卖和虚开、代开增值税专用发票，违法数额巨大，触目惊心。
2．4．2财务核算成果人为控制，经营指标虚假。受各种利益因素影响，许多企业建有两套或套账目，在上报经营成果或计算税金时，往往使用虚假账目，形成税收监督的真空。一些没有设立两套账目的单位，在财务核算上也掺杂许多虚假成分，看似规范合理的会计核算掩盖着许多经过处理的问题。虚假的财务核算不仅导致税收流失，还造成国民经济统计指标的失真。
2．4．3某些企业腐败严重，侵蚀税基。企业负责人的腐败，屡禁不止，局部地区愈演愈烈，已经成为社会毒瘤和顽症。尽管企业腐败的表现形式多种多样，反映在财务上，毫无例外都是化公为私，侵吞国家资财，侵蚀税基。
3深化我国现有财政体制的构想
3．1完善现有的税负结构，建立适应经济发展。能促进社会发展，符合科学发展观的税收制度。一是要提高直接税在国家税收收入中的比例，逐步改变间接税为主的税收体系，合理调节直接税与间接税的比例，向“双主体“的税收体系转变。二是要减轻纳税人税外负担，调整宏观的税负水平，在确保政府规范性收入、取消体制外收入、减轻纳税人税外负担、扩大预算管理范围的基础上，适当提高宏观税负水平。三是要加快个人所得税改革，实行综合申报与分类扣除相结合的个人所得税制，适当降低工薪收入的税收负担，及时开征物业税，推进资源、环境税收体系改革。四是要围绕创新型国家建设、统筹区域发展和国内发展与对外开放，推进税收优惠制度及相关改革。
3．2完善会计改革，保证计划执行的准确性。现行税收会计核算办法虽以申报应征数作为核算起点，建立了基层征收机关分户分税种明细账，但由于诸多方面原因，在基层会计实践中，除入库数额外，其他数据一定程度上缺乏真实性、完整性，影响了税收计划利用会计资料来计算税收增减因素、测算税收负担和税收增减幅度、预测税源及其变化趋势。必须进一步完善和加强税收会计改革，进一步提高计算机在计会领域的应用水平，全面真实准确地反映税源和税收收人以及欠税情况。
