发布时间：2023-09-27 15:04:34
绪论：一篇引人入胜的货币资金的主要来源，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
各个企业必须以货币资金的内部控制制度为目标，根据企业具体情况，建立完善企业货币资金内部控制的相关制度，并确保其严格实施。通常情况下，企业货币资金的内部控制应由以下内容组成：
1、货币资金的收入控制。其规定了以下内容：一是要求任意一笔收款都应开票；二是最好使用转账的形式进行结算，对于使用现金进行结算的款项需及时存放到银行中；三是不能出现坐支销货款；四是收款时最好使用集中收款的方式，对于一些分散的收款需及时交给企业中的业纳员；五是收纳员接受到的款项应盖上收讫两字。
2、职务的分工控制。货币资金的内部控制基础就是职务分工控制，主要包括以下内容：一是出纳人应对货币资金的保管及收支负有一定责任；二是会计工作人员应对复核收支原始凭证、等级分类账及编制付款的记账凭证负责；三是内审人员应对账目和收支凭证进行定期审计，对现金和银行账进行定期核对；四是是会计主管应对审核收支、保管使用单位和企业负责人的印章负责，还应负责企业和银行间的对账工作，除此之外，还应对企业在银行中的存款余额调节表进行编制等环节负责。
3、货币资金的保管控制。主要包括：一是应严格执行库存的现金限额；二是只有出纳人员才有收付、保管货币资金的职能；三是出纳人员应形成定期对账的工作习惯；四是使用收付款的原始凭证前应先对其进行连续编号，并应按照顺序进行使用，对于一些作废的凭证必须盖上作废章后才能保管，一旦收付款的原始凭证开出后必须及时入账。
4、货币资金的支出控制。主要包括：一是对于任一企业的资金支出都应经过单位负责人的审批、会计人员的复核及会计主管的审核；二是必须按照一定定额或预算严格执行各项支出；三是出纳人员在支付款项时，必须将相关凭证和审批手续作为依据，对于一些付款项，必须盖上付讫章；四是应分工负责支票的签发及印章的保管两项工作。
二、企业货币资金内部控制存在的问题
1、企业管理人员不重视货币资金的内部控制，财会人员的整体素质不高。目前在我国一些国企，法人代表的法制观念单薄，在日常工作中，往往倾向于约束别人，而忽略了对自身约束的重要性。导致企业不断出现弄虚作假、贪污舞弊等违法乱纪的现象，有些企业的法人代表业务素质低下，完全不了解内控制度的重要性，无法加强对财务工作的重视力度，也不懂一些财务法规，随意干涉财务人员的工作，甚至为了谋取个人利益，命令他们做一些违反违规的事情，从而很大程度上破坏了企业货币资金的内部控制制度。
2、没有严谨的制度，无法遵循规章制度进行工作。一些企业不以账款分管原则为基础进行工作，企业领导或会计人员往往可以随时接触现金，所以常常在工作中出现差错。有的企业为了避免上级或者相关部门的检查、审计及监督，采取一些隐蔽收入手段，私自设置自己的小金库，久而久之就会造成企业资金相互交错的现象。
3、货币资金预算不合理，筹集和使用不够经济。货币资金直接决定了企业变现能力的高低，它除了能够满足企业在生产经营中的各项开支要求外，还能保障企业履行纳税义务及还本付息，所以如果企业筹集的货币资金足够多，那么将大大减少企业可能面临的风险，并增强企业资金的负债能力及流动性。在企业日常工作中，往往会出现筹资货币资金的成本过高，但使用效益却不好，使得企业为了维持资金的正常运转不得不向银行贷款，但企业内部的资金却无法有效利用的局面。[ LunWenData.Com]
4、缺乏完整的手续，疏于防范。企业中有些出纳人员在填写收据及支票时往往不认真，从而为一些别有用心的人提供了作案机会。
5、企业银行存款的余额调节表存在的问题。银行的对账单主要来源为企业的外部开户银行，具有较高的证明力和可靠性。
三、企业货币资金内部控制几点建议
目前我国企业货币资金的内部控制存在很多问题，但企业的经营活动需要货币资金的支持，因此笔者根据多年经验对上述问题提出以下几点对策和建议：
1、企业管理人员应重视对货币资金内部的控制，并提高财会工作人员的整体素质。
2、加强对企业货币资金的使用、筹集及预算管理力度。要求企业必须确定出科学合理的货币资金持有量，并使货币资金在数量和时间上互相衔接，从而降低企业闲置资金的数量，提高资金利用率。
3、完善各种制度，使工作人员按章工作。严格以账、款的分管制度为基础执行工作，不让出纳人员登记会计记录，特别是禁止他们接触一些销售收入账目、坏账核销等会计业务；严禁非出纳人员接触现金。
4、规范各项操作，禁止出现漏洞。财务人员在填写收据及支票过程中必须认真严谨，应达到数字规范、字迹清晰的效果。避免出现漏洞给一些不法人员提供可乘之机。
货币资金是医院进行医疗服务中不可缺少的物质条件,因为货币资金是医疗单位资产中流动性最强、风险最高的一种资产，因此，加强货币资金的管理，对保证医院的正常运转和经营效益意义重大。现根据医院货币资金业务的特点，结合医院自身的经营管理实际，设计以下一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于医院货币资金的管理和控制，对加强医院经营管理、保护医院财产安全、保证医院会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。
1 货币资金内部控制存在的问题
1.1 没有建立完善的货币资金内部控制体系
当前多数医疗单位没有一个健全有效的内控框架，控制环境薄弱，没有建立符合现代有关制度的组织机构。
1.2 忽视货币资金内部控制的关键点
货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看，大多数单位没有注重岗位分工、授权批准制度的建立，导致了现金、银行存款漏洞的发生。
针对医疗单位日常大额的货币流量及医院货币资金内部控制中存在的问题，我认为要建立健全货币资金内部控制，要从分析自身的控制环境入手，建立一套符合医院发展实际的内部控制制度。
2 货币资金内部控制方法
2.1 货币资金收入控制
医院货币资金收入主要来源于门诊收入、住院收入以及病人预交医疗款、往来款等收入。对每天取得的货币资金收入必须设专人核对其金额是否准确，入账是否及时，是否私设小金库，是否设账外账，是否收入不入账，尤其是现金收入不入账。不少医院因为管理不到位，出现了收款员收款不入账，导致挪用、贪污巨款现象。
2.2 票据及印章的控制
医院的票据种类较多，须加强管理，利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。对发票、收据必须加强其印制和收、发、存的管理，且必须连号，建账核算。同时，单位必须加强对银行预留印鉴的管理。严禁一个人保管支付款项所需的全部印章，防止出纳挪用。
2.3 银行对账单控制
银行对账单控制是利用银行对账清单与医院银行存款日记账进行核对，以确保银行存款完整性的一种控制方法。单位与银行之间的对账，每月至少核对一次。定期编制银行存款余额调节表，查看单位银行存款余额与银行对账单是否相符。要指定专人负责银行对账单的审查、管理，每月月末，将银行对账单余额与银行存款日记账进行核对，如果不符，要及时查明未达账项发生的原因，发现其是否存在错弊，及时予以处理。
2.4 往来账核对控制
往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污医院货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。
2.5 账实盘点控制
账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保医院资产安全的一种常见的控制方法。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无处不在的压力。
2.6 实现不相容岗位分离控制
岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通的安全。建立内部监督制约机制，资金管理人员要实行不相容职务相互分离制度，合理设置收款员、收入核算员、出纳、会计及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。
2.7 货币资金支出控制
货币资金合法性控制针对的是货币资金的支付。支付每一笔款项，一般要做到：①审核资金支付申请，看申请是否有理有据；②审核资金支付审批，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否齐全；③审核资金支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，是否及时登记现金和银行存款日记账。另外对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。
2.8 稽核与盘点控制
每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法；对一切现金、银行存款应及时入帐，加强稽核工作，并对货币资金定期进行盘点清查并与银行进行对帐，做到帐帐相符、帐实相符。在核算和管理货币资金的过程中，认真审查货币资金的收付凭证，以及货币资金授权批准制度的执行情况，重点检大货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批的行为、是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象；同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。
2.9 定期轮岗制度及督促、检查控制
1.医院货币资金内部控制制度的审计
(1) 审查医院岗位责任制度。出纳、收费员、核算员、稽核员的岗位职责要严格划分清楚,以便互相牵制,严密手续,堵塞漏洞。(2) 审查医院程序控制制度。业务是否严格按照申请、审核、复核、支付的程序办理货币资金业务,重大货币资金的支付是否实行集体决策。(3) 审查医院的预算控制制度,通过年度预算对医院的收支进行总体控制,对预算执行情况定期审查。(4)是否加强对银行予留印鉴的管理。财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
2.医院货币资金收入业务的审计
医院日常的货币资金主要来源于门诊收入、住院收入、其他收入、以及病人预交费、往来款项、财政补助收入及专项资金拨入。收入业务是否正确,要以收入手续是否严密为重点。认真审查原始凭证,从货币资金的流入点审查,从中发现收入的问题。
(1) 审查是否严格执行国家结算制度的有关规定,应通过银行结算的业务是否收取了现金。(2) 审查有无套用结算账户现象。如利用医院的银行账户办理业务,以现金换取转账支票或通过银行汇款。(3) 审查有无挪用现金的现象。每天取得的货币资金是否设专人核对其准确性,入账是否及时。(4) 审查有无采取偷梁换柱的,两次填写发票,一大一小,从中窃取现金。(5) 审查有无销毁收据进行贪污的现象。清查医院已使用过的收据是否有缺本缺页的情况;核对是否如数入账;有无异常现象,查明原因。(6) 审查现金或支票送存银行情况及银行收账情况,防止有的单位将收入款不入银行存款账,却挂应收账款,日后将应收账款转为坏账。有的将正常业务收入取得银行存款记入往来账,等到时机成熟,贪污挪用。
3.医院货币资金支出业务的审查
要做到“四审四看”:一审支付申请,看是否有预算、有合同、有理有据、专款专用;二审支付程序,看审批程序、金额、权限是否正确,审批手续是否完备;三审支付稽核,看稽核工作是否到位;四审支付办理,重点审核药品、耗材、设备、基建维修等项目支出,看是否按审批意见和规定程序、途径办理,是否及时登记现金和银行存款日记账。
(1) 审查有无违反结算规定,将应通过银行转账结算的经济业务支付了现金。(2) 审查有无不按审批程序支付现金现象,如出纳人员私自支付现金。(3) 审查有无单位和个人套取现金的问题,将不属本单位经济往来的款项转到本单位账户套取现金。(4) 审查支付现金的凭证是否符合制度规定,单据是否有涂改、挖补、刮擦等痕迹。(5) 审查有无虚报冒领,重复支付的现象,如报销出差补助天数,可用车票往返时间、住宿天数核对。(6) 审查有无虚构伪造单据、窃取现金的贪污行为。审查购物发票时,一定要注意验收手续是否齐全。(7) 审查因公借款是否符合制度规定。(8) 对银行存款支出凭证的审查,主要审查医院签发的支票及银行划拨的款项情况。每一笔银行存款的重大支出必须事先提出用款申请并经主管人员的审批,支出只能用于事先核准的用途和目的。付款单位是否和发票出据单位的签章相吻合。
二、货币资金的控制制度
1.制定货币资金内部控制目标
(1)货币资金的安全性。通过良好的内部控制,确保货币资金安全,预防被盗窃、欺诈和挪用。(2)货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部进账,预防私设小金库等违法行为出现。(3) 货币资金的正当性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规,手续是否齐备。(4) 货币资金的效益性。通过报告本期货币资金收进、支出、结存情况,对下期货币资金的流进、流量进行猜测和推算,公道调度货币资金,使其发挥最大的效益。
2.实行货币资金的预算控制
货币资金预算提供了控制医院日常大额货币资金活动的主要依据,也是评价医院对货币资金治理成绩的考核标准和重要手段。大部分医院都实行了部分预算、国库集中支付制度,增加了资金运行的透明度。专款专用,从制度上、治理上防止挤占和挪用现象的发生。
3.实现不相容职务相互分离控制
理顺财务治理关系,建立职务分工控制制度,从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监视制约机制,资金治理职员要实行不相容职务相互分离制度,公道设置收费员、核算员、出纳、会计及相关的工作岗位,职责分明、相互制约,确保资金的安全。
