发布时间：2023-10-11 15:59:08
绪论：一篇引人入胜的流动资金的预算，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
一、企业流动资金管理现状分析
1.财务监控滞后，管理手段乏力。企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事后审计监督走过场，缺乏可行的考核办法。有的企业对下属公司的投融资情况、资金收支、对外担保等或有负债、利润分配等重大决策掌握不全，投资决策随意性大。在资金运行环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用、转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。
2.预算制度形同虚设，资金管理有章无序。相当多的企业大都是依靠经营目标、任期目标来笼统地进行企业规划，尚未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改。资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱，占用不尽合理，挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持经营；有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱，盈亏不实；有的企业年末账面利润看似不少，但应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难。
3.企业之间相互拖欠现象严重。企业间货款拖欠形式的“三角债”使企业之间货款相互拖欠有增无减。一是企业经营管理不善，特别是许多小企业生产的产品不适销对路，造成产品大量积压，因而缺乏支付能力，还有一些企业新增加或新开工的生产项目所必须的流动资金不足，或者根本没有流动资金来源，他们一是向银行贷款。二是拖欠货款，用其他企业的资金维持自己的生产形成变相借款，也有的企业没有收回应收的销售货款造成“人欠、欠人”的问题使大部分资金损失掉。
4.企业资金监管机制不健全，内部管理不完善。首先，机制不健全。一方面计划外盲目采购使存货中的物资储备额成倍增长，形成大量的沉淀资金；另一方面产品赊销又形成大量的应收账款，增大了呆坏账的风险，使企业资金积压与资金不足并存，致使流动资金严重不足。其次，资金管理松弛。许多企业在生产经营活动中，不注重管理，致使生产消耗过高，造成资金的浪费。在资金的使用上缺乏科学的预测和决策。缺乏一套科学而完善的制度和措施，许多环节凭经验、凭感觉来进行管理和决策，致使许多资金使用中大量出现高投入、低产出、规模效益差等现象，造成资金的无效使用和大量浪费。加之从资金的投入到资金的收回，缺乏有效的协调机制，造成各环节各自为政，相互衔接差。
二、加速流动资金周转，提高企业经济效益途径分析
1.压缩控制费用开支是企业一项重要工作，要常抓不懈，一抓到底。财务人员要发挥监控作用，在企业内实行费用定额和费用限额管理，有效地控制了无计划开支问题，一切费用开支基本上纳入计划轨道，各单位精打细算，养成勤俭节约的好风气。对于少数不按计划开支，超计划开支的单位，都严格考核按企业经济责任制条例给予了处罚。搞好费用计划管理不是一件很容易收到效果的工作，但只要长年坚持，不断摸索积累资料，就可以学会管好这件事。
2.实施全面预算管理，提高资金使用效率。企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为重点。要通过加强资金的预算管理和流量控制，实现财务集中管理，提高企业管理水平。要推行预算管理制度，保障企业资金有序流动，企业应建立全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，将预算作为企业内部组织生产经营的法定依据，把资金的收支纳入严格的预算管理程序之中。明确现金流量在企业管理中的核心地位，要以现金流量监控为重点，分门别类，把好关键点，严格限制无预算的资金支出，坚持厉行节约的精神，严格执行现行的财经法规和内部相关规定，加强对现金流量的监控，实施大额资金的跟踪监控。
3.注重资金分析，开拓资金来源渠道，多方筹资。企业应了解国家财政金融政策，广开筹资渠道，合理安排资金、借入资金的税额比例及长短期资金的比例，对筹资风险进行管理。分析企业盈利能力、偿债能力、资本结构及企业的成长性，充分估计可能的支付风险，对规避债务风险进行研究，提出可行性方案。珍视自己的信用，同银行、信托、信用社建立稳定关系，选取较低的贷款利率，降低资金成本。适量负债经营能促使企业更谨慎地使用资金，更好地提高资金效益。明确投资用途，先择筹资方式。拓宽筹资渠道，合理选择筹资方式。如吸收外来投资、发行股票和债券、利用商业信用、融资租赁等方式。同时还可以利用职工暂时闲置资金。
中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-00-02
一、引言
企业流动资金，又可以称之为“营运资本”，指的是企业从事正常的生产经营活动赖以生存的周转资金，其主要包括的内容为现金、存货以及应收账款等。流动资金是企业资金中最具活力的重要的组成部分，是现代企业日常生产经营活动赖以进行的依托。然而，当前时期下现代企业流动资金管理存在着很多方面的问题，造成了企业大量的流动资金不明原因的流失，与企业流动资金管理的目标相悖，最终导致了企业流动资金无法发挥正常的功能，使得企业的经济效益无法得以提升。当前时期下，现代企业若要进行长期、稳定的发展，那么就必须要注重加强企业流动资金管理，避免企业流动资金不明原因流失，提高企业的经济效益。本文就是对企业流动资料管理的制约因素进行分析，然后在此基础之上提出了几点关于现代企业流动资金管理的具体路径，旨在为现代企业流动资金管理提供一定的参考与借鉴。
二、现代企业流动资金管理的目的
由上所述可以得知，现代企业流动资金就是企业保持长久发展的“血液”。企业的流动资金管理也是企业资金管理中的一个最为关键的内容，而且具有一定的目的，具体而言，主要包括如下几个方面的内容。
1.现金管理的目的。企业流动资金管理的目的首先表现在现金管理方面的目的。我们知道，现金一般具有两个方面的特点，即普遍的可接受性与高度的流动性。其主要的功能为可以直接去购买某些商品，也可以偿还债务与支付报酬。对于一个企业而言，如果它没有足够的现金，那么就不可以如期地购买相关材料、支付职工的工资以及偿还相关债务等，那么这就会导致企业丧失购买的机会，使得信誉度大大降低，在严重的时候会使得企业无法正常进行资金周转甚至陷入困境。因此，对于一个企业而言，如果它要想进行长期的发展与运营，那么就必须保留足够的现金、使得企业的资产保持一定的流动性，这就能够保证企业的正常运营，保持企业良好的财务状况。总之，现金管理的重要任务就是：(1)可以对企业一定时期之内的现金收支以及净现金需求加以供应；(2)保证企业正常运营所需现金方面的供应；(3)可以在最大程度上减少企业闲置的现金数额；(4)将剩余的现金可能多地投放在收益性较强的有价证券或者企业其他的经营内容方面、企业的人才培训方面。现金管理的上述这些任务最终可以确保现金在比例上的合理性、科学性。除此之外，还应该注重加强现金收支方面的管理，这样才能够确保现金的最大使用率。
2.存货管理的目的。现代企业流动资金管理除了表现为现金管理的目的，还存在存货管理的目的。存货指的就是企业在实际的生产经营过程之中，为销售或者耗用而储存的物资，企业将存货留置起来的一个重要的原因主要表现为两个方面：(1)为了确保企业的正常生产与销售经营；(2)主要考虑到价格方面的因素，我们知道零购物资的价格一般比较高，而整批购买则在价格上有一定的优惠。然而，是不是企业的存货越多越好呢？其实不然，这是因为过多的存货需要占用非常多的资金，而且还会增加包括仓储费、保险费、管理人员的基本工资等方面的各种开支。基于此，进行存货管理的目的就是积极、有效地控制存货水平，充分地发挥存货功能，尽可能多地降低存货方面的成本。
3.应收账款管理的目的。企业的流动资金管理过程之中，往往会产生应收账款，其产生的主要原因在于存在商业方面的竞争，它是企业促销的一种十分有效的手段，商业竞争机制的一种重要的作用就是促使企业以各式各样的手段来对销售渠道加以拓展以及对销售量加以扩大，而拓展销售渠道以及扩大企业销售量需要依靠很多因素加以支撑，如产品的质量、售后服务、产品的价格、广告、赊销等方面的因素，只有扩大了企业的销售，才能够使得企业盈利，因此应收账款管理的最终目的就是盈利。
三、企业流动资金管理的制约因素分析
在现代企业实际的生产经营过程之中，企业流动资金发挥着十分重要的作用，因此应该注重加强对其进行科学化的管理。然而，在企业流动资金管理之中却存在着各种问题，限制了其发展。下面就是对企业流动资金管理的制约因素进行详细地分析。
1.企业现金管理方面的制约因素。对于企业现金管理而言，现金管理工作的最为关键的地方就在于现金收支计划的编制工作。目前的现状就是目前很多企业对现金收支计划这一个十分重要的管理手段不予重视，在实际过程之中，一种科学而又现实的管理方法被忽略了。根据笔者的实际经验以及观察可以得知，主要存在两个方面的制约因素制约了企业现金收支的发展：(1)由于整个企业对于现金收支的态度是漠视的态度，因此对于企业的经验管理工作人员对这种管理方法不能很好地理解，或者根本不重视这种管理方法；(2)企业的有关工作人员对现金收支方面的知识比较欠缺。从当前企业所处的外部环境来看，目前有很多企业对现金收支这一科学的管理方法还是处于无知的状态。
企业在其实际的生产经营活动之中，由于企业内部控制制度的不健全，那么就会在很大程度上导致企业现金管理工作处于极为混乱的状态，例如白条抵库、乱存乱放以及随收随支等方面的现象，屡屡出现，那么这些现象一旦发生，那么直接导致的是企业现金流失，随之而引发出私存公款、贪污以及行贿受贿等一系列不利于企业发展的经济问题，从而最终制约了企业的发展。
2.企业存货管理方面的制约因素。对于现代企业管理而言，则应该更加地对企业的生产成本给予高度的关注与重视，那么这就要求现代企业成本管理的方法也需要更为科学。其实，目前理论界提出了很多关于创新企业成本管理方面的理论，并逐渐将其运用于实际的管理过程之中。但是这些新提出来的理论往往收到的实际成效较小，究其原因，笔者认为主要体现在企业对创新的管理方法认识度不足或是存在一定的缺陷，导致了无法正确地将其运用于实际操作过程之中，尤其是难以将其灵活地应用于实际的存货成本的管理与控制上面。为了能够确保现代企业正常的生产经营活动，或者是出于对价格因素的考虑，企业一般需要有适量的存货。然而在实际的企业存货管理过程之中，往往存在着如下几个方面的制约因素或是问题：(1)存货管理存在着管理不到位的严重现象，超储积压存货储备以及损毁待报废在每年一次的清产核资之中均需要作为一个非常重要的问题加以上报，然而却仅仅是一种形式，但是相关的企业主管部门并没有采取实际的行动来对其进行批示，并没有处理结果，因此在根本上无法解决相关问题；(2)企业的存货管理缺乏系统性、完整性以及次序性，那么这就造成了在实际的账务检查时，账目不能与实际的账目数额相符；(3)企业存货量大，致使企业流动资金占用额较高，那么这部分资金就会被“冻结”一段时间，而并不能为企业立即使用，如果企业营运状态不好，那么这部分存货势必会造成积压，最终拖延了资金“冻结”的时间。
3.企业应收账款管理方面的制约因素。在企业的实际生产经营活动之中，有很多个企业在应收账款的管理方面依旧存在着问题，主要表现在：(1)仅仅重视对事后不良款项的追款，而对事前客户的资历及信誉度的评判不予重视；(2)与客户进行信用条款的相关谈判时，也没有科学、合理的依据，而且很多也只是桌面上商谈而已，却没有赋予其法律效力。那么，直接导致的后果就是在价格上存在无畏的损失，以及在资金的时间价值方面的损失。除此之外，还会产生丢了市场的严重现象。
就当前企业内部的环境而言，主要从如下三个方面对企业应收账款进行了制约：(1)信誉度不被企业所重视，也没有将其看作是进行平等交易的一个重要条件；(2)在企业的内部，应收账款投资管理缺乏组织保证，目前存在的一个现状就是即使一个信誉度较高的企业一般也没有专门的工作人员来对该管理工作进行负责；(3)企业的相关经营管理人员对于信用政策也是缺乏较高的认识的，或者对其根本不加重视。从企业所处的外界环境来看，当前时期下即使企业对信用政策给予高度的重视，而且还将其基本的信用机制加以运用，在对客户的资信程度进行科学评判的时候，由于缺乏社会相应的机构或者是部门为企业提供相应的服务，从而，企业就要为此付出比较高的成本。那么，此时企业便不得以而放弃这一个十分重要的管理环节。此外，政府还应该发挥其对市场的宏观调控的作用，从而为在商海之中运行的企业设置必要的航标，公示市场可以承受的资产负债率等方面的信息。
四、现代企业流动资金管理的路径选择
由上述关于企业流动资金管理过程中的制约因素可以得知，当前时期下企业流动资金管理过程中还存在着一些较为突出的问题，因此需要加强现代企业流动资金管理的路径选择，具体而言主要包括如下几个方面。
1.以资金管理为中心，实施全面预算，切实企业资金使用率。当前企业在流动资金管理方面存在使用效率过低、分散以及“体外循环”等方面的突出问题，若要很好地解决这一问题，企业管理者务必积极地转变观念、突出重点、理清思路，高度地重视企业财务管理在生产经营活动之中的重要地位与功能，将改善与加强企业管理的工作重心转移至推动企业加强财务流动资金管理的工作上而来。具体而言，主要可以从如下几个方面着手：(1)加强流动资金的集中式管理，建立并完善企业结算中心制度，努力强化资金集中统一管理，充分发挥结算中心监控以及服务、调剂资金余缺等方面的功能；(2)推行全面预算管理制度，确保企业资金有序地流动与运行。将预算作为企业内部组织生产经营活动的法定依据，将资金的收支纳入至严格的预算管理程序之中，对生产经营方面的各个环节实施预算的编制、考核以及分析制度；(3)积极地扩大预算的范围，即将预算的范围由以往的单一的生产资金计划逐渐扩大至生产、投资、筹资以及基础建设等方面进行全面的资金预算，由业主的资金预算扩大至包括多种经营、费用支出单位在内的全方位资金预算，由财务人员参加的资金预算扩大到生产技术、劳资、物资供应、营销、经营管理等人员都参加的全员资金预算。
2.强化应收账款的日常管理。由上所述可以得知，企业应收账款存在着一些制约因素，那么对于现代企业而言，就必须要建立健全企业应收账内部控制制度，最终形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中扩展以及事后控制等方面的程序。具体而言，主要包括如下几个方面的具体对策：(1)成立以财务部门与业务部门共同管理的科学机制；(2)建立客户财务信用政策管理制度，业务部门从赊销过程一开始到应收账款到期日之前对客户进行监督、跟踪，目的是为了能够保证客户正常、按时地支付货款，维护与客户的良好信用关系，同时也会使客户感觉到债权人所施加的压力，这样客户就不会非常轻易地推迟付款，这就在很大程度上提高了企业应收账款的回收率。
3.存货成本控制的途径。为了促使存货管理达到理想的管理境界，建立能适应现代企业需要的数据化，标准化、信息化的存货管理模式主要有以下儿种路径：严格执行财务制度规定，使账、物、卡三相符；运用ABC法，降低存货库存量，加速资金周转；控制存货水平，平衡存货采购与生产投入的数量与时间，平衡批量采购成本与存储成本，以形成最低存货成本；定期对存货进行清查。
五、结论
综上所述可以得知，企业的流动资金是企业正常运行的“血液”，可以说企业的流动资金管理是企业资金管理的一个最为关键的因素。对于现代企业而言，应该注重对流动资金加强科学地管理，这对于促进企业长期、稳定、健康发展具有十分重要的作用，且具有很高的现实价值。企业流动资金管理主要包括三个方面的目的，即现金管理的目的、存货管理的目的以及应收账款管理的目的。本文就是围绕上述三个方面的目的，对企业流动资金管理的制约因素进行了详细地分析与探讨，然后在此基础之上对企业流动资金管理的路径选择进行着重阐述，目的是为了能够保证企业的健康、稳定发展，不断地提高自身参与市场竞争的“免疫力”，不断地提高经济效益。
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流动资金是企业购、销的基础。流动资金的定义是，企业在生产经营过程中占用的货币资金、应收账款和存货等流动资产上的资金。随着知识经济社会的不断发展，资金管理已经成为企业管理工作的重要内容。流动资金是企业正常运行的基础，是促进企业生产保持良性循环的基础。没有资金循环，企业就不能获得经济效益，更不能得到广阔的发展空间。企业流动资金的正常运营，直接影响着企业的经济效益。我们需要保证流动资金链的通畅性，抓好企业流动资金管理，实现流动资金的社会价值与经济价值，促进企业的和谐可持续健康发展。
一、企业流动资金运营中存在的问题
(一)资金管理不合理
资金是企业资产中流动性最强的。可是目前多数企业存在着没有建立有效的资金管理体制，资金使用效率低。企业对资金管理不够重视，没有做出正确、科学、合理的资金预测与决策，没有建立完善的月份、季度、年度的资金使用计划。多数企业单凭领导者的经验，对资金的需求数和持有量做出基本判断，导致企业不能及时了解企业的剩余资金，导致资金不足或资金剩余浪费的情况出现。大大降低了资金的使用效益。而且，资金管理者缺乏预算管理观念，预算范围狭隘，没有端正资金管理态度。财务管理部门与资金使用者脱节，致使管理跟不上资金的运行。增大了资金运营的风险。
(二)企业库存增加，占用过多的流动资金
存货是指企业在生产过程中为销售或者耗用而储备的物资，它们占据了企业一部分流动资金。有的企业缺乏存货管理制度，不能很好的组织库存材料的持有量，造成存货大量积压，资金沉淀，成本增加与企业效益之间的刮泥。有的企业决策者，在材料市场波动较大的情况下，不能很好的预测市场，盲目跟风，购进大量原材料，占据了企业大部分的流动资金，致使资金大量沉淀。对市场行情掌握部够，照成年初预算偏差大，大量产品库存，影响了企业流动资金的政策运营。
(三)缺乏严格的收款制度，货款回笼缓慢
货款是企业流动资金的重要组成部分。有些企业为迅速获得市场份额，在未考察客户信誉问题时，就赊给客户大量货。导致日后回收货款缓慢。企业既缺乏流动资金去进货，也没有库存。种种情况说明部分企业缺乏财务风险意识，没有建立完善的收款制度与考核制度。
(四)企业资产结构不合理，没有真正发挥财务杠杆作用
目前，许多企业存在资产结构不合理的情况。他们热衷于扩大再生产，盲目地积累固定资产，忽略了及时增补自有流动资金。没有正确运用财务的杠杆作用，造成企业资产结构中，对外投资所用资金份额占的比重太大，或者企业贷的款项超出了企业可承担的范围，增加了企业资产负债率。导致企业资产流动性差，资产缺乏一定的弹性，无形中增大了企业的经营风险。
二、企业流动资金正常运营的对策
提高流动资金的使用效益是企业可持续发展的关键。加强流动资金的管理工作，对企业运营过程中出现的多种流动资金运营问题，做好相关工作，保证流动资金的正常运营，保证企业生存与发展。
(一)加强资金管理，提高资金使用效率
探索实施资金集中管理，规避财务风险。企业应实施资金集中管理，统一调度，及时调剂余缺，增强资金收益性。实行“收支两条线”和账户“零余额”管理，减少资金沉淀，提高资金使用的效率和效益。加强对债务分析和管理，优化债务结构，树立“钱流到那里，管理、监控就紧跟到那里”的观念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动风险。通过资金集中管理实现资金管理的现金流最优化、占用最少化和流转速度的最大化。根据企业经营情况，确定资金最佳持有量，并做出科学合理的预测决策。
加强预算管理，通过年度预算，掌握资金需求，科学制定融资策略，立足于一定时期的滚动资金需求，跟据现有贷款结构和还款时间，结合国家货币政策走向，合理制定融资策略，创新融资方式。
(二)加强库存管理，提高周转使用效率
企业要实现流动资金的有效管理，必须建立严格的存货管理制度，保证存货量在合理存货量范围内。要树立“现金为王的”理念，提高库存商品、材料周转使用效率，清创利库，盘活存量资产。理想状态是建立“零库存”。要求生产材料可是及时到达生产现场，减少材料库存储备，紧密联系生产的各个环节。科学判断市场需求量，产品数量可顺应客户需求。进而减少存货占用资金，有效节约企业货币资金，加速企业流动资金的周转速度。
(三)加强货款回收管理，提高资金流动
企业应该避免赊账现象或赊账前，对客户进行信用评估，仔细考察客户的盈利能力与还债能力，建立科学合理的赊销信用体系。企业重视信用政策的建立与落实，才利于加速企业流动资金的运转速度，为企业创造更多的经济效益与社会效益。
同时为了保证企业货款可以及时回收，企业仍需建立严格的货款回收制度。组织销售人员进行催帐技巧培训，提高销售人员的素质，鼓励销售人员探索收款技巧。企业要奖惩分明，督促销售员将回收货款作为自己的重要工作。也可将货款回收作为销售员的考核标准之一。
(四)优化企业资产结构
企业必须要具有财务风险意识，优化自身的资产结构，处理好固定资产与流动资金的比例，科学合理地借款。按时考虑市场发展情况，不要盲目跟风扩大再生产。企业可以合理利用财务杠杆效率，降低负债经营风险。
参考文献：
[1]沙利杰,赵国杰.企业流动资金管理的制约因素与路径选择[J].生产力研究, 2007,(09)
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