发布时间：2024-04-04 11:05:46
绪论：一篇引人入胜的网上支付的利与弊，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
关键词：
网络信息;会计;内部控制;风险防控
随着网络时代的到来及信息技术的发展，医院会计管理发生了革命性的变化。会计工作从传统的人工处理时代忙于手工记账、编制手工报表，到信息化时代的由计算机进行记账、编制报表，再到正在进入的大数据时代，通过网络处理各类会计信息。相应的会计内部控制的风险也产生了许多新的特点。
一、医院会计信息化发展的现状及趋势
医院会计随着计算机的普及，首先是简单地为了提高工作效率，提高准确率，提高核算精细化而进行的。网络的出现与普及，进一步提高了这些方面的进化程度。但由于对网络认识的局限，目前既没有很好地对系统处理工作进行监控，也没有发挥网络在内部控制方面的作用，没有有效地对工作流程进行梳理和再造。1996年颁布的《会计基础工作规范》至今没有修订，在计算机应用和网络环境下的会计操作没有规范依据。如网络环境下的内部审核报销流程、数据档案的管理、系统管理员的不相容岗位等。如今大数据的开发挖掘，办公自动化等科技革命促进医院各方面都在发生巨大的变革，会计工作也将随之发生巨变。医院收费人员极度减少，都由自助设备、系统进行处理完成，仅剩处理一些意外事件的维护窗口；财务核算人员减少并集中工作，大量工作通过软件系统处理，标准化水平提高；财务审核人员工作要求进一步提高，对会计控制的相关知识的掌握要求进一步提高，如国家和单位的政策、法律法规的熟悉程度；财务高级分析人员将大量增加，要求熟悉医院工作业务和经济运行知识，并对影响医院经济的相关事项进行跟踪分析，发现当前的一些问题并提出改进建议，辅助医院领导层制定相关政策及规章制度；部门财务管理人员大量增加，对部门经济进行核算、分析与管理，提高部门运行效益，将医生科主任的时间尽可能给病人和科研工作；而所有这些工作都将基于财务制度进行规范、统筹。
二、网络及大数据带来的风险防控变革
（一）优化了工作流程
许多工作由计算机代替了人工，导致诸多岗位工作内容发生了变化，内部管理风险降低，有些风险环节甚至都不存在了，如手工记账差错等。未来应该连凭证的编制也可能由机器处理（现在许多医院的收入凭证已经实现了系统自动编制），这将进一步减少人为出错的风险。再如收费，通过现在的APP网上支付、自助机等收费，实现了无人操作、系统自动监控，从就诊到收费入账这一流程中内部风险控制也发生了革命性变革，无须多人经手，既提高了效率，也降低了风险。此外，由于整个数据流都在系统中完成，实现了全面监控，比先前更到位。
（二）实现了联网勾稽与对账
人与人、部门与部门、单位与单位之间的对账变得更加便捷，减少了信息传递过程中的变化风险和差错风险，如医院与银行之间的资金对账、医院内部成本数据的核对、医院与供货商的往来账务核对等。会计勾稽与对账的目的是防弊纠错，随着网络和信息系统的自动处理，只要程序编制不出现错误，将进一步解放财务人员的机械劳动，提高劳动效率。
（三）提高了会计内部控制风险的管理水平
随着网络及大数据存储调用的实现及普及，新增了许多管理要求，如对预算的编制、控制，合同的监管，政府采购的监管等，提高了会计内部控制风险管理的效率，更使原来无法实现的风险管理成为可能。如未来区块链技术的应用，将进一步提高数据的安全性，提升数据的共享水平。
（四）从“人控”到“机控”
通过在软件系统中固化相关制度要求，使制度执行力得到极大增强，例如会计报销审批流程，就可以通过软件开发，把管理制度固化进去，形成软件操作流程控制报销审批流程。每一个节点的审批控制，不再由人为控制，只能是系统完成后才可以进入下一节点的工作。并在每个节点记录操作人员、操作时间等信息，为今后的审计工作提供更好的便利，从而保证流程完整到位，而不会造成制度与实际执行脱节。
三、网络及大数据带来的挑战
（一）形成了新的风险点
需求分析及设计不完善、系统开发漏洞、运行、维护、数据安全、网络以及黑客等风险。具体如软件的编写过程、系统的维护过程等，都存在需求分析不完善等造成的差错风险。在程序开发中，由于开发人员的失误，或者对于设计的理解偏差，都有可能造成开发的系统存在风险，导致对账不平等问题。再如需求分析及设计不完善，系统开发存在漏洞，甚至于程序员留有后门等管理问题也可能存在。这些风险点，在传统的会计管理中都不曾出现，也不易发现。在后期的系统维护中，经常会涉及到软件的更新，系统数据的备份，也是原来手工模式下不会出现的，如数据备份丢失，在线数据被覆盖等新问题，甚至被黑客攻击的情况也是有可能发生的。
（二）风险点更隐蔽，不易被察觉和监控
手工时代存在许多差错风险和作弊风险，随着计算机安全技术的成熟完善，如医院收费人员的收费过程的差错作弊风险等已经大幅降低，而编程人员、维护人员的差错作弊风险逐渐增大。在网络时代，系统后台的操作、维护等工作的差错作弊风险都明显加大，原来可以凭借手工肉眼完成的审核，在计算机上难以实现。综上，后台程序的不可见性大大加大了会计内部控制的难度。
（三）制度及工作流程规范化滞后于风险的变化
随着会计各岗位工作内容的变化，岗位责任及重要程度的变化，内部控制风险的重要性程度的等级也在发生变化，如记账、对账的差错风险降为极小，而系统编程、维护工作的差错作弊风险提升为重大，但目前许多单位相应的工作制度及流程的规范化等工作都未跟上。如上文所述两个方面都需要新的会计管理内部控制的规范落实，把软件开发的审计工作或者说监督机制建立起来，把后期系统的维护管理规范制定出来。
四、网络信息时代有效防控内控风险的建议
（一）及时加强制度建设
医院财务部门应重点关注单位重要经济活动的特点及可能存在的风险，利用风险管理理论知识进行分析、评价、处理、监控，对单位内部控制制度进行相应的修订与完善。如网银收付的开通，不同人员密钥的管理，现代网络环境下利用支付宝、微信等第三方平台收费的对账管理等，都应建立相应的内部控制管理制度。此外，对资金审批、设备采购、固定资产管理等工作的内控制度，也应进一步修订完善。
（二）及时调整岗位职责
随着信息技术在会计工作中的应用，会计岗位设置也已经发生变化，岗位的工作内容、重要程度也在发生变化。如系统维护员责任越来越重大，同时又与多个岗位不相兼容；出纳岗位也已经不再是原来的现金支付，还要承担起一定的审核工作；报表编制、凭证编制、资产对账等岗位在强大的网络功能面前，工作的内容也已经发生了巨大变化，等等。这些都要求财务部门认真讨论，加强岗位的梳理，并具体情况具体分析，制定出与单位内部经济管理制度相配套的详细的岗位责任制度，以明确职责，防控风险。
（三）加强会计内控制度的落实
央视2016年曾报道贵州黔南都匀市经济开发区建设局财务主管兼出纳杨某因误信犯罪分子的虚假信息，造成该局账上资金1.17亿元被转走，是目前单笔涉案金额最大的电信诈骗案，全国震惊！同时也敲响了财务管理人员的警钟！这其实就是现代网络环境下会计内部控制制度及岗位责任制的落实与监管没有到位所致。不论国家的法规，还是单位内部的财务管理制度、岗位责任制，在这方面都有明确的规定，但有些人就是不去重视、执行、抽检，最终就必然给一些利益熏心之人以可乘之机，造成无法挽回的损失。因此，在数字化时代，要更加注重内控制度的落实，建立相应的监督检查制度，进行相应的考核，才能降低相应的风险。
（四）充分利用现代信息工具，加强系统设计开发阶段控制
《事业单位内部控制指引》第十八条明确指出，“单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全”。任何事物都是机会与风险、优势与不足并存，现代科技也一样。它一方面带来了不同的工作风险，另一方面也带来了控制和降低各种风险的多样化的手段。如程序编写的时候，应按照软件项目管理的思路，分块分步完成，每步形成核对机制，加强过程管理；数据分块形成管理制度，汇总形成整体报表，多表平衡，有助于系统内部相互监督、彼此呼应；投入运行前要进行严格的系统测试和数据测试；在系统维护的过程中，利用数据库多做备份的机制，可有效防止误操作和修改；完善日志管理，可实现对于数据操作的事后审计。
（五）加强软硬件安全防护控制
在软件开发过程中，应该形成完整的需求分析文档，开发中形成的开发技术文档完整交付医院，形成事后审计的条件，必要时还应该移交源代码等。保证在软件开发过程中，对开发者的监督和规范。在硬件防护上，财务网应该独立成网，如有与业务网交互的应该按照公安部信息安全等级保护制度的要求，增加防火墙等边界管理设备。
（六）提升会计人员专业素养
现代会计工作，对会计人员的业务素质、知识能力等提出了更高的要求，但内部控制的原则是不变的，如有效性原则、审慎性原则、全面性原则、及时性原则、独立性原则等。所以，现代会计管理人员应当在坚守原有原则的基础上，进一步加强职业道德建设，保持知识更新，建立“互联网+”下的会计思维。要有敏锐的风险防范意识，充分理解掌握风险防控要点，积极利用现代信息技术进行关键分析，稳妥提出处理建议，真正做好风险防控工作。
参考文献：
[1]杨梦珂，皮佳明．信息化环境下公立医院内部控制研究[J]．中国管理信息化，2016，（8）：44．
[2]王霆．医院信息系统（HIS）内部会计控制刍议[J]．现代商业，2011，（35）：241-242．
[3]罗坚．论公立医院内部控制风险及其防范[J]．中国总会计师，2014，（9）：129-130．
[4]陈楠．基于会计信息化视角的内部控制问题研究[J]．商，2013，（17）：112-113．
一、财经素养与测评框架
（一）财经素养的定义
根据OECD（2013）的界定，财经素养是“一种关于财经概念和金融风险的知识和理解力，以及运用这种知识和理解力的技能、动机和自信心，以便在各种金融情境中做出明智决策、提升个人和社会的财经保障，并能够参与经济生活”。该界定包括两层涵义：一是财经素养的结构和行为特征;二是发展财经素养的目的 [2]。
（二）财经素养的测评理论模型
财经素养的测评希望回答类似如下的问题：年轻一代怎样才能做好准备以应对日益全球化、日益复杂化的新兴的金融体系？根据财经素养的高低，谁才是年轻一代中的领导者？为了获得有效、可靠且可解释的数据以回应上述问题，OECD（2013）以内容（包括知识与理解力）、过程（包括认知策略与方法）、情境（即知识、技能和理解力的应用范围）三个维度构建了财经素养测评的三维理论模型，并根据参与测评的国家与地区的15岁学生共同面临的财经问题，规划了测评试题在各个维度的分布比例，如表1。
二、财经素养样题与测评指标分析
（一）财经素养样题
样题作为OECD-PISA对大众公开的题目，主要用于解释其测评理念、测评方法、测评程序和测评的有效性。因此，这些题目的题型、认知水平、内容领域、情境选择都具有典型意义。财经素养的样题共分9个单元10道题目，具体如下。
单元1 在市场
番茄可以零售，2.75元/千克，也可以成箱购买，22元/箱（10千克）。（广告图片略）
问题1.1 箱装的番茄比散装番茄价格更实惠。请给出一个理由支持该观点。
问题1.2 对某些人来说，买一箱番茄不是个明智的财务决策。请解释为什么。
单元2 消费选择
小芳与朋友合租住房。他们已工作两个月，还没有任何积蓄。他们拿的是月薪，且刚拿到薪水。他们制定了下面“待办事项”清单。
问题2 清单中哪些开销是小芳与朋友急需解决的？
在每项开销后选择圈出“是”或“否”。
单元3 摩托车险
去年，小王为他的摩托车在A保险公司购买了保险，保险内容包括赔偿摩托车因意外损坏和被盗造成的损失。
问题3 小王计划今年在A公司续保。不过去年以来小王家中发生了一些变故。表格中的这些因素可能怎样影响小王今年的摩托车保费？
在每个因素后圈出“增加花费”、“减少花费”或者“没有影响”。
单元4 银行失误
小王在西德兰银行存钱。他收到一封电子邮件。
问题4 对小王来说，以下哪个陈述是好建议？
在每个陈述后圈“是”或“否”。
单元5 工资单
小芳的老板每个月通过划账到小芳的银行账户来支付工资。下面是小芳7月的工资单。
问题5 7月31日，小芳的老板给小芳的银行账号划拨了多少钱？
A. 500元 B. 2500元
C. 2800元 D. 19600元
单元6 股票
下图是B公司12个月的股市行情图。（图略）
问题6 关于该股市行情图，下述观点哪个是对的？
单元7 新贷款
李太太在A融资公司贷款8 000元，贷款年利率是15%，她每月还贷150元。一年后，李太太仍欠贷款7 400元。
B融资公司给李太太贷款10 000元，贷款年利率是15%，每月需还贷150元。
问题7 如果李太太向B融资公司贷款，可能出现的消极财务结果是什么？
单元8 旅游经费
小兰每周在一家餐馆工作三个晚上，每晚工作四个小时，时薪10元。小兰每周还能挣80元小费。小兰每周把总收入的一半储存起来。
问题8 小兰计划存600元用于假日出游。她需要几周才能存满600元？
单元9 新银行卡
丽莎住在西德兰国。她收到一张新银行卡。（卡图片略）
问题9 第二天，丽莎收到银行卡的个人身份识别码（PIN）。丽莎应该用PIN做什么？
A. 在便签上记下PIN并放进钱包; B. 把PIN告诉朋友;
C. 在银行卡背面写上PIN; D. 记住PIN.
（二）样题的测评指标分析
按照测评模型的三个维度，结合背景信息的呈现形式、PISA2012试测考生回答的正确率，分析上述10道样题，得到表2。
10道样题的财经信息呈现形式很丰富，如：广告、图片、文字描述与说明、表单、统计图、表格等，涵盖了15岁孩子经常接触且能够理解的多种财经素材。在PISA2012试测中，考生作答正确率的跨度从40%至超过90%，较好地区分出考生财经素养的差异。
1. 关于内容。10道样题在内容维度上的分布比例为C1 ∶ C2 ∶ C3 ∶ C4=4 ∶ 3 ∶ 2 ∶ 1，与测评框架中的预设比例基本一致。
货币与交易（C1）。一是指能够理解货币的不同形式和使用目的，如：能够分辨支票与货币，理解货币用于兑换商品和服务，能够分辨个人支付与网上支付等方式的不同，认识从他方获取资金的不同方式和在人们（或机构）间的资金流动，理解向人借债与借钱给人，知道付息与获息的原因;二是指能够处理和管理简单的货币交易，如：能用现金、银行卡或其它方式购物，会用提款机取钱或转账，会正确计算汇率，会通过计算两个不同的消费项目来比较其性价比，会检查银行对账单并觉察其不合常规之处。例如：Q1.1通过比较番茄每千克单价来分辨两种购买方式的性价比;Q5通过阅读工资表单来辨认出实发工资额;Q9是使用含有PIN的银行卡时需要注意的安全措施，这三道题在内容上属于货币与交易类型。
规划与理财（C2）。一是指管理收入与消费的知识和能力，如：能识别不同的收入类型并计算收入，会通过草拟预算来安排定期的消费与储蓄;二是利用收入和其它资源提高短期和长期财经保障的知识与能力，如：懂得如何操纵预算中各种因素，评估不同消费方案的影响并能确定短期和长期的优先消费项目，会提前规划未来的支出，理解积累财富的观念、复利率对储蓄的影响、产品投资的利与弊，认识到为实现长期目标或改善环境而储蓄的好处，知道政府税收和收益怎样影响财政规划与管理。例如：Q7要求考生能审视并评估从一种贷款转向另一种贷款可能带来的消极后果，该题主要考查要点属于管理消费的知识与能力类别;Q2要求考生能够区分想要事项和必须事项，并明确需要优先处理的事项;Q8要求考生根据收入状况为未来消费（假日出游）提前规划储蓄活动。Q2、Q8两道试题的考查主要涉及利用收入改善生活、提高生活品质的知识与能力。
风险与回报（C3）。这是财经素养的核心领域，主要包括：融合管理、平衡和抵制风险的各种方法的能力，在财经情境中对可能出现的财经收益或损失的理解力。该领域有两类特别重要的风险，一是个人无法承受的财经损失，如灾难性损失;二是金融产品的固有风险，如信贷协定中利息的变化率。具体而言，C3的测评内容体现为四个方面：一是明确可以运用某些金融产品（含保险）和金融活动（如储蓄）来管理和抵消各种金融风险;二是运用风险管理方法，包括：分散投资的益处，违约支付账单的风险，签订信用协议;三是理解和管理与个人生活、经济生活和其它外在因素相关的风险与回报;四是理解与金融产品的各种衍生产品相关的风险与回报。例如：Q3涉及购买保险以抵消可能面临的灾难性损失的知识，考查考生是否了解影响摩托车保险费用高低的因素，主要归入上述四个方面的第一方面;Q6通过解读一只股票的股价年走势图来确定增长率和最佳买入时机，属于理解金融及其衍生品的回报。
财经格局（C4）。涉及金融世界的性质与特点，包括知道消费者在金融市场和理财环境中的权益和责任，理解财经合约的主要含义，了解相关的信息资源和法律规章。具体而言，C4的测评内容体现为四个方面：一是关于买方与卖方权利与责任的知识，和运用该知识的能力;二是关于财经环境的知识和理解力，包括：辨别哪些供应商值得信任，哪家产品和服务可以寻求法律保护，选择金融产品时向谁咨询，到哪里寻求金融事务帮助，知道金融诈骗并知道怎样合理预防该类事件;三是关于财经决策所产生的影响的知识与理解力;四是关于经济因素和外部因素造成影响的知识。例如：Q4放置在网上银行背景下，用电子邮件创设了可能出现的金融诈骗情境，考查学生是否知道怎样妥善处理诈骗邮件信息，主要归入C4的第二方面。
2. 关于过程。10道样题在过程维度上的分布比例为P1 ∶ P2 ∶ P3 ∶ P4=1 ∶ 4 ∶ 4 ∶ 1，基本接近测评框架中的预设比例。
识别财经信息（P1）。这一过程在个人搜索和访问金融信息资源、识别或认出其中的相关性时发生。例如：Q5需要考生在工资单这个信息源中认出与实发工资相关的数据，主要考查的认知过程属于识别类。
分析财经背景中的信息（P2）。涵盖了对提供的信息进行解释、比较与对比、综合分析等认知活动，借助这些活动将其中潜在的信息通过推断明朗化，以延伸对信息的理解。例如：Q1.1需要考生根据信息通过简单计算与大小比较说明箱装番茄价格更实惠;Q3需要考生对每种因素进行比较，将“把旧摩托车换成马力更大的摩托车”中潜在信息“由于马力增大，万一出现车祸可能导致的损失也会更大”明确延伸为“需要增加保费”，将“给摩托车换新颜色”中潜在信息“这不影响摩托车的使用”明确延伸为“对保费没有影响”，将“去年发生了两次交通事故”中潜在信息“交通事故发生率较高”明确延伸为“需要增加保费”;Q6需要考生通过比较12个月的股价得出9月股价最低的推断，并将这个推断明确表达成9月是购买股票的最佳时段，另外，还需要根据6月股价与次年5月股价计算得出股价的年增长率;Q7需要考生透过表面上B融资公司贷款年利率较低的信息，发掘出B融资公司因贷款起点高导致可能会欠更多债、还款时间更长、需要支付的利息更多等论点，并判断它们属于消极后果。以上试题均需要考生对题目给出的信息加以延伸，因此其认知过程主要属于分析类。
评估财经问题（P3）。其主要过程在于利用财经知识和理解力进行财经判断，在形成相应观点的过程中展现出批判性思维。例如：Q1.2需要考生在知道箱装番茄的价格更实惠的情况下，应考虑大量购买却难以吃完反而造成浪费、或者可能有些人负担不起大量购买的成本，从而得出成箱购买番茄不是明智决策的判断;Q2需要考生根据“是否当务之急”这个标准对所列出的开销活动进行判断;Q4需要考生首先意识到电子邮件存在金融诈骗的可能性，在这一假设下，运用相关经验逐一剖析给出的建议是否能够排除金融诈骗的可能性;Q9需要考生明确个人身份识别码（PIN）对关联的银行卡的意义，以辨别题目给出的四种方式中哪一种才能确保PIN使用的安全性。以上试题均展现出考生的批判性思维活动，因此其认知过程主要属于评估类。
运用财经知识和理解力（P4）。其主要过程在于采取计算、演算、推理等有效行动来解决财经问题。例如： Q8需要考生根据给出的条件计算出储蓄所需要的时间。该试题需要考生采取有效的行动，因此其认知过程主要属于运用类。
3. 关于情境。10道样题在情境维度上的分布比例为T1 ∶ T2 ∶ T3 ∶ T4=2 ∶ 3 ∶ 4 ∶ 1，与测评框架中的预设比例非常吻合。
教育与工作（T1）。15岁孩子开始考虑关于教育与工作方面的经济问题，例如，了解工资单，为上大学而存钱，研究申请学生贷款的益处与风险，等等。Q5的问题情境是工作环境下识别工资单上的特定信息，Q8的问题情境则是课外打零工的工作环境下计算收入所得，这两道题目的情境维度均属于T1类。
居家与家庭（T2）。与15岁孩子相关的家庭日常开支、预算与决策、购买与记录，以及与同伴外出短期合住时发生的财经事件，均归为这一维度。Q1.1和Q1.2的问题情境是在市场购买番茄，Q2的问题情境则是与室友讨论优先开销，这两道试题的情境均涉及家庭或居家生活的经济话题。
个人（T3）。个人情境包括与合同相关的事宜，如开通银行账户、购买个人消费品、支付娱乐活动等，还包括处理与大额消费相关的金融服务事宜，如信用卡、保险等。Q3涉及个人续购保险事宜，Q6与个人购买股票相关，Q7研究个人再贷款问题，Q9需要学生在四个选项中选出使用银行卡时最安全的做法，这四道试题的背景都与个人理财有关。
社会（T4）。社会情境包括知晓消费者的权利与义务、理解纳税和政府收服务费的目的、知道商业利息、考虑消费者购买力的作用等;也可以延伸到思考金融抉择，如向非盈利组织和慈善机构捐赠等。Q4涉及到金融领域的诈骗行为，属于社会情境。
三、财经素养样题的编制特点分析
财经素养测评延续PISA其它领域的测评传统，采用单元的形式设计试题，一般每个单元包含1-3道题目，这些题目共用一个财经背景材料。财经素养测评虽然2012年才正式开展，但其试题编制的方法与技术、测试材料的选取、测试重点的定位、评分方法的制定等已初显特色。
（一）严格按照测评理论模型构建试题库
与阅读、数学、科学领域的测评一样，财经素养的测评也建构了专门的测评理论模型。虽然10道样题的数量偏少，无法覆盖三个维度每种类型的丰富内涵，难以充分阐释财经素养测评的理论模型，但是这10道样题的编制仍严格按照理论模型设计，每道题目根据设计意图分属唯一的内容类型、过程类型、情境类型。这样，有利于对考生的作答进行归类，具有较强的可操作性。
（二）关联数学与阅读素养，更聚焦财经观念与意识
财经素养不仅体现为财经知识与理解力、运用能力，也与学生数学素养和阅读素养的高低密切相关。财经素养只涉及数学素养中的数量领域，如果学生受限于数量计算，那么势必影响其对财经问题的分析与理解，但该问题可以借助适当的工具（如计算器）来弥补。然而，像数感、数字多种表现形式的熟练度、心算与估算技能、对计算结果合理性的评估等与数学相关的能力，本质上也是财经素养的一部分。另外，虽然财经素养的题目陈述尽可能清晰、简短以便把对阅读能力的需求降到最低，但在某些情况下，读懂和解释财经文件或伪财经文件中的术语与措辞本身也是财经素养的一部分。公开的10道样题，都只涉及基本的加减乘除四则运算，且成功解决问题依靠的是学生的财经判断，而不是其运用计算的情况。在阅读题目素材时，Q4需要考生觉察出电子邮件自身可能是金融诈骗的一部分，Q5需要考生识别术语“实发工资”与“工资总额”的不同，Q6需要考生理解股价年增长率的意义，Q7需要考生理解贷款年利率的意义，Q9需要考生理解个人身份识别码（PIN）的意义。这些财经类的基本术语与措辞聚焦财经观念与意识，凸显了对财经素养而不是阅读素养的考查。
（三）素材多样且真实，重点考查面向未来生活的能力
关于财经素养，PISA2012和PISA 2015均同时采用两种模式：纸笔测试和计算机测试。由于财经素养不是测试主领域，且需要兼顾纸笔测试结果和计算机测试结果的等值性，因此，试题设计限于静态背景，但尽可能再现对真实生活的模拟。所以运用了包括市场购物、消费选择、续购保险、电子邮件诈骗、工资单、股票买卖、银行借贷、旅游规划、银行卡使用等15岁孩子在日常生活中经常可以遇到的各种材料。最大限度地提供未来生活中需要个人运用财经素养的场景，以突出对面向未来生活能力的考查。
（四）开放题的重点放在运用财经知识和理解力对信息进行多角度体验与分析
从问题的设计来看，财经素养的开放题设计紧密联系财经场景，文本信息、图片信息均突出财经主题。学生可以从多个角度运用财经知识和理解力来解决问题。例如：在Q7中，学生可以从四个角度来解释如果李太太向B融资公司贷款可能产生的消极后果，一是可能会欠更多的债，二是需要支付更多的利息，三是还清贷款的时间会变长，四是可能必须支付取消在A公司贷款的某些费用，凡是可以归入这四类的作答都是满分。
（五）客观化的阅卷编码规则与样例尽可能降低了阅卷者主观因素的干扰
财经素养开放题的作答情况不仅涉及到财经知识和理解力，还与学生的学习经验、生活体验、家庭影响等多种因素相关，因此作答情况非常多样，给阅卷编码者带来很大困扰。为了尽可能降低阅卷编码者主观因素对学生作答的影响，PISA制定了详细的阅卷编码指南，把每道开放题的编码规则与作答样例结合在一起，尽量对各种可能的答案给出具体描述，以使阅卷编码者更容易应对实际编码过程中的各种答案情境。这种做法已经成为PISA的良好传统和重要标志。
[参考文献]
[1]OECD（2013）， PISA 2012 Assessment and Analytical Framework： Mathematics，Reading，Science，Problem Solving and Financial Literacy. P139-166.
http：///pisa/pisaproducts/PISA%202012%20framework%20e-book_final.pdf
一、中国流通业的对外开放
(一)加入WTO前的开放度
流通业有广义与狭义之分，广义的流通业是商品所有者一切贸易关系的总和，包括商流、物流、信息流、资金流。而狭义的流通，就是国际上通行的分销服务业。
在中国加入世界贸易组织所签署的《服务贸易减让表》的附件2中规定：分销服务主要由以下四个部分组成：
(1)佣金服务；(2)批发；(3)零售；(4)特许经营。
分销(DISTRIBUTION)所提供的主要服务内容，可以归纳为商品的转售，以及与之相伴的一系列相关服务，包括存货管理，整批货物的集中、分类和分级，整批货物的拆包和拆零，送货服务，冷藏、存储、仓储和泊车服务，批发商提供的促销服务，以及安装和售后维修服务。
按照日内瓦WTO总部工作人员的解释，分销是指商品或劳务从生产者向消费者转移的整个过程，以及取得这种商品或劳务的所有权或帮助转移其所有权的企业或个人的总和。
在西方营销学中，分销包以下几层含义：第一，分销是由参与商品流通过程的所有企业和个人组成，包括生产者和各种类型的商、批发商、零售商以及消费者。分销的起点是生产者，终点是消费者。第二，分销是从生产者到消费者之间的一个完整的商品流通过程，而不是其中的某个阶段或环节。第三，分销的参与者主要是各种类型的商、批发商、零售商等中间商。第四，从生产厂商到最终用户的分销过程至少有一次商品所有权的转移。
由于分销领域自身的特点，中国商品分销领域对外开放的时间和范围都晚于、小于生产制造业、有关市场准入的条件及审批程序也很严格。加入WTO前的开放度有以下时间段：
(1)1992年7月，国务院做出《关于商业零售领域利用外资问题的批复》，同意先在北京、上海、天津、广州、大连、青岛和五个经济特区，各试办一至两个中外合资或合作经营的商业零售企业，暂不举办外商独资经营的商业零售企业。试办期间，外商投资商业企业项目由地方政府报国务院审批。外商投资商业企业的经营范围包括百货零售业务、进出口商品业务，
不得经营商业批发业务和进出口业务。经批准的外商投资商业企业享有进出口经营权。
进出口商品总的原则是出大于进，外汇自行平衡。进口商品限于本企业零售的百货同类商品，年度进口总量不得超过本企业当年零售总额的30%。
(2)1995年6月，经国务院批准，国家计委、国家经贸委、对外经济贸易合作部了《指导外商投资方向暂行规定》和《外商投资产业指导目录》。在《指导目录》中，把商业零售、批发和物资供销列入“限制类(乙)”的外商投资项目，允许有限度地吸收外商投资。按照规定，凡列入“限制类(乙)”的外商投资项目，不允许外商独资经营。同时，项目建议书、可行性研究报告分别由国务院行业归口管理部门以及省市有关部门审批，并报国家计划委员会、国家经济贸易委员会备案，审批权不得下放。
(3)1995年10月，国务院决定，允许在北京或上海试办两家中外合资的连锁商业企业。除税收等政策比照《国务院关于商业零售领域利用外资问题的批复》执行外，还规定中外合资连锁商业企业必须由中方控股51%以上，掌握重大问题的决策权，经营年限不超过30年，合资外方应是欧、美、日的专门经营连锁商业的大型跨国公司。试办的中外合资连锁商业企业及其分支机构暂限于中外双方直接投资、直接经营的直营连锁方式，暂不允许发展自由连锁、特许连锁等其它连锁形式，以及经营商业批发业务。试办的中外合资连锁商业项目仍由国务院审批。
(4)1996年9月，经国务院批准，对外经济贸易合作部《关于设立中外合资对外贸易公司试点暂行办法》。关于合资外贸公司经营国内贸易的问题，国务院明确批示：在出口大于进口、外汇自求平衡的前提下，为支持合资外贸公司的正常经营，允许合资外贸公司经营自进商品的国内批发业务，暂不允许其经营商业零售业务；对合资外贸公司收购用于自营出口的货物，因外方不能履约等原因未能出口的，暂允许按不超过其出口总额5%的比例，在国内批发销售，不允许零售。
(5)1997年12月，经国务院批准，国家计委、国家经贸委、对外经济贸易合作部修订了《指导外商投资方向暂行规定》和《外商投资产业指导目录》。在《指导目录》中，把商业零售、批发和物资供销统称为“国内商业”继续列入“限制类(乙)”，重申“不允许外商独资”，并增加了“中方控股或占主导地位”的规定。
(6)1998年4月，国务院决定，中西部地区的省会城市经国家批准，可进行国内商业的开放试点。
(7)1999年6月，经国务院批准，国家经贸委、外经贸部颁布了《外商投资商业试点办法》，把零售业中外合资合作的试点范围扩大到所有省会城市、自治区首府、直辖市和计划单列市，其中北京、上海、天津、重庆、广州、沈阳、郑州、武汉、兰州、成都可多设1-2家；允许在4个直辖市各试办一家中外合资合作的批发企业；中外合资合作的连锁企业试点数量和范围，也将有计划、有控制地逐步扩大。采取3家以上分店连锁方式经营的合营商业企业(便民店、专业店和专卖店除外)，中国合资者出资者比例应达到51%以上：其中对合营商业企业本身经营情况较好，外国合营者已从国内大量采购产品，并能借助外国合营者的国际营销网络，进一步扩大国内产品出口的合资连锁经营商业企业，经国务院批准后，可允许外国合营者控股；开设3家以下分店(包括3家)的合营商业企业，采取连锁方式经营的便民店、专业店、专卖店，中国合营者可以不控股，但出资比例不应低于35%。这意味着经过批准的外商可以在合资商业企业中控股，但股份不得超过65%。
自1992年中国政府决定进行外商投资零售企业的试点以来，中国商品分销领域的对外开放虽然只有短短几年，但对我国分销产业的发展已经起到了明显的促进作用。
一是外商带来了国内商品分销企业特别是国有企业短缺的资金。目前，包括饮食服务业和流通加工业在内，商品流通领域已建立三资企业近20000家，利用外资项目达23000个，实际利用外资200多亿美元。
二是外商带来了国际上先进的现代化营销方式和管理经验。
三是外商利用自营进出口经营权，从中国采购商品，在本公司的国外零售网络中销售，扩大了中国商品的出口。
四是通过引进外资，成立了由国有分销企业控股占主导地位的大型合资企业，利用国外资金和管理技术，优化、提高国有经济的质量。
当然，在国内商品零售领域对外开放工作中也存在一些问题：第一，外商投资者的结构不够合理。至目前为止，经国务院审批的30余家零售合资企业中，有近20家外商来自亚洲地区，而不是零售业发达的欧美地区。这些外商中有些并不是国际知名的零售企业，有的甚至不是商业企业，这不利于吸收引进国外最先进的管理技术和经验。第二，项目规模过大，业态结构不够合理。在早期的合资企业中，由于政策所限，基本上都是经营高中档商品为主的大型百货店形态。其项目规模普遍偏大，最大的超过20万平方米。造成建设周期过长。第三，外商持股比例偏高，合营年限过长。第四，不少地方违反国务院的规定，自行批准开办了相当数量的中外合资合作零售企业。根据有关部门于1997年进行的全国范围内的调查，全国20个省、市、自治区(计划单列城市含在省区市中，未单独计算)，自行批准开办了277个外商投资零售企业。
尽管商品零售领域对外开放中存在一些问题，但综合分析，加入WTO前，零售服务业开放的成效是显著的。
(二)中国政府关于流通业开放的承诺
服务提供方式：(1)跨境交付 (2)境外消费 (3)商业存在 (4)自然人流动
部门或分部门
市 场 准 入 限 制
国民待遇限制
其他承诺
(定义见附件)
A.佣金服务
(不包括盐和烟草)
B.批发服务
(不包括盐和烟草)
①不作承诺
②没有限制
③中国加入WTO后1年内，外国服务提供者可设立合资企业，从事所有进口和国产品的佣金业务和批发业务。但下列产品除外。对于这些产品，将允许外国服务提供者在中国加入3年内，从事图书、报纸、杂志、药品、农药和农膜的分销，并在中国加入后5年内，从事化肥、成品油和原油的分销。
中国加入WTO后2年内，将允许外资拥有多数股权，取消地域或数量限制。中国加入后3年内，取消限制，但对于化肥、成品油和原油在加入后5年内取消限制。
④除水平承诺内容外，不作承诺。
①不作承诺
②没有限制
③没有限制
④除水平承诺中内容外，不作承诺。
允许外商投资企业分销其在中国生产的产品，包括在市场准入或部门或分部门栏中所列产品，并提供附件中定义的附属服务。
允许外国服务提供者对其分销的产品，提供按附件定义的、全部相关附属服务，包括售后服务。
C.零售服务
(不包括烟草)
①除邮购外，不作承诺。
②没有限制
③外国服务提供者仅限于以合资企业形式在5个经济特区(深圳、珠海、汕头、厦门和海南)和6个城市(北京、上海、天津、广州、大连和青岛)提供服务。在北京和上海，允许的合资零售企业的总数各不超过4家。在其他每一城市，将允许的合资零售企业各不超过2家。将在北京设立的4家合资零售企业中的2家可在同一城市(即北京)设立其分支机构。
自中国加入WTO时起，郑州和武汉将立即向合资零售企业开放。中国加入WTO后2年内，在合资零售企业中将允许外资持有多数股权，将向合资零售企业开放所有省会城市及重庆和宁波。
将允许外国服务提供者从事除下列产品以外的所有产品的零售，加入1年内允许从事图书、报纸和杂志的零售；加入后3年内，允许从事药品、农药、农膜和成品油的零售；加入后5年内，允许从事化肥的零售。
中国加入后3年内，取消限制，但下列产品除外；
——化肥的零售，加入后5年内，取消限制；
——超过30家分店、销售来自多个供应商的不同种类和品牌商品的连锁店。
对于此类超过30家分店的连锁店，如这些连锁店销售任何下列产品之一，则不允许外资拥有多数股权；汽车(期限为加入后5年，届时股比限制将取消)，及以上所列产品和《中国加入WTO协定书》附件2A中所列产品。外国连锁店经营者将有选择，根据中国法律和法规在中国合法设立任何合资伙伴。
(4)除水平承诺中内容外，不作承诺。
①除邮购外，不作承诺。
②没有限制
③没有限制
④除水平承诺中内容外，不作承诺。
允许外商投资企业分销其在中国生产的产品，包括在市场准入或部门或分部门栏中所列产品，并提供附件2中定义的附属服务。
允许外国服务提供者对其分销的产品提供按附件2定义的、全部相关附属服务，包括售后服务。
D.特许经营
(1)没有限制
(2)没有限制
(3)中国加入WTO后3年内，取消限制。
(4)除水平承诺中内容外，不作承诺
(1)没有限制
(2)没有限制
(3)中国加入WTO后3年内，取消限制。
(4)除水平承诺中内容外，不作承诺。
E.无固定地点的批发或零售服务
(1)没有限制
(2)没有限制
(3)中国加入WTO后3年内，取消限制。
(4)除水平承诺中内容外，不作承诺
(1)没有限制
(2)没有限制
(3)中国加入WTO后3年内，取消限制。
(4)除水平承诺中内容外，不作承诺。
如上表所示，在零售服务方面，中国政府承诺在烟草零售不开放的前提下，允许外商设立合营公司，从事书报杂志、药品、农药、农膜、化肥、成品油以外所有进口和国产品的零售业务，并在5年内逐步取消上述7种商品的经营限制。对合营公司的数量、地域、股权和企业设立方式方面的限制，也将在几年内逐步取消(但面积2万平方米以上的百货店和30家店铺以上的连锁企业，仍必须由中方控股)。现行的开放政策是：所有省会城市、自治区首府、直辖市和计划单列市，均可设立中外合资合作零售企业。目前，经国务院批准已设立20家外商投资零售企业，其中18家为单店经营，2家为连锁经营企业。
其实，我国零售市场开放的现状已经超出协议中规定的市场开放初期的承诺。如前所述，虽然目前零售商业的对外开放原则上仍执行审批制度，但自1992年实行对外开放合资试点以来，国务院正式审批以及各地方政府自行批准的合资零售企业已近300家，已远远大于原规定的试点范围。国际上一些著名的商业跨国公司已进入我国的零售市场。从1999年开始，我国零售业的开放试点已从沿海地区扩大到了所有省会和中心城市；外商已被允许进入直辖市的批发环节；经国务院批准，连锁商业也开始允许外方控股；中外合资的生产性企业已被允许设立自己的销售公司，实现产品的异地销售，其售后服务和维修系统的开放也将逐步加快步伐。这些现行政策都已高出中美协议在过渡期内对零售业开放的承诺。
在特许经营服务方面，中国政府承诺允许外国公司通过特许经营形式进行营销活动，3年内前取消所有限制。现行的开放政策是，允许外国公司从境外向中国企业授予特许权，不允许在中国境内的外商投资企业向其它中国企业授予特许权。
在直销服务方面，中国政府承诺将在几年内同WTO成员磋商，制定有关直销的法规。目前的现状是：10家原外商投资传销企业，转型为店铺销售和推销员销售并存的销售形式。还有少数由其它部门批准的外商投资邮购企业、电视直销企业等，在中国国内进行经营。
在外商投资生产企业的分销服务方面，中国政府承诺允许外商投资企业分销其在华生产的产品和提供相关的服务，外国服务提供者可以为其分销的产品提供全面的相关服务，包括售后服务。现行的开放政策是：外商投资的生产企业，可以自行销售合同规定内销的产品，但不准建立法人型的销售机构和维修等售后服务机构。
(三)入世后中外流通业竞争力分析
(1)市场流通体制的比较
从国际上看，市场经济体制并不是单一的，而是多样化的。由于经济水平、发展历史、文化传统、思想观念、地理位置等社会经济的背景不同，在选择经济体制的具体操作中，各国根据各自的国情，选择了不同的市场流通体制模式。
以美国为代表的自由市场经济模式，强调市场配置的竞争性，政府对经济采取了比较自由放任的态度和宽容的经济政策，民间企业在市场竞争中有较大的自由度和灵活性，市场竞争充分。
在流通领域，政府管理市场流通的目标主要体现在制定各种法律和法律的贯彻上，通过反垄断、反倾销、反不正当竞争实现贸易的公平；对关系到国计民生并且市场风险较大的极少数重要商品，政府通过给生产者一定的财政补贴，实现市场供求的稳定。如农产品价格补贴、支持农产品的销售和出口，对个别消费品实行了价格申报制度。
以德国为代表的社会市场经济管理模式，实行“市场竞争”与“社会公平”相结合。政府对市场的管理不像英、美两国那样松弛，在物价管理上采取比较严格的控制措施，包括邮政、公共交通等直接的价格管理，面粉、食品、糖等农副产品间接的价格管理，电力、煤气、饮水、房租、土地等部分垄断行业商品的价格管理，政府对烟草、酒、药品等专卖和高税商品的价格管理。
以日本为代表的政府主导型市场经济模式，强调政府的宏观管理和对市场的必要干预，强调政府计划调节与市场调节的结合。
在市场流通领域，日本相对于其他发达国家采取了比较严格的限制性政策，对商品市场流通从业者及其交易行为进行了法规规范。如：《关于调整大型零售店与零售业活动法》、《批发市场法》、《零售商业调整特别措施法》、《分期付款销售法》、《商品交易法》、《关于禁止私人垄断及公正交易法》等。在商业组织中，日本1人-2人的商店占零售店总数的51%，销售额约占总额的10%；日本的九大综合商社的销售额占日本全部商品进出口的60%-70%。
为了保障市场自由竞争原则的实现，这些发达经济国家都设立了专门的机构，负责管理商品市场流通领域的秩序。如美国的商务部、联邦贸易委员会，日本的通产省、公正交易委员会。在政府机构设置和职能分工上，实行制定流通产业政策机关与实施行政司法机关的分离，如美国的商务部和日本的通产省都是负责制定产业政策，推动产业革新，促进贸易发展的政府机构，而美国联邦贸易委员会和日本公正交易委员会则是负责保障市场公平交易的准司法机关。
中国实行的是社会主义市场经济模式。目前正处于从计划经济体制向市场经济体制的转变时期，市场配置资源的基础性作用明显增强，体制的变化主要体现在我上面讲的十大变化，但同时存在五个方面的问题。
流通缺乏权威管理，部门分割、行业垄断、地区封锁依然存在，特别是内外贸分割，完全违背了市场经济运行规律。
缺乏流通产业发展的总体规划，也没有流通体制改革的总体方案，头疼医头，脚疼医脚，流通秩序依然比较混乱。
流通法制体系建设不力，市场主体不成熟，市场中介组织发展滞后，还没有形成公平竞争的市场环境。
国家对商品市场的宏观调控体系还不完善，不稳定，有的干预过多，有的干预过少。
所以，对中国的商品流通市场化程度综合加以评价，只完成了60%左右。要实现真正的市场化还差很远。
(2)批发业的比较
随着经济的高速发展，专业分工日益细化和经济区域化、全球化，批发业集营销、管理和科技为一体。现代批发业与传统批发业相比，形成了一系列新的特征，主要包括：
批发业成为市场营销活动中的主角；流通企业批销和生产企业自销占领批发领域，目前发达国家流通企业批销和生产企业自销的比例3∶2左右；专职批发商的功能多角化；批发企业趋向大型化、集团化、国际化，20世纪80年代与60年代相比，批发企业的平均规模扩大了一倍。在现代批发业中，系统分析、模型技术、线性规划、价值工程、决策技术、网络分析、库存技术等现代管理方法得到广泛使用。
从美国批发商业的发展模式来看，主要有三种类型：一是专业批发公司，不依附于任何生产企业，拥有对经营商品的所有权，专门从生产者那里批购商品，再分别销售给零售企业。这类批发商占批发商业群体的2/3以上，居于主导地位。二是制造商的批发机构，专门批发本公司生产的商品。一般在制造商无法找到为其有效推销商品的批发商时，生产部门才建立自己的批发分支机构。三是批发商和经纪商，无经营商品的所有权，主要职能是沟通买卖双方，促成买卖双方达到交易，实现商品所有权从买方向卖方的转移，并获得买卖双方为其提供的佣金。
一些跨国公司无论是以生产为主的、服务贸易的、资本投资的，大多涉足批发与零售业。全世界5.3万个跨国公司，其公司内部与相互贸易已占世界贸易的2/3以上。他们利用资金优势、网络优势、服务优势在全世界建立了分销体系，基本可以垄断国际批发市场。
中国的批发业在改革开放以后，先是商业的一级与二级批发体系，后是生产资料的一级与二级批发体系先后被打垮，工商之间的传统供销关系被打乱，从此一厥不振，连续全行业亏损。
在计划经济体制下生存的大大小小生产企业改革开放以后开始自销。在卖方市场下，产业资本拿出一部分进入商业资本，取得相对较高的商业利润，而在买方市场下，市场约束加大，出现“卖难”，工商双方都在思考与反思中国还要不要批发体系，要不要培育大的批发商。结论只有一个，即中国的社会主义市场经济，必须要重塑批发体系，培育一级批发商。但到目前为止，存在以下问题：
第一，在中国的所有专业批发企业中，国有批发企业经营亏损，历史包袱重，竞争力减弱；非公有批发商实力小，还形不成气候。
第二，工业企业集团自设的批发企业后劲不足，成本高。
第三，配送中心、销售，由于生产企业“大而全”、“小而全”体制，延缓了社会专业化进程，工商并未整合成综合优势。
(3)零售业的比较
随着科学技术的迅猛发展和世界经济的快速增长，零售业也在不断革新。具体表现在以下六个方面：
第一，商店布局统筹安排合理化。城市中心的商业区、沿主要交通干线的商业区、郊区社会性的商业区并存。
第二，组织形式大型化、整体化、集中化。为满足消费者追求购物便利性、舒适性、高选择性和文化性的统一，购物中心与商业街应运而生。
第三，零售业态趋向多样化、细分化、短期化。在诸多业态中，百货店日趋衰落，超市连锁居主导地位，专业商店越来越有特色，同时以电子信息技术为基础发展起来的新型业态——网上购物将会异军突起。
第四，新技术在零售业获得广泛的应用，不断促进零售企业提高服务质量。特别是信息技术在零售中的运用，使零售业将经历了一场前所未有的变革。
商业应用的高新技术，包括计算机及其应用技术，物流系统机电一体化技术，信息、通讯、情报处理技术，自动传感技术，食品保鲜、杀菌、干燥、浓缩、脱水、冷冻技术，商品包装技术，产品设计、开发技术。这些新技术极大地促进了流通业的现代化，包括采购、销售、仓储与配送自动化，及时灵敏地反映商品市场行情变化，极大地提高了经营的有效性。
第五，零售业正快速向网络化经营迈进。
零售业的网络化，首先体现在零售企业内部和企业之间的网络化。当今西方发达国家零售业网络化经营的重点在于企业与消费者之间的网络化，这就是电子商务B to C。
第六，零售企业集团的跨国经营。随着世界经济一体化进程的不断加快，在WTO框架内自由贸易的不断展开，发达国家流通业中的巨型企业，凭借其资本优势、经营优势，不断向国外扩展其市场空间，实施国际化经营战略，力争在全球市场中占有更大的份额。流通业中出现的跨国经营，对国际经济的影响是深刻和广泛的。
1996年日本国际流通研究所曾排出全世界零售企业100强，在业态上基本上都是以超市经营为主，具有规模经营和低成本扩张的巨大优势；在组织形式上相应采取跨国经营的连锁企业形式，以便最大限度地实现专业化分工与协作优势。
中国的零售业在改革开放以前是清一色的国有经济或合作经济，是清一色百货店，改革开放以来，发生了巨大变化。在全国2000多万个销售网点中，90%以上是个体私有经济。从单一的百货店业态发展为多业态格局，有百货店、专卖店、超级市场、购物中心、便利店、仓储式商场等等。这些成了中国零售企业发展新的增长层面。
以信息技术改造传统零售企业已经起步，一些零售企业开始利用POS系统。一些城市进行了建设商贸城的总体规划，城市中心商业区，区商业中心以及社区商业群开始形成，一些较发达城市出现了商业中心向副都心转移的趋势。总之，中国零售业有较强优势。
但中国的零售业存在以下突出问题：
第一，零售业缺少必要的法规，不同所有制企业之间，也没有形成公平竞争。
第二，缺少零售企业集团。中国1999年销售额最大的前500家零售企业的销售额不及美国沃尔玛一家。特别是民营零售企业实力更小。
第三，零售业的科技含量低，大部分仍然是手工操作。有些商场硬件很好，但软件不行，管理跟不上，服务水准比国外差得很多。
二、中国流通业发展战略兼论加入WTO对策
(一)进一步推进中国流通体制改革
“十五”规划指出，要“积极推进流通体制改革，增强流通企业活力。”流通体制改革，是整个经济体制改革的重要组成部分，到目前为止并没有完成。朱?基总理曾指出：“社会主义市场经济要真正搞好，解决好流通问题最重要，只要把流通领域的问题从理论到实践正确地解决了，那么，有中国特色的社会主义市场经济的模式就基本建成了。”中国的流通体制要解决六大问题：
第一，理顺流通行政管理体系。一定要打破内外贸分割、部门垄断、地区封锁、管办不分、分工重叠的格局，为建立全国大市场创造条件。
第二，进一步完善政府宏观调控体系。包括总供给与总需求的总量调控，进出口调控，战略储备与市场调节储备，建立市场与价格基金，调整重要商品购销体制等等。
第三，进一步培育商品市场体系。使市场主体、客体、载体、市场中介各就其位，使批发与零售市场、有形与无形市场、现货与期货市场、一般与特种市场协调发展。商品市场的进一步发展还有赖于要素市场的发展，在“十五”期间，没有要素市场的快速、健康发展，商品市场将难于健康发展。
第四，重构流通企业组织体系。目前形成的所有制与业态多元化格局是动态的，流通企业还没有形成一批大型集团，中小流通企业还很弱小，特别是农村的流通网络比较落后与粗放，“十五”期间必须下大力气进行战略性调整。
第五，强化流通法制体系。市场秩序很乱是“九五”以来一直非常严重的问题，表现于商流中资金互相拖欠，进口走私，出口骗税，制售假冒伪劣商品，地区封锁，过度价格竞争等等。这些问题的出现，一方面有有法不依，执法不力的问题，另一方面有无法可依的问题，所以必须加快流通立法，形成法律、法规、标准体系，有一个人人必须遵守的游戏规则。
第六，调整商品与服务价格体系。市场经济并不等于价格全部放开，对特种商品与服务，所有的市场经济国家都是政府定价的，在特种情况下，还要实行价格管制。从总体上讲，我国在价格问题上还管的太多，而对有些垄断价格则调控不力。所以我国的商品与服务价格体系还处于调整期。
以上六大体系的改革与调整，将形成有中国特色的商品流通总格局。
(二)大力推进流通现代化
中国已加入WTO，没有必要在得与失，利与弊上去争论不休，我主张攻防结合，以攻为主，没有必要处处设防，处处设防等于保护落后，五年过渡期已给我们设了防线，我们要做的是跟上时代步伐，该做的我们都要努力去做，并在五年过渡期内基本做完。
加入WTO以后的总体分析是：对批发业的冲击力要大于零售业，沿海的冲击力要大于内地，新型业态的冲击力要大于传统业态。由于改革开放以后，批发业全行业亏损，到目前为止还未走出困境，而外国批发集团的进入，借其资金实力、人才实力、管理实力在中国建立分销体系是完全有可能的，在这一点上我们必须有清醒的认识。而零售业，到2001年底，外商投资零售企业的销售总额只占全国消费品市场份额的5%左右，对整个中国消费品市场影响很小，就是占了10%-20%的份额也用不到大惊小怪。
中国的流通现代化，我认为重点要抓好以下三件工作：
1.大力发展连锁经营
连锁经营是我国流通领域带有方向性的一项改革，经过十几年的发展，已显示出强大的生命力和发展潜力。国家经贸委与国家统计局对限额以上零售业、餐饮业连锁企业进行了一次普查。数据表明：1999年我国实行连锁经营的企业974家，门店14623个，销售额占当年全社会批发零售和餐饮业零售总额的4.5%。2000年实行连锁经营的企业增加到1092个，门店21388个，同比增加46.2%，销售额增长44.2%，占同期全社会批发零售贸易和餐饮业零售总额的5.8%。2001年上半年实行连锁经营的企业增加到1138家，门店达25119个，销售额接近于1999年全年的销售额。由于加油站和一些生产企业自建的连锁销售网络没有统计在内，连锁店的实际销售额及比重还应该更高一些。
为充分发挥连锁经营的优势，要大力推广这种现代流通组织形式和经营方式，力争经过五年努力，初步确定连锁经营在商业和服务业中的主导地位，使连锁经营销售额、连锁企业店铺数都有较大幅度的增长。到“十五”期末，全国连锁企业店铺数发展到100000个，销售额7000亿元，占社会批发零售贸易和餐饮业零售总额的比重达到20%左右。年销售额在50亿元以上的连锁企业达到20家，培育5-10有拥有自主知识产权、主业突出、核心竞争力强、初步具有国际竞争力的大型连锁企业集团。
一是地区上，鼓励有条件的连锁企业，通过兼并联合、资产重组、参股控股或通过输出商标、商号和经营管理技术、发展特许经营等方式，把现有分散的连锁企业纳入大型连锁企业。
同时，通过合资、合作和联营等方式，积极鼓励有条件的企业实施“走出去”的发展战略，争取在利用两个市场和两种资源方面有所突破。二是业态上，从超市、百货店向便利店、专业店、专卖店、大型综合超市、仓储式商店等多种业态发展。三是行业上，在零售和餐饮服务业取得成功经验的基础上，开拓邮政、电讯、石化、烟草、图书报刊、医药等实行集中管理和专营专卖制度的行业，以及家电、电脑、软件、家具、装饰装修材料、汽车销售及租赁、服装等行业和房地产中介、教育培训、汽车配件及维修、家庭服务、旅游等新兴服务业的连锁经营。四是形式上，在直营连锁不断完善和规范的同时，选择有自主知识产权、核心竞争力强、知名度高、管理基础好的企业，积极探索特许经营的发展模式。
特许经营在二十世纪六七十年代进入快速发展期以来已风靡世界。在美国每1美元的销售额中，55美分花在特许商品或服务上。美国有5.4万多家特许加盟后，拥有职工近1000万。日本现有的4.1万个方便店中，其许形式的有1.8万个。法国2.1万个特许加盟后的营业额占全国总营业额的60%。特许经营无禁区，不仅在零售与饮餐业中，已扩大到旅游、不动产业、租赁业、健身美容业等，中国在这方面的差距很大，要作为连锁经营中一个重大战略问题来研究，来发展。
2.积极推进现代物流发展
现代物流的形成与发展是一个物流业不断适应国际分工变化和企业投资、生产、经营全球化要求的过程，也是满足不断加剧的国际竞争需求的过程。经济全球化与物流国际化是一个相辅相成的关系，近10多年来，国际物流技术的进步和管理的改善，为经济全球化提供了更加可靠的基础与条件，经济的全球化趋势，又对国际物流业的发展提出了新的更高的要求。各国物流业出现了一些新的发展趋势。
第一，由于全球产业结构的大调整，以及全球采购的兴起，使全球货物贸易量大增，使全球物流规模增大，物流活动的范围进一步扩大，已到达世界的所有角落。
第二，电子商务的发展使电子物流相适应而飞速发展。电子商务实现了网上购物与网上支付，而相配套的是电子物流的发展，没有电子物流系统，网上购物是空的，供需双方是无法连接的。1998年，全世界通过电子商务的贸易额为430亿美元，2000年4000亿美元，2001年9000多亿美元，到2010年，三分之一的国际贸易将在网上进行。这就要求物流过程进一步网络化。
第三，供应链的竞争将逐步取代企业(特别是大企业)的竞争。一个企业形成的供应物流、生产物流、销售物流、回收物流以及相应的物流服务已形成资源与服务优化组合的供应链管理。在供应链中，许多企业已结成经济利益共同体，在市场上共同抗争，这一趋势将越来越明显，就像区域性自由贸易区一样。
第四，第三方物流与第三方物流企业快速发展。
①第三方物流在物流市场的比重发达国家每年以15-20%的速度增长，到2010年，有可能达到50%左右。
②跨国物流公司经过全球性兼并形成了新的格局，美国联邦快递、总统轮船公司、联合包裹公司、丹麦马士基、德国邮政、日本通运等年营业额都超过200亿美元。
③世界性、地区性、社会化物流中心崛起。日本已建成24个，平均占地74万平方米；韩国已建成2个，平均占地33万平方米；荷兰已建成14个，平均占地44.8万平方米；德国已建成20个，其中不来梅港口物流中心占100万平方米。
④配送中心社会化，配送已渗透到各个领域，涉及到大部分商品。
第五，物流装备现代化加速。包括信息化技术、自动化技术、智能化技术、集成化技术等等。物流技术已成了许多高科技的集成。
第六，物流服务的优质化进一步明显。物流作为一种服务模式已为全世界公认，物流的核心是客户服务理念、供应链管理模式，以及物流成本降低的实现。现代物流的“原则”即提供最适宜的运输工具和最便捷的联运方式、最短的运距、最适宜的包装、最少的仓储、最短的时间、最快的信息、最佳的服务、最适宜的成本是客户的必然要求。我们常讲的第三方物流企业必须做到全程系列化服务，无缝对接、全天侯运作、最优化整合等等，都是物流企业必备的条件。
加入WTO，外国跨国物流企业进一步进入中国市场，给中国带来了新的物流服务理念，新的物流管理模式，新的物流技术与装备，对中国物流业的发展是一个巨大的推动，对中国传统物流业的落后观念，粗放管理，效率低下是一个巨大冲击。这可以促使中国传统物流业找到自己的差距，压力就是动力，急起直追，才能加快发展。
