发布时间：2023-09-21 17:33:33
绪论：一篇引人入胜的铁路运输存在的问题及对策，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
随着铁路市场主体地位的转变，内控制度在实现企业的发展战略中显得尤为重要。企业内部控制的成败与否，很重要的一个因素就是内部控制的执行力是否到位。内部控制制度执行力是指内部控制制度执行的能力与力度 ，是对企业内部管理控制的一系列制度所规定事项实际执行程度和效果的综合评价。内部控制执行力对于当前我国铁路运输企业发展有着极大的意义，需要引起重视。
（一）铁路运输企业内部控制执行力不足的问题
铁路运输企业的内部控制执行力不足的问题在近年来我国经济发展中有着较为明显的体现。分析历年审计发现的问题：虚列成本、推迟或超标列支费用、账外资产、变相购置资产、超预算支出等等。究其原因，都是因为内控制度执行不力。这些问题说明铁路运输企业的内部控制执行力存在较大的缺陷，并且对铁路运输企业的发展造成了严重不利影响，最终对铁路运输企业的整体发展产生一定的威胁。
（二）铁路运输企业内部控制执行力缺陷的原因分析
造成铁路运输企业的内部控制执行力不足的原因较多，其中最关键的几点包括：
1、内部控制安排不合理
铁路运输企业的内部控制安排集中在财务控制上，缺乏对铁路运输企业内部其他部门及财务活动相关环节的全流程控制，这就使得内部控制制度本身存在一定缺陷，并影响其执行力。
2、各部门协作能力较差
内部控制贯穿于整个企业管理，与其他管理体系相辅相成、密不可分。内部控制的执行需要多个相关部门的共同协作，对于铁路运输企业而言，很多部门没能分清企业内部控制与企业会计内部控制的区别，将两者混为一谈 。企业内部控制需要企业的各个部门都参与其中，并不是仅靠某个或某几个职能部门就可以单独完成的。在以财务部门为核心的内部控制制度中，相关部门并不会主动的参与财务部门的内部控制执行，并且会出现其他部门谋求部门或个人利益的问题，影响内部控制执行力。
3、权力制衡失效
铁路运输部门的内部控制执行力与企业及部门内部的权力制衡存在密切关系，在之前多次出现的内部控制失效情形都与企业内部权力制衡失效有关。在铁路运输企业，企业或部门的少数管理者往往对其内部控制的具体执行有较直接的影响，甚至如果一个部门的管理者自身不重视内部控制或存在想法等问题就会阻碍内部控制的执行，降低铁路运输部门内部控制执行力。
4、内部控制相关人员的监督和激励机制缺乏
铁路运输部门的内部控制执行力不足与内部控制相关部门及人员积极性不足存在直接关系，各部门人员缺乏主动配合企业内部控制手段实现的态度，就必然拉长内部控制手段执行时间并降低其效果。造成这一问题的主要原因是目前铁路运输企业内部控制中缺乏有效的监督激励机制，对内部控制执行有较大贡献的员工也不会得到相应的鼓励，消极执行内部控制制度的员工也不会受到惩罚，这就使得内部控制对员工的影响不到，难以获得全面的落实。
二、铁路运输企业内部控制执行力优化的对策
（一）整合内部控制流程
铁路运输企业需要结合自身财务活动的整合作业流程，设定覆盖整个财务活动及相关环节的内部控制机制，并形成包括财务预算、作业标准化等多种手段在内的作业链控制机制，以财务管理和其他综合管理手段相结合，对铁路运输企业的整体活动进行全面有效的内部控制，为其执行力优化奠定基础。
（三）提升部门协作能力
铁路运输企业需要提升部门在内部控制执行上的协作能力，这需要进一步加强铁路企业内部的内网系统建设，以现代化信息技术增强各部门信息互动能力。同时，明确各部门及人员在内部控制中的具体责任及义务，对各部门协作流程及标准进行详细说明，提升各部门主动执行内部控制并与其他部门协作完成内部控制任务的能力。
（三）加强权力制衡
铁路运输企业需要加强对少数管理者的权力制衡，深化政企分开原则的贯彻，明确界定管理者自身权利、责任，并建立对管理者的多重考核机制，将其自身对内部控制的执行力作为一项独立指标，提升管理者对内部控制的重视程度。同时，对不配合或消极配合内部控制的管理者，进行适当的教育或惩罚，以警示其所在部门积极执行内部控制制度。
（四）完善监督激励机制
建立完善的监督和激励机制是提升铁路运输企业员工及管理者内部控制执行积极性的重要手段。一方面，铁路运输企业需要将内部控制执行作为员工及管理者工作内容的一部分，对其具体任务及完成标准等进行明确规定。另一方面，需要对员工及管理者内部控制的执行进行监督，对于内部控制执行较好的员工及部门给予适当物质和精神奖励，对于内部控制执行较差的员工和部门，则需要及时调查分析员工，对相关责任人进行适当的处罚，并及时修正影响企业内部控制执行力的问题。
参考文献：
[1]张建平.提高我国上市公司内部控制执行力的对策探讨[J].商业会计，2011
全面预算管理对优化企业资源配置，提高经济效益，实现战略目标具有重要作用。全面预算管理在铁路运输企业推行的几年实践中，为企业经营管理发挥了重要作用。但是，受铁路运输企业管理体制和管理人员惯性思想的影响，实施过程中也存在一些问题，一定程度上影响了全面预算管理的科学性。为了全面提升铁路运输企业战略管理能力、提高企业资源效率，促进企业可持续发展，现对其实施过程中的问题进行深入分析，并提出可行的解决对策。
一、铁路运输企业全面预算管理实施过程中存在的问题
1.解读全面预算管理的内涵存在一定差距
在实践中，各管理层次有些部门负责人认为预算是争夺资源的工具，在预算编制过程中放大部门的特殊性，做“大”预算成了预算编制原则之一；下级部门更是从自身利益出发，把预算变成了与上级管理部门讨价还价的工具；部分管理层仍局限于财务计划编制和执行的惯性思维，在推行全面预算管理过程中，还常常看到计划管理的影子。
2.为预算而预算的倾向依然存在
铁路运输企业各级管理层次虽然认识到了全面预算管理的有效作用，但从全面预算管理推行来看，更多的将是否实施全面预算管理作为衡量管理水平高低的标准；从全面预算管理制度建立来看，更多的是为预算而制定制度来填补管理制度的空白。预算执行过程中，抱怨“预算太死板”、“计划赶不上变化”，过分强调客观因素的不可控，从而使预算方案和指标不能坚持执行，降低了预算的约束力。
3.全面预算管理中全员参与深度不足
铁路运输企业部分人员忽视了全面预算管理中全员参与的原则，认为全面预算管理是财务部门的事情，跟自己不搭界，整体管理看重资金、成本等财务性预算，忽视了业务、信息、人力资源等其他因素；在预算执行结果的考核方面，看重执行结果，忽略了全员在预算执行和控制中的作用，全员参与程度打了折扣，企业经营管理的不到全面升级。
二、铁路运输企业全面预算管理中存在问题的解决对策
1.正确解读全面预算管理的实质内涵
全面预算管理源于计划管理，但更注重过程控制和全员参与，是一种实现参与人员责、权、利有机结合的先进管理手段。
(1)全面预算管理是一种整合性管理系统，具有全面控制的能力。预算不仅是所有者与经营者之间的游戏规则，同时体现出管理者与其下属的权责关系，全面预算管理是有效聚集资源的方式，可以形成一种各管理层次和内部部门强有力的有序集合。
(2)全面预算管理以运输成本和现金流量控制为基础。全面预算管理直接涉及企业核心目标—利润，要从实际出发，瞄准国内外先进水平，依靠全员控制成本，同时要通过控制现金流量，确保运输收入资金及时回笼，充分发挥铁路资金结算中心的功能，提高资金使用效率。
2.建立以单位第一管理者为核心，全员参与的的预算管理体系
铁路运输企业目前是铁道部、铁路局、基层站段三级管理，各管理层次的第一管理者要给予认可和支持， 第一责任人为各管理层次、内部各部门的主要负责人，成立具有绝对权威性、各个部门充分配合和参与的领导决策机构。
全面预算管理强调协同，要从各部门乃至每个员工的责、权、利关系角度出发，明晰它们各自的权限“空间”，强化全方位管理与控制，使战略思想得以细化落实，使预算决策、预算执行与预算结果高度协调统一。全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，预算编制要采用自上而下、自下而上、上下结合的方法编制，杜绝只有“自上而下”，没有“自下而上”的单边模式，纵向做到铁道部、铁路局、基层站段各管理层之间的“上下结合”，横向做到每个管理层之间以营业收入、成本费用、现金流量为重点，贯彻“量入为出，量力而行”的原则，在各部门间充分沟通和综合平衡，形成正式预算。
3.正确处理全面预算刚性约束和动态调整的关系
全面预算算管理的本质要求预算管理与职工利益相结合，一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，预算一经确定，在企业内部即具有“法律效力”，没有特殊情况决不允许调整，重点要围绕成本管理的主题，及时反映和监督预算执行情况，各管理层次及每个管理层次的内部各部门间要加强信息沟通、协调配合，避免你的，我算我的，出现事事特殊、件件调整的无序状态。预算执行过程中，贯彻“钢性原则”的同时，也要考虑环境变化等因素的影响，尊重生产过程变化，按照严格的预算调整程序和机制科学调整，，使预算与生产过程保持紧密的联系，形成生产与预算联动的调控机制。
4.建立科学的预算考核制度，健全激励约束机制
预算的考核就是要把预算执行结果与责任人的经济利益挂钩，奖惩分明。首先要参照历史、结合单位实际建立科学合理的考评制度，分析实际与预算的差异，挖掘差异的根源，客观、严肃并且权威的对预算执行情况作出评价。其次，要健全激励机制，奖惩标准要明确，考评结果要兑现，不断促进上下级及内部各部门间的合作，加强对企业职工的激励与约束，使全面预算管理进入良性循环的轨道。
综上所述，通过进一步规范实施全面预算管理，科学合理的控制企业成本，相信随着铁路改革的不断深入，铁路运输企业全面预算管理必将会在经营管理中发挥更大的作用。
参考文献：
固定资产管理的好坏直接影响着企业的运营和发展。铁路运输企业固定资产的复杂性和重要性使得铁路运输企业的固定资产管理更具挑战性。笔者结合自己多年的工作实践，就日常固定资产核算方法中存在的不足及难点进行分析思考，并提出相关建议。
一、固定资产核算的不足及难点
（一）固定资产的某些分类核算不尽合理
大型养路机械和为其修理而储备的高价互换配件在铁路运输企业固定资产总量中占据比重较大，按规定两者分类进行核算。大型养路机械作为一个独立的整体直接运用于生产，某种意义上来说，其就是各种高价互换配件依据技术要求和工艺规范的集成和组合，这种组合不但是物理上的，更是价值上的。高价互换配件作为大型养路机械的重要组成部分，不能脱离大型养路机械单独运行，它的价值体现在通过与大型养路机械部件互换而参加价值的生产，两者的关系是整体与局部的关系，现行办法却将两者并列划分为两大类，互不交叉，分开核算，因两者在物理上和经济上具有同质性，高价互换配件作为大型养路机械的周转部件及物理延伸，将其分开核算显得不够合理。
（二）固定资产折旧年限与实际背离，折旧方法过于单一
铁路运输企业固定资产管理办法所规定的折旧年限，与某些属于技术进步型的固定资产如计算机、对讲机、车载电台等设备的实际使用寿命相差甚远，办法规定其折旧年限为5年，而由于相关技术的迅猛发展，此类设备2年到3年就需更新，有的甚至已面临淘汰，故现行规定的折旧年限与实际存在着相背离的状况。加之目前铁路运输企业固定资产一律使用直线法计提折旧，使得某些固定资产的价值无法在短期内得到补偿，更难以转化为货币资金。这一方面导致企业固定资产净值不实，另一方面致使企业更新改造资金严重不足，设备老化，跟不上铁路快速发展对生产资料的更新需求。
（三）固定资产减值的确认计量标准难以确定
从实际工作来看，铁路运输企业固定资产类别、型号繁多，加上铁路企业专用资产不存在完全开放的市场，技术更新严格受到国家发展影响的特殊性，因此在某个会计期末对大量资产的可收回金额做出判断，对财务人员及资产管理部门来讲都是具有较大技术难度。首先对于如何判断一项资产是否存在减值的规定不明确，其次对于资产减值准备计量的规定也不具体，对于计量的关键可收回金额的确定并没有详细的说明。像部分机车、车辆的互换配件，只有当其被应用于机车、车辆上时，根据机车、车辆的整体可收回价值的才能确定其各部分价值。
（四）固定资产的披露过于简单
固定资产构成了铁路运输企业全部资产的较大部分，是反映财务状况的极为重要因素。固定资产价值的变动，使用年限的延长与缩短，对铁路运输企业的经营绩效有显著的影响。而在我国铁路运输企业目前的会计报表中，与固定资产信息披露有关的报表主要包括固定资产表、固定资产无偿调拨明细表、更新改造支出表。其对固定资产的信息披露极为简单，仅有固定资产原值和累计折旧两项，而且在报表附注中基本没有相应的披露，这种披露现状与固定资产的重要程度不大相称，也未能提供充分的决策相关信息。
二、固定资产核算的建议
针对上述核算不足及难点，对铁路运输企业如何科学有效地核算固定资产，提出几点建议。
（一）同质性固定资产合并分类进行核算
前述物理上和经济上具有同质性的大型养路机械与其高价互换配件分开核算不够合理的状况，建议将大型养路机械高价互换配件的固资大类归属于大型养路机械所在的机车车辆目录下。由于归类上的合并统一，两者相应的使用年限和残值率也随之统一，以此解决现实中性质相同而归类不同的矛盾，体现实质重于形式的原则。
(二)折旧方法多种并用，折旧年限适当缩短
企业的折旧政策一经确定是不能轻易改变的，但如果新的折旧政策更能真实的反映企业的财务状况、经营成果和现金流量时，就应当考虑变更。选择合理的固定资产折旧方法计提折旧，对于足额补偿固定资产损耗，保证固定资产再生的顺利进行均有重要意义。针对铁路运输企业目前只采用单一的直线法计提折旧，虽然简便易于核算，但不能真实反映资产的实际损耗状况，建议同一企业的不同资产，可以采用不同的折旧计提方法，对企业重要的生产设备如机车车辆、机械动力设备、运输起重设备等采用加速折旧法，以便为设备的更新快速积累资金，而对于房屋、建筑物等不动产则采用直线法提折旧，多种方法并用一方面不至于使企业利润下降过多，另一方面又可比较真实的反映资产的实际损耗。另外，适当缩短技术进步型固定资产的折旧年限，以保证与其实际使用寿命相符，从而达到更新及时的目标。
（三）选择适合我国实际的固定资产减值的确认和计量标准
关于资产减值的确认和计量标准众说纷纭，每一标准都有它存在的价值，也都有缺陷，我们应该选择适合我国实际的资产减值的确认和计量标准。目前国外的成熟做法是，由政府权威机构制定资产指导价格目录，比如给某一类固定资产指定一个参考价格，供上市公司及执业会计师在相关工作中参考。具体针对我国铁路运输企业，本文认为在确定固定资产减值的确认和计量标准时，我国铁路运输企业应尽量与其他工业企业确认减值和计量的标准统一，使其更具可比性。对部分铁路运输企业特有的固定资产由铁道部统一制定固定资产价值标准体系，每年定期公布，视其特征合理确定其价值，如：技术更新快的固定资产，适当考虑技术更新因素对其价值的影响；无法独立运营的资产，可将此项资产与其共同作用进行运营的其他资产作为减值准备的测定对象，测定整体的减值额，再根据各个资产的具体情况采用比较合理的方法分摊到各项。
（四）关于固定资产的披露
铁路的跨越式发展注定铁路运输企业的市场化，从保护投资者利益的角度出发，固定资产信息的披露应全面：财政部在《企业会计准则第4号―固定资产》中规定，固定资产的披露应包括所有有关固定资产的信息。包括减值、固定资产的标准、分类、计价方法、使用寿命等内容，以及固定资产调节项目的金额，对固定资产所有权的限制及其金额，暂时闲置的固定资产、提足折旧而继续使用的和已经报废准备处置的固定资产账面价值等方面的信息。如：对于固定资产的标准、分类、使用寿命的披露，可将不良资产部分排除在资产项目之外，有利于正确反映固定资产的真实价值；对于减值的披露有利于提高固定资产的价值，防止会计信息失真，提高会计信息的科学性等等。
随着铁路跨越式发展的进行，对固定资产核算管理工作的要求将更高，一些新情况、新问题，特别是一些深层次的矛盾还将日益凸显，这就需要我们不断的探索与研究，以实现固定资产价值的真实反映。
参考文献
[1]中华人民共和国铁道部.铁路运输企业固定资产管理办法[M].中国铁道出版社，2005.
