发布时间：2024-01-15 15:11:56
绪论：一篇引人入胜的加强科研经费管理，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
本文受陕西省教育厅“多元化来源渠道下我国高等学校科研经费三级管理体制研究”项目资助
中图分类号：G647 文献标识码：A
收录日期：2014年9月19日
近年来，随着高校科研经费来源渠道的多样化、复杂化，高校科研课题和投入的经费大幅度增长，高校作为国家科学研究的重要力量，高度重视并认真贯彻落实国家相关政策规定，不断提高科研经费管理水平和科研经费使用效益，有效改善了高校科研基础条件，高校科研水平和质量大幅度提升，产出了大量优秀科研成果，为国家经济社会发展提供了有力支撑。但是，由于急剧增长的高校科研经费与相对滞后的科研项目及经费管理方面的相脱节，导致了高校科研经费使用方面出现了一些问题，科研经费使用的规范性、安全性和有效性受到了严重的威胁。
一、高校科研经费管理现状及存在的问题
1、经费管理缺乏统一性。目前，我国大部分高校在科研经费管理方面的通常模式是财务部门管经费，科技（或科研）部门管项目。在经费预算、签订项目合同时，财务部门和科研部门从来不参与，而科研项目负责人由于缺乏一定的财务知识，对财务预算更是知之甚少，再加之对科研活动的规律了解不够，因此在编制项目预算时带有一定的盲目性，导致实际支出与预算大相径庭；科研部门只关心科研经费的到账数额，对科研经费支出的相关性、合理性、合规性、效果性以及效益性不关心或者关心甚少，对科研经费预算的执行评价，以及绩效评价更无从谈起，因此导致科研经费管理的“两张皮”，经费管理缺乏统一性。
2、预算编制缺乏科学性。如上所述，在项目编制预算时，都是由课题组或项目组根据以往经验或大致预测进行编制，财务部门和科研部门基本不参与预算编制。因此，项目经费预算缺乏科学性，根据个人的意愿进行经费划分，并没有进行正确的经费预算，即便是经过经费预算的项目，也由于申请者对相关科研经费管理制度和设备等投入情况不熟悉，只是大概估计，因此项目经费的预算和实际支出之间有一定的出入。造成这一现象的根源，一方面在于经费管理与项目管理的相脱节所导致；另一方面在于科研人员在科研项目管理方面缺乏正确的思想认识，他们认为科研项目和经费主要是靠学校科研管理部门和科研人员争取来的，因此科研经费的所有权归课题组所有，学校无须过问或过多干涉。
3、支出管理缺乏规范性。由于科研人员对科研项目管理缺乏正确的认识，因此他们认为既然科研经费实行项目负责人制，那么科研经费到位以后，只要按照学校的结算管理办法，扣去留成部分，余下的经费都是自有资金，应由课题组自己支配，财务部门在报销核算的过程中，只能对每一笔业务的合法性、合规性以及原始票据的合理与否进行会计审核，其他无权干涉。对于财务部门而言，由于不了解整个项目预算中的各类支出比例，也无法对经费使用的正确性和合理性进行有效的监督，分析其总体支出会发现在项目支出中，日常差旅费及会议费，横向科研项目中的劳务费支出数额庞大，而设备费、材料费等费用比重很少，日常核算未能按照项目申请预算书控制开支范围和标准，使得科研支出结构不优化。
4、项目管理缺乏连续性。科研经费管理制度不够完善和健全，也是目前许多高校科研经费管理的现状之一。多年来高校科研经费大都由学校财务部门统一管理，执行事业单位会计制度。随着经济体制和高校体制改革的深化，我国高校已由只注重社会效益的纯事业单位转变为既注重社会效益又兼顾自身效益的半事业半经营性单位，学校内外部环境都发生了变化。尤其是新《事业单位财务规则》和新《高等学校会计制度》的出台，引入了权责发生制，使得高校内部的核算原则和核算方式发生了部分改变，高校由以前的不注重成本效益，开始加强成本效益意识。由此，在科研经费的管理方面反映出自身的局限性，由于高校科研经费开支审批权为各项目课题组，财务部门对科研经费的筹集与取得，投入和运用，耗费和补偿等全过程缺乏统筹管理和有效监督，资金忙的忙，闲的闲，无法统筹安排经费，科研资金的综合使用效益没有得到充分发挥；同时，科研主管部门只注重争取项目或提取管理费，却不注重经费的使用情况和效益性、效果性。这些管理制度的不够完善和健全，使不少科研经费游离在学校的监管之外，不利于全面反映高校的资产状况与科研成果，一定程度上限制了高校科技成果向生产力的转化。
二、加强高校科研经费管理及使用对策
近几年，随着科研经费资助力度和资助数额的加大，在科研经费的使用方面也出现了不少问题，甚至还有违法犯罪现象发生。财政部、科技部等相关部门也出台了相应的规章制度对科研经费的使用及管理提出了规范性的细则和实施意见。高等院校的财务和科研部门也积极探索加强和完善高校科研经费使用和管理的对策和办法，以期能达到科研双赢的目的。
1、完善科研经费预算管理。科研项目预算管理是项目围绕预算目标而展开的一系列的内部管理活动。其具体内容包括预算管理的指导思想、预算的编制、审核、调整、执行、分析与评价几个方面。科研项目立项的关键是合理制定项目预算，实事求是地根据项目实施的需要核算课题成本，这是整个科研项目经费管理的基础。科学编制预算具体来讲就是要明确预算管理的目的，把握科研经费预算编制的原则，熟悉掌握科研经费预算编制的方法，并规范科研经费预算编制流程内容。
2、加强科研经费管理制度建设。健全而完善的科研经费管理制度，既是保证科研经费使用效率性、效益性的有力武器，也是保证科研工作良性循环发展的保障。高等学校应该按照科研资金的来源渠道，按照既灵活又规范的原则，对科研经费进行分类。就目前高校通行的做法，是按照经费的来源渠道分为纵向科研经费和横向科研经费。对于不同来源渠道的经费，应结合实际情况，遵循一定的市场规律，分别制定出科学的、可操作性强的、行之有效的科研经费管理办法和财务制度，以规范和引导科研经费支出；另一方面要加强科研经费的内部审计监督，对于科研经费的预算执行、经费支出、项目管理以及项目的效益性等进行全过程的跟踪审计，从而加强科研经费的管理，提高科研经费的使用效益。
3、加强宣传，提高科研人员法律意识。科研经费管理是否科学，科研经费使用是否合理，直接影响着科研质量和科研水平，影响着科研人员的积极性，影响着学术风气的健康发展，影响着学科建设和人才培养的质量，影响着党风廉政建设和反腐败斗争的开展。因此，财务部门和科研管理部门平时要加强宣传，加强对高等学校会计制度和财务知识的解释，让广大科研人员意识到，不论是纵向科研经费还是横向科研经费都属于学校收入，都要纳入学校财务账户统一管理，集中核算，专款专用，不得随意挪作他用，更不能假借科研之名，虚报冒领，骗取科研资金，提高科研人员自觉合法使用科研经费的意识。
4、严格科研经费核算管理。核算是科研经费管理中最后一个也是最重要的一个环节。核算管理包括支出内容控制和金额控制。财务人员在进行核算时，应该严格按照相关的规章制度进行核算，纵向项目严格按照预算执行，横向科研遵循科研项目的研究规律，结合实际情况，按照合同约定进行核算。核算管理得当，制度执行良好，则可以减低科研成本，增加科研利润，提高科研经费的使用效益，提高科研项目成本的投入产出率，增强科研机构的成本竞争优势，从而也推动科研事业健康可持续发展。
主要参考文献：
文章编号：ISSN1006―656X（2014）011-0058-02
随着我国“科教兴国”战略的深入推进，国家对高校科研经费的投入力度持续加强，但是高校的科研经费使用和管理情况却不甚理想。从近几年的审计、检查情况来看，也有少数高校对科研经费管理重视不够，或管理制度不够了健全，或对已有的制度来严格执行，致使学校在科研管理方面出现一些问题，影响了正常的科研工作。鉴于此，笔者拟对目前的高校科研经费管理中存在的主要问题进行简单的透析，并尝试提出相应的解决对策，以期能够对加强我国高校科研经费的管理有所帮助。
一、高校科研经费管理中存在的问题
（一）管理制度不完善，存在较多弊端
绝大多数的高校为了调动教工科研积极性，在制定科研经费管理制度时尽量宽松一点，特别是很多高校存在“重视纵向，忽视横向”的管理误区，在经费到位后只是提取少量管理费以后，其他都有科研人员自行支配。由于不同种类的科研项目，其经费管理和使用要求不尽相同，财务人员的工作难度加大。再因为财务人员对不同的项目管理有不同的解读和认识，导致科研项目报账经验化、感觉化。甚至财务管理部门只是机械地按照科研制度规定的经费比例履行相应的报销手续。科研经费管理制度的约束力不够，规范程度较低，已不足以支撑当前涉及领域不断增多、经费来源越来越广的高校科研发展。高校传统科研经费管理制度的缺陷逐渐被暴露出来。
（二）预算编制不合理，经费管理放松
当前高校的科研经费预算编制存在明显的不合理现象，预算编制依据并不能完全有效体现出科研活动的全部成本，正因如此，在实际的高校科研过程中，预算对科研成本的控制效力较低，科研工作人员缺少预算编制知识，对项目经费管理办法了解甚少，对项目支出内容，开支标准不熟悉，法律意识比较淡薄，预算执行意识匮乏。此外，大多数高校仅是对科研经费做了预算，但是预算的合理性和使用情况并没有得到进一步的管理，科研经费预算徒有其表，或者出现预算和决算两张皮现象，没有充分认识到项目经费预算的严肃性和重要性。
（三）资产管理不到位，存在资源浪费
高校科研资产是由固定资产和无形资产组成的，前者包括用科研经费购买的固定资产和由科研而产生的固定资产，后者则是至在科研过程中的专利、著作、论文等无形资产。然而不论是前者还是后者，在高校日常的科研管理中都存在一定的问题，前者存在严重的流失现象，且使用效率不高，特别是通过不同经费来源重复购置的笔记本电脑、数码相机等，都归个人使用，学校难以合理配置和资源共享。后者保护力度不够，侵权事件屡有发生。与此同时大批的科研成果得不到进一步的推广应用，变相造成了科研经费和资源的浪费。
（四）监督机制不健全，经费使用不明
科研经费监督效力低下是当前高校科研经费管理过程中比较突出的一个问题。究其原因就在于高校科研经费的审计监督机制不健全，没有对科研项目的经费使用情况作立项跟踪和财务审计，经费的具体去向存在模糊点，且由于缺乏有效的问责机制，对科研经费的监管明显处于放松状态，科研经费开支过于随性。大部分科研人员的主要支出为差旅费，邮寄费，通讯费，餐费，更甚者出现科研人员问财务人员可以报销什么票据。
二、加强高校科研经费管理的对策研究
（一）完善高校科研经费管理制度
将高校内科研项目管理部门、经费管理部门、科研项目组以及内部监督部门的职责做明确的阐述，使得各部门都能够清楚的知晓和认识到自己工作的目的，加强对各部分资源和力量的协调力度，提升各部门的协同能力，完善高校的科研管理体制系统，从微观的角度对高校科研工作进行细致的分解，将科研计划生成、经费管理、科研立项、科研奖励、科研成果管理与转化、科研平台、学术交流、科研档案管理等众多环节均纳入高校科研管理的范围内，并进行全程的监控。另外加强和重视高校科研经费的管理也是促进高校党风廉政建设的重要推动力，因此必须要将科研经费管理制度落实到位，强化制度对人员对事务的约束性。同时为了确保高校科研经费管理制度的顺利推行，高校还要对科研经费管理制度进行大力的宣称，强调治学的严谨性和诚实性，加强对科研人员的职业道德教育和法治教育，督促加强自身修养并强化科研人员的法律意识；使科研人员对科研经费有重新的认识，让其能够严格遵循相关的经费使用制度合理、合规、合法的使用经费，从而有效的提高科研成果的综合效益与科研水平。
（二）健全高校科研经费监督机制
建立健全高校科研经费的审计监督机制是加强高校科研经费管理的重要途径之一。鉴于当前高校科研经费监督效力低下，监督体系和机制不健全，笔者建议高校加大科研经费的审计力度，健全科研经费监督体系，从事前、事中、事后三个方面着手提高对科研经费的监督效力，建立专门的审计部门、纪委监察部门和学术研究部门，扩大受监督范围，积极接受社会工作和舆论的监督，确保科研经费使用合理性、合法性，并依此推动高校的党风廉政建设工作进程。高校科研经费审计部门在进行审计是不但要进行财务审计还要进行效益审计，以保证经费使用效率，再有监察部门和审计部门要切实发挥其监督效用，对科研成本进行严格的监控，对违规违纪行为予以严厉的大力和处罚。
在高校科研经费的管理过程中其监督的的有效性与全面性决定科研经费监管的效力的核心因素。科研经费的监管不仅有助于审计、监察部门监管作用的切实发挥，还有利益激发学校内部人员、竞争单位以及社会公众的积极性，为举报激励机制的实行营造良好的环境氛围，且通过此种方法也有助于降低高校科研经费管理监督的成本，促进科研人员合理使用经费，为高校内部的发展带来更多的管理效益和经济效益。
（三）加强高校科研经费预算管理
科研经费管理的有效性在很大程度上受到科研经费预算科学性的影响。就科研项目申报人而言，在编制项目预算的过程中，必须按照国家相关的法律、法规、政策上的要求，并对科研项目的目标做充分的考量，从而保证经费预算编制的科学性和有效性。就高校财务部门而言，则应加强对科研经费预算使用情况和科研项目进度的监督力度，将科研经费预算执行情况纳入科研部门和财务部门的绩效考核指标中去。强化科研人员的预算执行意识，要求项目负责人严格按照预算支出经费，并将经费的来去途径和目的做详细的记录，不得将科研经费挪用做其他费用，也不得挤占其他方面的经费。再有，为了确保高校科研经费预算编制的合理性，高校应制定统一的科研经费使用制度或条例，规范科研经费的使用。首先高校应将科研项目的立项工作与现阶段的国库支付制度改革紧密的结合起来，加强宣传力度，提高项目负责人的法律意识，要求其在不违背法律和学校财务管理制度的情况下，合理使用科研经费，提高经费使用的规范性。
最后，高校方面还应当加强对科研项目结余经费的管理。在现实中不少高校仅是对科研经费预算做了事前和事中管理，但是事后管理还处于留白状态。对此笔者建议高校完善科研项目结余经费管理制度，根据经费来源对经费做相关的处理，如果是上级单位拨款有明确规定的则按规定处理，没有规定的则根据高校本身制定的校内项目经费结项余额处理规定进行处理，同时对经费的用途做明确的表述。另外学校方面及时通知财务部门有关项目的结项或者验收信息。结项期间，项目负责人需要配合财务部门，按照规定的项目结账流程，办理相关的手续。另外学校方面有权对逾期无故不办理结账手续的（下转第52页上接第58页）项目采取一定的处理。
（四）启动高校科研经费问责机制
绩效评价制度和问责制度的缺失是高校科研经费使用与管理处于低效状态的主要原因。由于经费使用的管理的责任主体不明，对科研效果的考察和评价机制不完整，导致高校科研项目经费使用存在较大的漏洞，科研经费福利化现象严重，“人情项目”、“泡沫项目”、“科研能手”等不良现象不在少数。因此笔者认为高校有必要启动科研项目“问效问责制度”，杜绝不良现象的发生。明确项目的责任主体，并对其进行跟踪考核，以维护科学研究的严肃性。以下笔者就问责机制做出简要的探析。就目前高校科研经费管理的失范现象而言，有很大一部分原因是由于高校科研经费问责机制的缺失，“踢皮球”现象严重。比如“汉芯事件”，该事件的产生其中不乏专家的贡献，然而在事件败露后，处理结果让人颇为无奈，有关部门在采访中表示：“确实没有相关责任人受到任何法律上的追究。”透过这次事件我们可以清楚的看到由于问责机制的缺失，异化了科研经费在科研过程中的作用，使得科研成为有关人员人际经营的幌子。放纵不管的话必将损伤国家的利益。因此有关部门必须紧抓科研质量关，建立科研效率评价体系，责任追究机制，明确相关主体的职责和权限，杜绝责任推诿现象，落实科研经费的监督效果。
（五）提高高校科研资产管理效率
在固定资产管理方面，高校不仅要对科研合同中的固定资产使用做明确的规定，还要对设备和相关材料的采购、验收行为做明确的规定，按规定对由于结项、人员调动、资产折旧、清理而引起的资产信息变更做明确的登记，且为了谨防固定资产流失，还要安排人员定期进行资产清查。在无形资产方面，立法部门需要尽快健全相关的法律法规，为保护无形资产提供法律上的支持；高校方面应提高对科研成果推广应用的重视程度，科研成果的转化和应用于教师考评相挂钩；同时高校应建立内部问责和监督审计制度，对科研成效进行科学地评估，避免资产减值；最后强化科研人员的无形资产保护意识，完善无形资产认证和鉴定信息，通过财务管理和法律武器来保护科研无形资产免受侵权。
科研项目是对高校综合科技水平以及综合实力进行判定的一个重要标志，它同时也是高校培养高科技人才、建立重点学科以及校园文化建设和对外宣传的必要保障。随着近年来我国高等教育事业的不断发展，各大高校所承担的科研项目以及项目所需的科研经费都处于不断增长的过程，因此科研经费已经成为目前高校发展的重要资金来源。而对于高校财务管理而言，如何实现对高校科研经费的科学、有效、合理和规范管理，在保证科研经费可以充分发挥最大效益的基础上实现高校科研工作的顺利开展，是当前高校在科研经费管理工作中需要考虑的共同问题。
高校科研经费概述
各大高校的科研经费，由于来源渠道上的不同可以将其分为纵向的科研经费和横向的科研经费。纵向的科研经费主要指的是财政性的拨款，包括国家科技专项经费，例如973计划、863计划以及支撑计划等等，同时还包括国家和地方上的各种基金，比如国家和省部的自然科学基金和社会科学基金，教育部博士学科点、社科重大项目、留学回国人员科研启动等方面的基金，重点实验室运行经费，国际合作重点项目、归国留学生基金等等。由于这些财政性的科研经费没有包含创收的成分，在管理和使用上需要严格按照国家专项经费的管理办法，同时依照合同预算来对开支进行规定。横向科研经费主要就是指高校和各种事业单位以及企业进行的横向联合，利用高校对这些企事业单位进行技术咨询服务、技术协作、科技成果转让以及技术支持等手段而获得的收入，这是高校在科技创收上的重要内容，同时也是目前高校科研经费的重要来源。
我国高校在科研经费管理上存在的问题
缺乏科学有效的科研经费管理制度。首先表现为高校在经费管理制度的不统一。由于目前高校科研资金管理制度正处于不断变化的过程当中，同时科研体制也在不断改革，不同渠道来源的科研经费在其管理方法上也存在一定的不同，同时对资金所进行的核算也是不同的。目前，我国教育主管部门以及财务主管部门还没有针对科研经费管理和资金核算问题制定出一个统一的、宏观指导性较强的管理制度，因此在实际的高校科研资金管理过程中，都是参照教育事业的财务制度来进行的。由于财务制度和科研经费管理制度上的不统一，这不仅无法起到良好的经费管理效果，同时也会对于财务管理工作造成一定的矛盾。
其次是缺乏有效的成本核算。我国科技部联合相关部委在2001年共同了科研计划实施课题的相关管理办法，对科研经费的支出以及所有和科研课题相关的直接费用和间接费用的管理作出明确的规定。其中，直接费用就是在对科研项目进行研究过程中可以直接纳入到成本中的费用，包括设备费用、人员费用以及其他科研费用，而间接费用就是在课题实施过程中无法对成本进行直接计入的费用，包括各种行政管理费用、服务人员费用、各类设备的使用费和折旧费，而目前高校科研项目研究一般和教学之间都是相互关联的，很多科研支出包括使用费、折旧费、人员费用以及水电费等等都被纳入到了教学事业费用支出，因此对科研支出进行了虚减。
科研经费的运用不合理，使用效率低。首先表现为科研预算编制上的不合理。这种不合理主要来自两个方面的原因：一方面是由于在高校科研项目进行过程中存在大量的不确定预算，很多在研究中被消耗掉的费用并不是可以事先进行预见的，这就给科研预算带来了较大的工作难度，很难进行合理准确的估算；另一方面是由于有些高校研究课题组在进行预算编制的过程中对预算的重要性和关键性认识不足，导致预算出的编制不够准确和科学，最终导致预算和决算上的巨大差异。
其次表现为科研支出结构不合理。由于很多高校科研人员对于国家的财经政策以及国家政策缺乏足够的了解，对预算的执行意识不强，同时学校的财务部门也对学校的科研项目不够熟悉，对票据报销中的相关性、真实性以及合理性把关不严，导致了科研费用在支出结构上的不合理现象严重。根据2009年山东省对省内的十所高校的265个科研项目经费使用情况的相关审计，发现在费用开支上直接费用仅占到费用总开支的49.8%，而附带的间接费用占到了一半多。
最后表现为科研经费的结余资金过大。根据国家审计署2008年公布的针对16所高校进行的财务收支审计发现，截至2009年初，在13所高校中将近1.73万个科研课题没有按照规定结账，其资金累积达到3.23亿元，导致了大量的账面资金被闲置，同时在使用上的随意性较大，这都给科研项目管理以及财务核算增加了不小的难度。
科研经费管理监督机制不完善。由于我国在高校科研项目的管理责任上采用的都是课题组负责制，给予了课题负责人在预算范围内较大的经费使用权和自主支配权，很多高校为了对科研项目进行鼓励，往往在经费管理监督方面都采取了宽松的管理方式，绝大部分的经费都集中在课题组负责人手中，对科研项目只收取少量的管理费用。而由于课题组负责人往往都对经费管理制度以及相关的财务管理办法了解甚少，从而导致了在经费管理方面，出现了较多的随意性和违规性，这样不仅不利于对高校科研经费实行有效的管理和监督，同时也暴露了我国在高校科研经费管理监督机制上的不完善。
加强高校科研经费管理的思考
提高高校科研经费管理制度的规范性和科学性。一个科学有效、合理规范的管理制度是加强高校科研经费管理的基础和关键。我国各个高校应该根据自身在财务管理以及科研项目经费使用等方面的实际情况，对科研经费管理方法进行细化，制定一个详细、可以操作的资金核算和管理制度，同时对经费管理中存在的重要环节进行具体规定，包括经费预算、费用支出、经费划拨、结题时费用结算、费用结余、课题验收以及各类资产管理等方面的环节，保证高校的科研人员以及财务管理人员在管理过程中有法可依、有章可循，从而调动对科研经费管理的积极性，推动在重大科研项目绩效评价上的积极探索。
对经费管理责任制进行强化。随着我国目前高校科研事业的不断发展以及科研体制的改革，高校应该就科研经费管理问题给予足够的重视，并增强其经费使用和管理上的使命感和责任感，在科研经费管理责任制上实现分级管理，统一领导，并将具体的责任明确到人。在分级管理上，高校财务部门、科研部门、其他相关部门以及科研项目和课题负责人需要在相互配合的基础上实现各尽其责，同时要确定高校校长的统一领导，对各责任主体进行明确，并实行跟踪考核，在建立绩效评估的基础上，对所有管理不善以及计划项目目标完成不力的人员进行责任追究。
对经费预算进行细化，提高预算的科学性和准确性。这一方面是提高科研经费使用效率和保证费用可以得到合理使用的前提，同时也是监督检查和财务验收的重要依据。高校一旦对课题的经费预算进行审批通过一般不要进行随意的调整，必须要实现严格的执行，同时高校的财务人员需要帮助项目负责人根据项目研究的合理需要以及相关经费管理办法，坚持经济合理性、政策相符性以及目标相关性等原则，经过科学测算以及充分论证制度之后对项目的预算进行编制。保证所编制出来的预算不但可以满足项目研究工作的需要，同时还能符合财务管理中各类制度的客观规定。
