发布时间：2023-09-18 16:30:45
绪论：一篇引人入胜的内部审计现状，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
内部审计工作作为一项专业性、技术性极强的工作，对从业人员的也有极高的要求。从业人员不仅要具备专业的审计知识，对财务、会计、法律等知识也要有一定的了解，只有把这些知识融会贯通，才能使审计工作做起来得心应手，但是目前我国事业单位内部审计工作从业人员大都无法做到这一点，导致审计工作问题频发。而且，由于专业的审计人员匮乏，为了满足繁重的内部审计工作的要求，有的事业单位不得不从其他岗位，如财务会计岗位抽调人员。这种跨部门抽调的工作人员虽然满足了审计工作对人员的要求，但由于他们缺乏专业系统的知识，难以胜任审计工作。还有的事业单位因为编制不足等原因，长期借用企业人员或者使用人才公司派遣工，这些人员并不属于单位在编人员，人员的责任心和专业素质都不能得到有效保证，从而影响审计工作的有效开展。
2.对审计工作的重要性认识不足
有些事业单位深受计划经济的影响，而忽略了审计工作的重要作用。内部审计工作通过一系列科学而系统的方法，对事业单位的管理进行有效性的分析、评价和改进，帮助事业单位更好地进行经济活动，最终实现事业单位利润的最大化。但是，由于对内部审计工作的重要性认识不足，导致一些事业单位难以保证财务信息的真实性，财经纪律混乱，规避风险的效能大大降低。而且，由于缺乏必要的内部审计工作，导致事业单位内部资金过度闲散，甚至造成严重的浪费。所以，加强内部审计工作刻不容缓。
3.缺乏系统的审计机构
在改革开放前，我国一直实行的都是计划经济体制，在这种经济体制下，内部审计工作几乎没有用武之地。所以，多数事业单位并没有设立相应的审计机构，有的挂在财务处，有的挂在纪检部门，还有的附设在办公室。但是，随着改革开放程度的逐渐深入，市场经济体制开始占据市场的主导位置，审计工作的重要作用开始凸显。但是，由于缺乏系统的审计机构，内部审计工作由于缺乏统一指导而成效不大。因此，设立一个系统化、规范化的审计机构是加强事业单位内部审计工作的重点。
4.与审计工作相关的法律法规不够完善
开展任何一项工作必须有法可依，事业单位内部审计工作也必须要有健全的法律法规给予保障，以使审计工作有法可依。纵观我国的法律法规，可以发现我国并没有专门针对事业单位内部审计工作的法律规定，缺乏必要的法律支撑致使审计工作难以发挥其强制性作用，导致审计工作难以落实到实处且审计效果难以达到单位要求。审计工作法律法规的不完善，导致审计人员在工作时不能找到法律依据，审计时无章可循，后续的审计工作也难以进行。
二、关于改进事业单位内部审计工作的有效建议
1.提高从业人员素质
内部审计工作从业人员的素质直接关系着审计工作的成效。审计人员作为审计工作中的唯一一个不确定的因素，其具有的强烈的主观性导致审计工作很难保持客观性，审计结果存在争议。因此，提高从业人员的素质，不仅要完善审计工作所需的知识技能，还要注重他们工作心态的摆放，确保他们能以一个客观、公正的态度投身于审计工作，从而保证审计结果的真实性。
2.全面认识事业单位内部审计工作
在市场经济体制下，要想真正认识事业单位内部审计工作，必须抛弃计划经济体制下的思想观念，以市场经济的眼光看待内部审计工作。审计人员要转变陈旧的审计理念，重新以科学的审计认识开展审计工作。必须将新的审计理念与审计工作的实践相结合，并在实践中不断发展新的审计理念。
3.建立系统完整的审计机构
系统化、完整化、规范化的审计机构是保证审计工作高效运行的必要前提。而且，审计机构还必须保证其完整、独立性，能独立、不受干扰地客观开展审计工作，从而保证审计工作的高质量和高水平。因此，在设立审计机构时，在满足审计机构系统性的同时，还必须满足其独立性，审计机构能完全独立于其他部门，才能更好地发挥内部审计的监督和管理职能。
4.借助第三方中介机构
目前事业单位人员编制紧张，专业审计人员缺乏。针对这种情况，我们可以借助有资质的第三方中介机构比如会计事务所、审计事务所开展内部审计工作。作为专业的中介机构，他们长期从事审计业务，程序比较规范，而且第三方机构直接对委托人负责，不受事业单位内部人员的影响，可以保证相对的客观、公正性。
5.完善相应的规章制度
事业单位内部审计工作缺乏强硬的法律法规支持是审计工作难以取得明显成效的主要因素。首先，应建立严格的规章制度，严格要求审计人员，强化其法律意识，真正做到有法可依、有法必依。其次，还应对审计人员进行定期的法律知识培训和职业道德教育，使其明确自己担负的法律责任，从而认真对待审计工作。
2．企业内部审计范围的扩大随着我国很多企业规模的不断扩大及经营业务的多元化，使得企业内部审计的范围也在不断扩大。例如，企业经营活动中新出现的租赁、并购及重组业务，企业资产中的金融资产比例也越来越大，这些都使得企业内部审计的范围远远的超越了传统财务审计的范围。企业内部审计范围的扩大，使得企业很多原有的审计手段及方法早已不适应新的审计业务的要求，企业的审计人员的专业素质也难以达到要求，使得企业内部审计的效率比较低下，无法达到应有的功效。
3．企业内部审计的独立性比较差内部审计的一个重要特性就是独立性，企业的内部审计部门只有真正具有独立的自力，不受企业领导层及其他部门的干涉，才能发挥出内部审计工作应有的独立监督作用，及时地发现企业各项经营管理活动中存在的问题。目前，我国很多企业对于企业内部审计工作的重要性认识不足，很多企业的内部审计工作都是由其他人员代为完成，导致审计工作的效率比较低下。一些建立了专门的内部审计部门的企业，由于审计人员缺乏独立性，企业领导层往往对审计工作进行干涉，导致审计工作的效果大打折扣。
4．企业内部审计的方法和手段比较落后我国的很多企业缺乏对内部审计工作的重视，导致内部审计的方法与手段比较落后，难以适应现代企业的审计要求。现代审计工作中常用的方法主要是抽样技术，通过抽取样本分析特征，从而推断出总体特征。我国很多企业由于自身的局限性，在内部审计工作中往往采用比较简单和落后的方法手段，在审计方法与模式的确定中往往忽视了审计风险因素。现代公司治理结构对于内部审计提出了越来越高的要求，很多内部审计工作需要通过先进的手段和方法来进行，才能有效地配合公司内部治理结构的完善。
二、基于公司治理的加强企业内部审计对策
1．构建严格的内部控制机制严格的内部控制机制是企业内部审计工作能够顺利开展，保证企业各项经营管理活动能够按照规章制度运行的重要保障。企业的管理层一定要重视内部控制机制的构建，为企业内部控制作用的发挥营造良好的环境。首先，企业应该按照现代企业制度的要求积极的构建完善的内部控制机制，将内部控制以规章制度的形式落实下来。另外，对建立了内部控制制度的企业，企业的领导层一定要发挥带头作用，积极遵守各项规章制度，保证企业的内部控制制度能够落到实处，真正发挥作用。
2．要明确内部审计部门在企业中的位置企业一定要加大对于内部审计的重视，通过内部审计章程等形式明确内部审计在组织中的地位。具有一定规模的企业一定要建立内部审计部门，并引入专业的内部审计人员，并通过内部审计章程将内部审计的地位确定下来。企业一定要保证内部审计人员的独立性，积极地配合内部审计工作的开展，保证内部审计的独立监督作用能够有效的发挥，从而使得企业的审计风险能够有效的得以防范和控制，并为公司治理结构的完善提供组织基础。
邮政储蓄银行成立之前，各市邮政局设立储汇局，专门管理邮政储汇业务，未设立专门的审计部门，设有稽查室，由储汇局管理。邮政储蓄银行成立后，按照总行制订的市分行机构编制计划要求，各市分行设置审计部。审计部是主管对市分支机构内部控制和各项经营活动实施监督评价，及对邮政邮政储蓄银行业务实施检查的职能部门。主要负责对市辖机构开展业务审计、财务审计、离任审计，对机构开展业务检查工作，实施内控评价及风险评级。审计部设总经理1人，审计员1人，另外按照网点多少，配备一定数量的稽查人员。按照辽宁的情况，审计部审计人员、稽查人员实行市行集中管理体制，县支行不设审计部门和人员。审计部配备了专用车辆和笔记本电脑，增强了审计、稽查工作的时效性、机动性和有效性。审计部由市分行行长或副行长分管，在管理关系上，市分行审计部对应省分行审计部。
二、存在问题
1、内部审计难以保持相对独立性，一定程度上影响了审计效果
相对独立性是内部审计所遵循的一条基本原则。从国外银行的经验来看，内部审计部门往往是直接对董事会负责，而不是行政管理者，内部审计部门可以在没有管理层的干涉下执行各项审计任务，可以自由地报告审计发现的问题和对被审计单位的评价，不会受管理层的干涉。而从我行的实际情况看，审计部门均在各市行领导之下，使得审计部门难以保持相对的独立性，一定程度上影响了审计效果。
2、审计队伍人员相对较新，多数没有审计从业经验，业务能力较低
内部审计是一项政策性强、涉及面广的工作，内部审计人员不仅要通晓相关业务知识，还要懂得财会知识、审计知识和法律知识，还必须掌握电脑知识，并具有较强的综合分析能力及文字表达能力。而邮储银行刚刚成立，内审部门刚刚组建起来，而且是和稽查部门合并设立，原来又没有专门的邮政储蓄内审部门，审计人员多为稽查人员、储汇会计或其他人员担任，难以一下子掌握内审人员所必须的各项专业技能，难以适应新形势下邮储银行内部审计工作的需要。从邮储银行的实际情况看，由于组建部门的需要，原有稽查人员流失较为严重，部分相对优秀的稽查员被提拔到更重要的岗位，一定程度上降低了稽查工作的质量。
3、银行从业人员内控思想较为淡泊，使得审计工作难度加大，效果锐减
邮储银行刚刚成立，垒行法律合规意识还很欠缺，合规文化建设还处于初级阶段。表现在全体员工合规经营意识不强，对相关法律法规缺乏了解，在日常管理和开展新业务时没有充分重视业务的合规性。部分人员认为储汇资金安垒是审计人员和稽查人员的事，各营业岗位、业务管理岗位、会计岗位内控意识淡泊，对审计部门提出的问题不能切实整改，一定程度上影响了审计效果。
4、邮政储蓄网点分散，地理分布较广，加大了审计工作难度和审计成本
邮政储蓄网点点多面广，广泛分布在城乡各地，这是邮政储蓄的优势所在。这一特点从审计角度看，也正是审计工作的难度所在。虽然配备了稽查专用车辆，但有时鞭长莫及，审计和稽查的成本较大，给邮储银行带来较为沉重的经济负担。
5、审计部门管理体制与网点管理体制的矛盾日渐突出，增加了业务审计的难度
邮储银行成立后，审计部门由银行管理。从网点管理体制上看，一类网点归银行管理，占网点总数的10％左右，比例较低；二类网点和网点归邮政局管理。而垒部网点的业务审计(稽查检查)工作由邮储银行审计部门负责。审计和被审计部门不同的管理体制使得两者矛盾日渐突出，增加了业务审计的难度。
6、银行从业人员专业素质相对较低，与银行业务发展需要难以适应，使得审计工作难度加大
邮储银行刚刚成立，人员以原邮政局储汇部门人员和部分邮政人员为主。从整体情况看，人员专业素质相对较低，与银行业的发展需要难以适应，使得审计工作难度加大。
7、高风险业务的人员配置需要与现实人员配备矛盾尤为突出，分级授权制度难以执行，潜藏着巨大的风险隐患
银行业是经营风险的行业，大部分业务需要执行分级授权制度，各级人员之间认真履职，相互制约，才能保证各项业务健康稳定发展。而我行目前的实际情况是，考虑到人员成本较大等原因，多数岗位难以按照业务要求配足人员，只能采取兼职的办法解决业务操作的问题，授权制度难以真正落实，无疑会给储汇资金带来较大的风险隐患。
三、加强邮储银行市分行审计工作的对策
1、进行人力资源整合，加强审计力量
根据邮储银行审计部门审计人员和稽查人员构成的实际情况，结合实际需要，通过优胜劣汰的方式，将稽查人员适当压缩编制，将原有稽查人员过渡成审计人员，实现人力资源的整合，充实审计力量，将稽查检查与业务审计、财务审计、经营责任审计等审计项目充分结合起来，纳入到日常审计工作中来。
2、优化审计管理体制，实行垒省审计人员统一管理，实现审计人员的相对独立
省分行审计部门对各市分行的审计人员实行统一管理，采取派驻制，各市审计人员人事关系、工资关系等划归省分行管理。从而增加省分行审计人员配备，实行下审一级，增强审计力度。对于市行审计来讲，审计部门相对独立，直接向省分行报告情况，不受来自市分行的干涉，可以全面地反映审计结果和判断。
3、加强培训，不断提高审计队伍整体素质和水平
我行审计队伍刚刚组建，多数人员以前没有从事过审计工作，因此加强培训，提高审计人员的素质，是提高我行内部审计工作的水平、发挥内部审计职能的关键所在。为了提高审计队伍的整体素质，调动审计人员学习钻研业务的积极性，应逐步加强审计人员培训工作，加强对审计人员审计、会计、业务、计算机知识的培训，全面提高审计人员的综合业务素质，适应不断发展的银行内部审计工作的需要。只有银行审计队伍和人员的专业素质和水平提高了，内部审计水平才能提高。
4、建立审计人员准人、准出制度，保持审计队伍的稳定
一是要严把审计人员进入关，建立准人制度。在配备审计人员时，要设置必要的准入条件，优先安排业务素质高、精通会计知识、政策水平高、具有一定计算机水平的人员从事内部审计工作。随着内部审计在银行公司治理结构中的地位日益重要，审计人员必须是复合型人才，必须具备相应的专业素质和能力，才能胜任内部审计工作。二是要严把调离关，建立准出制度。要培养一名合格的审计人员，需要较长时间，因此维持审计队伍的稳定是保证审计工作质量的重中之重，因此有必要建立准出制度。如果由于工作需要，审计人员调离，要经过省分行相关部门批准，方可调离，最大限度地维持审计队伍的稳定性。
5、建立奖惩责任制和激励约束机制，提高审计人员的工作自觉性和积极性
强化内部审计管理与控制，建立健全审计责任制，以便促进其增强纪律观念，遵守职业道德，不断加强自身修养，进一步增强责任意识。同时，要建立科学、有效的激励约束机制，培育良好的企业精神和健康的内部审计和控制文化，提高全体员工的职业操守和诚信意识，从而创造全体员工都充分了解且能履行其职责的环境。
6、要加强审计的电子化，改进和创新审计方法
一是审计人员要充分利用电子信息技术，实现审计方法的改进和创新，不断提高审计效率。审计人员对电子稽查系统、客户管理系统、信管系统、经营管理系统以及会计系统反映的各种信息，运用计算机手段进行相应的数据处理，科学地进行分析和判断，得出客观的结论，用于指导现场审计，从而提高审计工作的实效性。二是要根据网点分布较广的实际情况，保证审计部门的专用车辆，增强审计工作的突击性和时效性，切实开展审计工作。
7、加强合规性监督，建设合规性文化
根据邮储银行刚刚成立，全行合规意识比较欠缺的实际情况，各业务部门和支行应定期对员工进行合规性文化教育，通过培训、宣传等各种形式提高员工的合规意识，通过各种途径培养全体员工正确的合规管理理念，把合规理念贯彻到垒体员工和所有业务中去，逐步树立全员内控思想，营造全员内控的文化氛围，促进各岗位员工认真履职，自觉遵守规章制度和操作规程，充分发挥员工在防范操作风险中的主导作用。同时，要按照业务健康发展的需要，合理配备人员，切实实现分级授权管理，减低风险隐患。合规文化建设好了，审计难度自然就降低了，从而提高审计效果。新晨
