发布时间：2023-09-24 15:39:02
绪论：一篇引人入胜的审计的重点，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
根据《中华人民共和国预算法》，各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督；同时，《中华人民共和国审计法》也规定，审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。由此可见，财政预算审计是法律规定的审计机关必须审计的内容。财政预算审计是一项涉及面广、占用时间长的审计项目，在审计实务中，不可能面面俱到，全面审计，应该抓住重点内容，实施审计。
一、审查预算编制和批复情况
主要审查预算编制内容、预算编制程序、预算批复与预算调整的合规性。
（一）审查预算编制内容是否真实合法
是否将税收与土地出让金足额列入预算，是否将按规定应列入预算的非税收入，足额列入；上级各项补助收入包括返还性收入、一般性转移支付收入（含体制补助及结算补助）、专项转移支付收入，是否按规定列入本级预算；上一年度结余用于本年度安排的支出是否列入本年预算，上年度结余用于本年度的支出数是否真实；教育、科技、农业、社会保障、预备费等支出的预算安排是否符合法定规定。
（二）审查预算编制的程序是否合规
检查部门预算的编制是否按照《预算法》规定的程序办理，编制是否及时。项目支出预算是否实行项目库管理，并按轻重缓急合理排序，进行滚动管理。对新增项目预算数额较大、专业技术复杂的项目，是否按要求组织专家或委托中介结构进行了投资评审。部门报送的项目预算建议方案，是否将大部分资金细化到使用单位和具体用途。政府集中采购目录内或采购限额上的货物、工程、服务，是否同时编制政府采购预算。
（三）审查预算批复是否合规
财政部门是否在规定时间内批复本级各部门预算；预留待分配资金是否合理；财政部门是否将政府采购预算纳入部门预算予以批复；是否依据各单位的政府采购项目预算额度，汇总编制本级政府年度采购计划，并向政府采购管理部门下达。
（四）审查预算调整是否按规定办理
对于必须进行的预算调整，是否按规定编制预算调整方案，报告调整的主要内容、具体项目及增减变化的主要原因；动用超收收入追加支出，是否编制超收收入使用方案；有无擅自改变预算资金使用方向的问题。
二、审查预算执行结果情况
主要检查财政收支是否真实、完整。核实全年预算收入、支出数字；核对年初预算，检查收入是否减少，支出是否增加；审查并清理财政历年滚存结余数。
（一）审查预算收入情况
审查各项收入是否依法计征、足额入库，有无隐瞒、转移预算收入。重点检查财政部门对各部门、各单位上缴的非税性收入，是否纳入预算管理；是否严格执行“收支两条线”的规定，有无用“以收抵支”和冲退收入的办法，解决应由支出预算安排资金的问题；执收单位是否按照规定及时、足额征收，并及时缴入国库或财政专户，有无截留、坐支的问题，有无自定项目、扩大标准、违规收费等问题；有无将应作预算收入的资金放在了往来或财政专户中，进行预算之外收付核算，逃避预算监督的问题。
审查办理预算收入退库情况。主要检查收入退库是否经过批准，有无自定项目，扩大范围，自批自退情况；退库项目和金额是否符合规定，有无采取退库办法，预留预算收入问题；应退的各项收入，是否直接退给申请单位或者申请个人，是否在预算年度终了前退给。
（二）审查预算支出情况
审查是否严格按照批准的预算执行。对年初已细化项目，是否根据年度预算和项目进度，及时、足额批复主管预算部门和专项预算管理部门上报的用款计划和政府采购计划，并开具专项拨款通知单。国库处是否根据开具的专项拨款通知单及时办理预算核销，是否按照国库集中支付制度有关规定及时予以拨付资金。有无未纳入财政项目库或未细化的项目支出预算，而办理了资金拨付手续问题。有无超预算、超计划拨款，以及随意改变支出用途的问题。有无向非预算单位拨款或越级办理预算拨款。是否对主管部门和专项预算管理部门超过规定时间仍未细化的项目资金收回统筹安排使用，并相应核减有关主管部门和专项预算管理部门的项目支出预算。对年终仍未落实到具体用途和使用单位的，是否收回并统筹平衡年度预算。有无在年末前夕，突击拨款，造成大量资金沉淀问题。
审查预算调整变更是否符合规定。审查年中调整预算的控制机制是否健全，审批程序是否规范。有无通过“科目调剂”，在各支出项目中进行调增、调减问题。
审查对重大项目及基础项目支出管理是否到位。重点审查是否存在损失浪费问题；是否建立了有效的管理和内部控制，保障预期目标的实现；是否达到预期目标，项目建设是否产生积极的效果与影响。
审查土地出让金收支、政府净收益是否符合规定。专项资金是否及时、足额拨付到位，是否做到了专款专用。社会保障、农业、教育、科学事业发展资金支出的增长是否符合法定比例。有无不按实际拨款数列作支出，而以预算指标列支出。有无冲减已实际拨付的预算支出，转暂付款挂账的问题。有无为压缩结余结转资金“以拨作支”，将国库资金调入财政专户的问题。
（三）预算资金平衡情况审计
主要对本级预算当年收支平衡和资金平衡情况进行审计。核实财政赤字或结余情况和年终资金结存情况。
三、审查暂存暂付款及政府性债务情况
审查暂存、暂付款是否存在年年结转，长期挂账的问题。有无以前年度（三年以上）安排未用和结余的项目资金长期挂账；有无收回以前年度列支资金计入暂存暂付款，未纳入预算管理问题。审查有无利用往来账户隐瞒、预留预算收入、虚列支出的问题。审查暂付款审批手续是否齐全，有无借款协议，是否按协议约定时间按期收回。审查暂付款核销程序是否合规，是否有预算。
审查政府性债务情况，重点关注债务的规模结构，偿债能力，风险的防范。
四、审查财政专户使用情况
审查是否按规定设置财政专户，审批手续是否完备；专户是否按规定核算财政性资金，有无将不应放在财政专户中核算的收入放在了财政专户中，有无将多种资金混放在一个专户中；财政专户管理是否集中，制度是否健全，支出是否严格执行相关制度，资金是否按规定用途使用。
五、审查部门决算批复情况
检查决算批复是否合法、规范，部门决算是否据实办理，有无通过决算批复，将应上缴的收入用于解决应由支出预算安排资金问题；有无将应收回财政的资金直接留给部门、单位，抵顶行政事业支出问题。
六、审查年末结转情况
审查对本级财政预算安排形成的结转项目，经清理确认属于已无法支出或无需支出的，是否通过调减项目预算等方式，将资金收回总预算统筹管理。审查结转项目主要原因，有无具体项目、用款单位和资金保障。审查是否存在跨年度结转问题，有无弄虚作假、人为调整预算收支的行为。审查财政部门督促部门加快结转资金支出进度情况。比较分析是否存在结转下年支出增长过快、规模过大的问题，是否符合切实压缩结余结转资金规模的要求。
七、审查上下级体制结算情况
审查专款补助、税收返还、体制补助、结算补助和其他补助以及上下级财政部门结算的分割情况。检查结算项目是否有文件依据；与上下级财政部门结算的分割是否依法依规，有无侵占、滞留、延压的情况；财力性转移支付收入是否全额纳入年初预算进行管理；专项性转移支付收入是否按上级告知的预计数来编制预算，分配是否合理，管理是否有效。对财政转移支付情况进行审计，主要是关注转移支付政策是否执行到位、资金的分配是否规范和透明、转移支付的投向是否优化，揭示和纠正财政转移支付资金分配中标准不统一、随意性大等问题。
中图分类号：E232.6 文献标识码：A 文章编号：
工程审计工作的关注点
对于一个施工企业，依据企业的实际情况，审计工作需要有一定的侧重点。针对不同阶段的工程，所需要关注的内容也有所不同，那么作为一个企业，应该关注哪些类型的工程项目呢？下面列出的五类项目，是施工企业应该重点关注的：
要关注工期有延长的在建工程；
要关注完工但迟迟未能竣工验收的工程；
要关注虽然已经完工或竣工，但迟迟不能报送决算的工程；
要关注虽然已经将决算送到业主单位，但迟迟不能进入审计的工程；
要关注虽然已经开始审计，但一直拖延的工程。
针对审计工作关注点的建议
针对审计工作关注点的不同，我们应该采取不同的应对方法，尽量扩大对审计工作有力的证据范围，以减少因为证据文件缺乏而导致的成本增加。
对于可能延长工期的工程，建议及时报送相关的工期延长报告，同时须注明工期的延长与工程罚款无关；
对于完工但未竣工的项目，建议及时分析原因，寻找相关人员了解情况，找出解决办法，若是无理要求也要以大局为重，先竣工为上；
对于无法报送决算的竣工项目，其主要的一个原因是资料不全，针对这一点要及时补救，重点突击。反正目的只有一个，就是“把决算先送出去”！
对于迟迟不能进入审计的送审工程，同样要分析原因，寻找相关人员了解情况，找到问题所在，这个问题可能是人为，也可能是现实存在，只有找到原因，才能有针对性的解决问题；
对于在审工程但进度缓慢的，要采取各种方式解决：
如果有条件的话，可以寻找业主单位的相关部门或人员，让业主单位催促审计单位加快工作速度；
如果合同有规定的话，可以要求审计单位或者业主单位的相关部门按照合同处理相关事务；
总之，每一个问题的存在是有其必然原因的，也会有必然的结果。因此为了使审计能够达到理想的状态，在过程中针对不同类型的工程处理难点问题时，我们需要从两个方面去考虑，第一是通过何种手段能够减少问题发生的可能性，第二是通过合同手段能够降低事情发生后的损失量。
工程资料对审计的意义
上世纪九十年代，甚至在本世纪前些年，很多的施工单位对工程资料的重要性一直没有掌握，总认为工程施工的重点应该是工程的现场，工程资料仅仅是“形式主义”，而忽略了工程资料的有效编制。随着近些年，每个施工企业在工程审计和竣工文件办理的过程中所遇到的问题越来越多，企业才认识到工程资料的重要性。
工程资料有很多，但不外乎技术、质量、安全、进度和经济五大类型。是不是所有的工程资料都需要重点关注？每一份工程资料所需要关注的内容又是什么？这是每个企业在编制工程资料过程中最大的疑惑。下面列出了工程施工资料编制过程中，对工程审计工作有重要意义的一些工程资料：
《测量报验单》，主要是涉及到土方工作量和铺地基础的工作量的问题，具体的数据是“原场地标高”、“土方开挖基底标高”、“土方回填完成面标高”、“铺装完成面标高”等，其主要作用是能够为工程现场留下原始的计量依据；
《材料报验单》，主要是涉及到非常用的材料和需要业主单位材料部定价的材料的报验资料，例如特殊规格的花岗岩、特殊树种、特殊设备等；
《价格签证单》，建设单位为了自身能够控制成本，在过程中会对主要和特殊材料进行核价，作为最终审价的依据，所以这一资料非常重要，但是很多的政府、事业单位都会填写“由审计单位定价”，这时候我们就要在这份资料后附上尽量全面而且有力的依据（材料名称、规格、品牌、使用的技术参数、可以获取价格的途径等），以备审计单位的相关人员进行核算；
《工序报验单》，这个资料一般很少用到，但到关键时刻，它却是最为重要的资料因为它属于基础性资料，特别是原报价较含糊而施工中业主明确要求必须进行的工序或工作内容，无论日后能否争取到，书面材料都应当准备充分；
《工程量签证单》，主要是涉及工作变更、零星项目而造成的工作量增加的问题，一般认为当具有《建设单位通知单》、《设计变更通知单》、《监理通知单》、《设计变更图纸》后，我们就可以在工程结算时获得相关造价，对于这一点无可非议。但是这些都是基础性资料，必须收集，却对因此而发生的工程造价不会有比较明确的分析，此时制作《工程量签证单》可以比较实际的反映出实际工作量较图纸设计工作量的增加或减少，非常方便决算的编制和结算审计工作；签证单工作量一定要有详细的计算式并附上相应的图纸说明，并请甲方在图纸上签字，以备审计再次核查；
《技术核定单》，可以理解为是由施工单位提出的变更。一项技术核定可能会导致工程造价的增加、减少，也可能不变，但建设单位很可能会以这是施工单位的施工技术措施而拒绝支付相关费用，所以施工单位尽量要少出此类单子，即使要出也要在核定内容上附上可能的费用调整（不必明确金额），再由建设单位确定是否做相关的技术调整，当建设单位回复为“是”时，要及时将造价（或工作量）明细上报，以便于结算；
《工程招标文件》、《工程投标文件》、《答疑》、《合同文件》和《二算对比表》，这些资料都是基础性资料，必须收集，更需要做的是要让参与工程施工的每一个人员都能够非常了解。建议能够在工程开始的时候召开一个有实际意义的会议，共同分享这些资料并提出看法，这样才能更好的将二次经营落实到位；二次经营不是项目经理一个人的事，而是要项目部共同去完成的。
有重要意义的时间节点
开标日期：审计时作为常用建筑材料市场价格的界定依据；
合同签订的开、竣工日期：与实际的开、竣工日期比较；
实际开工日期：通过开工报告反映；
工程实际交付使用日期：可视为建设单位认可工程的时间节点；
实际竣工日期：反映出实际的工期；
工程质保期的起算日期：平时比较容易疏忽，对项目部的后期质保时间有影响；
工程结算审定：可能是工程结算的节点；
工程质保期满日（工程移交日起）：反映工程正式移交，工程结算的时间节点。
有重要意义的合同条款
工程合同形式，一般有固定单价合同、固定总价合同（图纸包干）、固定总价合同（清单包干）。其中，我个人认为固定单价合同相对而言比较有利于施工单位，固定总价合同（图纸包干）最不利于施工单位，固定总价合同（清单包干）要视签证条款而言；
工程签证条款，明确可以签证的内容和可以签证的造价范围，尽量不要模棱两可；
工程延期条款，明确可以延期的条件和相关的费用承担；
工程付款条件，涉及工程款的付款节点、付款依据和付款款额；
工程质保条款，涉及质保期限和相关费用。
对于“设计加施工”项目的建议
注重前期参与，尽量在设计阶段就把投标风险予以考虑；
一、审计新模式下工程内部审计的重点
1.对项目可行性的审查
确定工程项目基本原则的正确性，技术经济方案的可行性和最优性，是缩短工期，提高质量，并获取最大化经济效益的关键阶段，所以对工程项目可行性的审查是非常有必要的，是工程项目内部审计的关键环节。项目可行性的审点内容包括，可行性研究报告的科学合理性，内容的完整性和真实性，以及对经济、市场、管理、财会、工艺等影响因素的综合考虑等等。
2.对项目投资估算的审查
（1）遵循资源最优配制、经济效益最高的原则，深入细致地研究市场，并掌握第一手资料，反映投资情况的真实性，投资方案的最优化。（2）依据合法性和真实性，主要包括项目建设书、规模及方案、设计方案、设备材料表、设备价格运行费率及材料预算价格、同类项目投资资料、资金来源及贷款利率和建设项目投资等方面要求。（3）投资总额构成的真实性，重点审查工程费和其他费用。
3.对资金筹措方式的审查
资金筹措方式的审查内容主要包括，建设资金和流动资金来源的规范性，发行股票向社会公开筹资方式的合理性，贷款的偿还能力，考核投资回收期与相关规定是否相符，工程项目投资的效益分析，分析方法的科学合理性。其中投资效益的审查应该从三个方面着手，基本数据预测审计、投资效益指标、再评价和投资风险审计。
4.对项目招投标程序的审查
（1）项目设计招投标审查设计单位的资质等级，多家比较分析，设计结果的标准性和可行性是否符合相关标准和要求。竞标方案评审的规范性，设计费用的支取是否符合相关规定。（2）项目施工招投标审查审查招投标工作与相关文件规定的相符性，施工队伍的资质、技术力量、装备水平、施工业绩、工程质量等情况，招投标工作的工作程序和工作纪律，招投标的资料、会议记录，施工总包方是否存在未经同意，层层转包现象。
5.对项目经济合同的审查
审查合同项目的必要性、可行性及效益性，当事人的行为能力、企业信誉、产品质量等，合同条款的合法性、严密性、准确性，当事人的权利和义务关系的对等性。审查内容主要包括，合同条例的明确性，内容与有关政策法规的相符性，合同条款的严密性、准确性和完整性，经济合同中凡涉及到数量、价款、期限、质量标准、技术条件、技术要求、验收方法、付款方式及期限、运输中的责任等条款的具体性，意思明确，违约责任和合同约束。
6.对建材与设备选购审查
建筑材料和设备采购的计划性，价格与合同的一致性，擅自提高标准和扩大建筑规模等情况。乙方采购的机械设备的合格性，大中型设备代购的招投标以及采购合同，建筑材料设备的合格证书和资格证书等，以及材料采购入库程序。
7.对项目施工管理的审查
超出规模的项目是否实行监理制度，建立单位的招标方法，建设监理委托合同与承包合同对建设监理单位的权限和责任的约定的一致性，是否明确建设监理的权限和责任，施工代表的现场监督职责，以及对施工进度和施工质量的掌握，施工规范、材料、构件、设备的规格和质量与规定是否相符。
二、审计新模式下工程内部审计的对策
1.注重工程设计阶段的审核
首先，图纸设计要具备一定的深度，且质量较好，施工图设计到位，那么工程量清单编制的质量就会有所提高，就可以减少或者避免发生设计变更，从而全面控制不平衡报价。其次，分析了解设计所采用的新材料和特殊材料等市场信息与施工工艺等，设计推荐材料市场的供货渠道减少，或者施工工艺不完善，都会直接导致工程量清单项目综合单价进行调整，从而对项目风险分配结构与工程结算造价控制造成直接影响。内部审计对于设计的控制，可以在签订合同时，明确标示约束条件。
2.注重清标、询标工作
在清标时，需要遵循一定的规律。其一，以清单工程量大或者预计后续工程量增加大的项目合理性分析为基础，和市场价格、经验价格比较，较高或较低的单价都必须进行进一步审查。其二，比较分析招标投标报价中的相似项目价格，观察是否其中存在异常，以及其对结算的影响。清标中，一旦发现存在严重偏离或涉及数额相对较大等现象，必须按照相关要求及时澄清，甚至可以废标。其三，对于措施费用总价包干的项目，则需要根据施工方案的可行性做详细审查。就施工企业来说，通过清标和询标后，费用划入包干使用。
3.注重技术变更和工程签证审核
就项目建设方而言，必须对工程技术变更进行严格控制和详细论证，施工企业为了提高不平衡报价所报的低价项目，中标后，可以提出项目技术变更，以此重新组价。所以，变更通知前，必须组织各方相关人员对变更的合理性和经济性进行详细分析、评定。同时，还要加强对施工现场考察的重视，其中部分变更是在施工时产生，具有一定的主客观原因，因此，在施工时，必须随时关注施工进度，对变更所产生的经济责任进行鉴定，详细做好审计记录，督促各方实时鉴定和签单，避免后续补签等。在签证时，经过考察和鉴定，建设方认为合同约定措施费用为包干使用，并且施工技术问题与恶劣天气环境等都需要施工企业承担风险，所以，费用即使产生，但是不能签证。
4.做好结算审核工作
内部审计是对结算的审计，应该根据时间和委托人相关要求，合理选择合适的审计方法，对工程量计算和单价套用进行审核。在审核过程中，要注重审查工程项目内容与实际内容的相符性，价格的真实性，建筑材料的质量，以及综合单价中是否包含工作内容另外的项目重复计算等等。还要对招标文件和施工合同进行深入探究和理解，严格按照既定方式作为结算依据。在此基础上，还需要进一步审查签证是否与规定相符，是否从属于合同造价。
三、结语
综上所述，内部审计主要是对工程造价进行审核和控制，以提高资金使用效益为目标，为工程带来更多经济效益和社会效益。在审计新模式下，工程项目造价审核的根据、内容和方法都发生了非常大的改变，为了适应工程市场竞争定价的造价机制，工程内部审计对造价控制的节段，以及各阶段的重点和对策也应该进行适当调整。
参考文献
