发布时间：2023-10-09 15:04:47
绪论：一篇引人入胜的财务分析比较法，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
所谓个人理财，对客户而言，就是确定自己的阶段性生活及财富增值目标，根据自己的资产分配情况及风险承受能力在专家的建议下调整资产分配及投资策略，并及时了解自己的账户回报及相关信息，达到最高的增值目标。对银行而言，就是研究开发切合客户需要的个人理财产品及提供专业顾问服务，协助客户实现长期的生活及投资目标。
二､中外银行业个人理财业务开展对比分析
虽然我国银行个人理财业务发展较快，但无论从理念､内容､形式､服务上都与西方国家存在较大差距。
(一)国内商业银行个人理财业务处于起步阶段。目前，我国的个人理财业务还处于起步阶段，理财市场规模较小，但是发展潜力巨大;而外国银行业的个人理财业务已经步入成熟期。鉴于我国理财业务市场广阔，外资银行已经在抢滩个人理财市场，汇丰､渣打､花旗等银行进入我国之始，便携其全球网络资源和品牌优势，目标直指我国个人理财市场。渣打银行创立的“优先理财”服务品牌，宣称为客户提供“量身定制的个人理财计划”。在这种情况下，如何提高理财业务水平，学习国外银行业先进的理财理念､优质的产品和服务，是中资银行个人理财业务发展的关键问题。
(二)个人理财业务重点对象市场定位不同。国外银行等金融机构都将个人金融业务作为发展重点，面向中高端客户的个人理财业务竞争十分激烈。在这种经营环境下的个人理财业务呈现服务内容多样化､理财方案个性化､服务手段科技化､服务水平专业化､服务范围全球化的特点。国外银行业个人理财业务的发展秉承优质客户战略，例如花旗银行将个人理财业务的客户分为日均存款余额不低于5000美元的核心客户和日均存款余额超过100000美元的贵宾客户两部分，由理财顾问和客户经理提供专业的服务。之所以国外银行业竞争主要集中在市场的这一特定领域中，主要基于两点原因:一是在银行经营活动中存在一条著名的“二八定律”，即银行80%的利润来自20%的客户。二是争夺高端客户资源并与客户保持持续关系，对银行的利润率有重大影响。统计数据显示，吸引一个高端客户和留住一个高端客户付出的成本比为5:1。
然而，外资银行和中资银行的理财业务重点对象的市场定位有所不同。外资银行进入我国市场后，把经营对象锁定在我国的高收入群，由于我国经济发展存在着严重的地区不均衡，富有人群大都分布在沿海发达地区和一些中心城市，因而外资银行在进入我国金融市场时，选择了区域发展战略;对于中资银行来说，基本上将个人理财业务作为基本业务以外的一项增值服务，定位不甚明确。虽然近两年来各大商行推出了不少个人理财产品，但对于能给银行带来较大利润的高端客户关注不够，市场份额比较小，利润率低。
(三)理财产品完备性方面差距较大
1､在个人理财业务广度方面。国内银行个人理财产品的种类和多样性较国外银行存在差异。在国外，由于实施混业经营，银行可以融证券､保险等各种金融机构于一体，银行可以承销证券､基金和保险业务，可以直接销售自己的产品。只要客户放心把钱交给银行，就可以很省心地实现资产的保值和增值了，这样的个人理财服务才是真正到位的。国外银行业提供的个人理财业务品种丰富多样，包括银行､投资管理､保险､个人信托等各类金融服务，并提供有关居家生活､旅行､退休､保健等方面的便利。
而在严格分业经营的前提下，内地银行的理财业务开展受到一定限制，如不能证券经纪业务，即使现在银行可以一些保险产品，但无论是对产品的熟知程度还是销售的积极性都会略逊一筹，因此谈不上推出自己的特色产品，更不可能培养出自己的专业人才。国内银行的理财服务产品，以结算类为主，层次低，品种少，只是在储蓄新品上进行功能扩张，把存､贷产品组合起来，通过结算工具帮助客户保值增值。
2､在个人理财业务深度方面。针对不同层次市场需求进行开发､带动相关业务发展的步伐远远落后于国外市场细化､分层的个人理财策略和理财产品个性化，是未来一段时间内个人理财业务发展的重要趋势。在这一方面，国外银行的做法值得国内商业银行借鉴。
首先，国外银行业在个人理财业务方面的长处体现在能够提供丰富多样的金融产品，同时具有强大的为客户量身定制产品和服务的能力，即发挥核心产品的优势为不同客户提供满足个性化需求的最终产品，这是赢得客户､扩大市场份额的关键所在。然而，对于目前国内商业银行的理财产品来说，内容相近，投资品种有限，收益和投资期限相近，创新品种也相对较少，而且不少理财品种对客户条件有较多限制，不能满足不同层次的收入群体现有的理财需求。
其次，在金融产品的创新周期方面，就国内市场来看，花旗､汇丰､恒生等外资银行推出新的､迎合市场要求的新产品的平均周期为两个月;而中资银行一般经过一到两年的周期才会推出一项新的个人理财品种。
最后，国外银行充分利用､发挥产品定价作用，推动个人金融业务､特别是理财业务的发展;而国内商业银行产品定价水平单一，无法发挥金融产品价格的激励机制作用。
3､在银行个人理财产品优势品牌构建方面。对于外资银行来说，由于理财业务经营时间长，经验丰富，重视程度高，形成了一批品牌产品，为银行带来了宝贵的市场和丰厚的利润;相对而言，国内大多数商业银行目前的个人金融产品品牌观念还相对比较淡薄。部分银行从业人员将产品名当做品牌，许多个人金融产品只有类别名称，没有品牌名称。如某某银行消费信贷､小额抵押贷款､银证转账等。这种情况显然不利于个人金融业务，尤其是理财业务的发展。
三､国内商业银行个人理财业务开展思路及建议
通过对上述国外商业银行个人理财业务发展新情况的分析，对于我国商业银行可以得到以下启示和借鉴。
(一)中资银行个人理财业务应找准定位。在国内个人理财业务市场中，由于中外资银行各有优势，所以中资银行在竞争中一定要采取避强策略，将自己的主要精力放在对手的弱项领域，发展自己的特色产品，如人民币交易的各项金融业务。在有优势的领域应采取迎头竞争策略，如在营业场所､电子化､传统金融产品等方面和外资银行一比高低。
中图分类号：F842.3 文献标识码：A 文章编号：1003-9031(2008)08-0057-06
一、引言
非寿险业存在两种不同的发展策略：一种是现金流承保，以投资收益弥补承保亏损；另一种是以承保利润为主。近十年来，主要非寿险业市场均以现金流承保策略为主。在1994-2003年，世界主要非寿险市场中美国、加拿大、英国和法国承保利润皆为负值，德国和日本只能勉强实现承保业绩平衡。美国自1978年到2003年非寿险业承保利润都处于亏损状态，只能靠投资业绩维持经营稳定。本文试图以中美对比分析找出中国非寿险业发展的合理策略。
国内外均有文献研究非寿险公司发展策略，但缺乏对比研究，同时也忽视了对于不同的经济体制、发展阶段和市场环境等相关因素的分析。Matthew L.Higgins，Paul D.Thistle(2000)发现承保能力限制将会极大的影响承保利润。[1]Shi-jie Jiang(2007)发现美国非寿险业存在明显的承保利润与投资收益的替代效应。[2]Smith，Barry D.(1999，2001)使用杜邦财务分析体系研究美国非寿险业的发展，通过研究若干关键指标评价非寿险经营的效率。[3]桑强(2004)使用杜邦财务体系研究发现相同的净资产回报率可能源于不同的经营指标，背后可能隐藏着不同的经营效率。张辉，章俐(2005)分析了中国保险业的承保利润与投资收益，认为中国保险业应该以承保利润为主。[4]
杜邦财务分析体系是一种系统的企业绩效评价体系，它通过分解分析企业绩效评价核心指标“净资产收益率”，揭示分析各种财务比率之间的层次关系，达到综合评价企业绩效和为改进企业绩效指明方向的目的。使用杜邦财务分析体系可以有助于更清晰的认识非寿险业的发展策略。
二、中美非寿险业实证对比分析
(一)采用的研究构想
本文选择中国人民财产保险股份有限公司(以下简称“人保”)和美国领先的非寿险企业State Farm Mutual Automobile Insurance Company(以下简称State Farm)进行对比分析，以公司对比视角来研究中美非寿险业的发展策略选择，并着重考虑中美不同的经济体制、发展阶段和市场环境等因素对于发展策略的影响。两者皆为上市公司，数据可得性、真实性较高。人保是中国非寿险市场占有率最大的公司，由于中国非寿险市场的高度同质性以及低创新性，人保发展策略能够反映整个行业发展的状况。State Farm是美国领先的非寿险企业，主要业务集中于车险，业务结构和人保较为匹配，具有一定的行业代表性。
(二)使用的研究工具
本文依照非寿险业特点对传统的杜邦财务分析体系进行了改进，并利用其分析净资产收益率以及考察各种分解的关联指标，明确利润来源以及构成，主要从承保利润与投资收益的角度来研究发展策略。在此将公司运营的财务费用以及税收等用“其他利润”表征，以求有效地将承保利润、投资收益与其他利润进行区分，更清晰地认识利润来源以及构成。
投资收益系数代表净保费收入创造总资产的能力。肯尼比率也称为承保能力比率，比率过高可能导致偿付能力不足，比率过低则显示承保能力过剩，企业不能成分利用现有资源扩张，理想的肯尼系数应该小于2。
人保数据来源于人保2003-2006年年报，共7年。State Farm数据来源于瑞士BVD(商业电子数据出版社)保险资料库，从1992年到2006年，共计15年。
(三)杜邦财务分析结果
(二)人保与State Farm发展策略有别，人保不应过快转变发展策略
对比分析发现，人保采用的是承保利润为主的策略，State Farm采用的是投资收益为主的策略，采用现金流承保。长期来看，两家公司的发展策略实际上是互有侧重的。人保侧重于承保利润原因在于承保结果受外界影响性小，而资本市场波动性大导致收益率无法保证。State Farm侧重于投资收益原因在于资本市场的良好表现以及较高的投资收益系数，使其能够维持稳定的投资收益。发展策略选择和分解指标互相影响，不同的发展策略影响分解指标，反过来，不同的分解指标和经营环境也限制了发展策略的选择。
值得注意的是，人保的发展策略正在逐步向现金流承保方式转变，但其中蕴含着较大的市场风险。上市对于人保的各个指标提高并不很明显，只有肯尼系数向着合理的指标下降。承保利润相当程度上取决于市场的竞争状况，而投资收益则主要依赖于资本市场的发展。因此，人保不应过快转变发展策略，而应积极提高自身运营效率。
(三)承保利润和投资收益呈现一年滞后期的反向关系
将两家公司的投资收益滞后一年，同下一年的承保利润进行比较，可以发现，两者呈明显的反向关系，即本年投资收益的结果将会显著地影响下一年度的承保政策。在投资收益较高时，则放松承保政策以求提高市场份额；若投资收益较低，则收紧承保政策以求经营结果的稳定，即承保策略和价格竞争是主动实施的。人保2006年投资收益创出新高，则可知2007年将采取更加放松的承保政策，而2007年人保承保利润亏损14亿元已经证明了这一点。由于2007年人保投资收益仍然较高，可以预测2008年人保承保利润将不容乐观。
四、对于承保利润的解读和分析
(一)人保能够取得承保利润缘于中国市场的特殊
人保能够取得承保利润很大程度上缘于中国市场的特殊性，不能由此断定人保的风险控制水平或者业务质量较高，也并不必然说明其自身发展质量和效率的提升。对比中美市场，主要是由于以下四个因素造就了中国市场的特殊性。
1.中国非寿险市场仍然是寡头垄断型市场，市场开放度不够。2000-2006年，中国非寿险市场一直是寡占Ⅰ型，人保一直是市场的领导者和价格制定者。外资非寿险公司在中国目前不能够经营法定保险，市场份额较小，无法同中资公司展开全面竞争。而且中国非寿险公司参与国际业务程度较少，较为封闭，国际市场波动很难影响国内非寿险业市场。
2.承保利润依赖于较低的赔付率。对比美国非寿险业的赔付率情况，可以发现，两者的费用率平均值基本相同，但人保的赔付率平均值只有70.97%，远远低于美国78.7%的平均值，由此压低了综合成本率，导致了利润空间的产生。
3.监管部门对于保险市场的行政性干预能力仍然较强。价格管制仍然存在，导致各保险公司只能在限度之内进行竞争，机动车辆保险费率明显高于成熟市场。另外，保险业市场进入的壁垒仍然较高，监管部门采取谨慎的态度对待市场主体增加，2006年中国共有36家非寿险公司，而美国2003年数据为3046家。
4.企业财产保险等投保率较低，保险责任范围较窄，巨灾损失小。中国保险业赔款仅占自然灾害总损失的3%-5%左右，与成熟市场30%的赔款比例差距很大，在2008年初雨雪冰冻灾害以及汶川地震灾害中，非寿险业赔付较为有限。在巨灾发生时能够避免出现大规模赔款的情形，保证承保利润的稳定。
(二)在中国市场坚持承保利润是最优发展策略
1.坚持承保利润有利于树立正确的保险理念。中国正处在一个保险逐步普及的阶段，社会受保障程度较低，各类保险经营技术并没有明显的提高。2006年保险深度为53.5美元，保险密度为2.7%，在世界上的排名分别为70和47位，美国的数据则分别高达3923.7美元和8.8%。在基本保障不足的情况下盲目采用现金流承保将不利于树立保险业稳健经营、转嫁风险的理念。
2.坚持承保利润有利于提升承保技术。目前车险保费占据了非寿险保费的主导地位，而企财险、货运险、责任险的占比呈现下降的趋势。车辆保险承保单位分散、巨灾可能性小、保额较低，占比过高导致承保技术含量下降。因此，忽视承保利润，盲目的选择现金流承保方式将导致原保险市场和再保险市场均面临破坏。
3.坚持承保利润有助于化解经营风险。美国非寿险公司主要以投资高质量债券为主，市场波动风险明显较低。中国非寿险公司投资收益主要来源于资本市场，而中国股市波动风险极大，收益率不能保证，一旦出现承保利润亏损以及股市下跌，极有可能出现经营风险。2004年股市下跌，保险公司委托理财亏损及投资封闭式基金市值大幅缩水，严重影响了经营。2008年以来中国股市急剧下跌了近50%，过分依赖股市投资收益将给非寿险公司带来了极大的经营风险。
五、结论与建议
由于中国非寿险业市场高度同质性和人保巨大的市场份额，对人保的分析结论也适用于整个非寿险行业。利用改进的杜邦财务分析体系对比分析可以看出，中国非寿险业本身的经营效率、风险控制与投资水平都有待提高。因此，应扎扎实实地做好各项基础性工作，提高各项指标的竞争力，坚持承保利润与投资收益并重的发展策略，而不是盲目追赶国际潮流采用现金流承保的发展策略。
第一，努力提高承保技术，在承保市场更加注重优质业务和核保要求，保持合理的承保利润。中国的保险发展处于初级阶段，保险深度和保险密度都较低，社会基本保障尚未满足，盲目采用现金流承保策略不利于市场长远发展，应该保持发展策略的稳定性。
第二，大力开发新的险种和开辟新的销售渠道，避免在传统险种领域的过度聚集和恶性竞争。
第三，积极拓宽投资渠道，多元化投资分散风险，改变投资收益率过分依赖资本市场的现状。投资收益率增长对于净资产回报率的提升具有决定意义，重视投资收益也是进一步发展的必然趋势。
第四，进一步充实资本，降低营业费用比例，提高经营效率，以应对逐步开放的市场格局。
中国特殊的新兴非寿险市场必须保持一定的合理承保利润，同时重视提高投资水平。目前整个行业发展效率仍然偏低，尚未经受大规模的开放竞争的考验，因此，积极地提高经营效率将是未来努力的一个方向。
参考文献：
[1] Matthew L.Higgins，Paul D. Thistle，“Capacity Constraints and the Dynamic of Underwriting Profits” [J]. Economic Inquiry，Vol.38，No.3，July 2000，442-457
[2] Shi-jie Jiang，“Dynamic of Underwriting Profits. An Empirical Study of U.S. Insurance Markets” [D]. Doctoral dissertation TAMKANG University，Taiwan region，2007
[3] Smith，Barry D，“Using a Modified DuPont System of Analysis for Understanding Property-Liability Insurance Financial Performance” [J]. Risk Management and Insurance Review，Vol.2 No.3，pp.141-151，1999
[4]桑强.财产保险公司的杜邦财务分析体系以及应用[J].北大CCISSR(赛瑟)论坛，2004.
[5]张辉，章俐.承保利润与投资收益的现实选择[J].中国保险，2005，(4).
Comparison of Development Strategy Non-life Insurance Company Based on DuPont's Analysis
GE Li-zhang
(School of Insurance，Central University of Finance and Economics，Beijing 100081，China)
[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）30-0142-02
财务分析是小学财务管理工作的重要组成部分，对于学校资金的管理和学校的项目建设起着关键作用。然而，由于教育部门对于财务分析工作的重视程度不高、学校自身的忽视等原因，大多数小学的财务分析工作都没有取得理想成果。针对这种情况，教育部门和各个学校要提高对财务分析工作的关注度，在遵循相关规范的基础上改进财务分析工作。
1 小学财务分析工作的内容和现状
1. 1 小学财务分析工作的内容
小学财务分析的主要工作内容包括分析学校财务报表、分析往来款项的清理状况、分析学校财务异常现象等。在对学校的财务报表进行分析时，要着重分析学校的资金流动状况，确保学校基本项目建设的顺利进行。要分析学校的收支状况和经费报表，了解资金的使用状况，做好监督和管理工作，提高资金的利用效率。对于教师的培训费用、学生的公用经费、教职工的工资和福利等方面的支出要进行仔细核对和分析，确保经费用于合理的领域。小学财务分析工作还包括多项细微内容，这就需要学校财务部门的工作人员认真负责，根据相关规定严格执行。
1. 2 小学财务分析工作的现状
财务分析工作对于提高财务管理质量和水平，提高学校资金的利用率有着重要的作用，但是，目前的小学财务分析工作却面临着很多问题，不能充分地发挥自己的作用，成为学校财务管理工作中的薄弱环节。之所以造成这一状况，主要有以下几个方面的原因：
第一，小学财务管理体制不够完善。学校属于事业单位，是非营利性组织，因此，大部分学校都将发展的重点放到了社会效益的提升上，却忽视了经济效益的发展，没有建立和完善财务管理体制。第二，学校自丧失。如今，国家采用的是全额预算管理模式对学校进行财务管理，行政手段在学校的发展过程中占了很大一部分，这就造成了学校自的丧失。学校通常不具备一定的风险意识和责任意识，对于财务分析工作不够重视。第三，小学财务部门工作人员的专业素质较差，甚至有的学校没有设置专门的会计人员，直接由教师代替。许多学校的财务工作人员都不是专业的财务人员，不具备专业的财务知识，往往只能完成简单的记账和报账工作，不能胜任财务分析和财务核算的任务。
由于以上种种原因，小学财务管理工作中存在着诸多问题，如何有效提高小学财务管理工作的质量和水平，是教育部门和学校应该关注的问题。
2 小学财务分析工作中的注意事项
2. 1 小学财务分析工作的具体方法
2. 1. 1 比较分析法
比较分析法是指收集财务信息和数据，然后将两个或者多个关联性较强的数据进行比较，找出其中的差距，并分析产生差异的原因。在进行实际比较的过程中，可以采用以下几种比较方法：
第一，横向比较法。横向比较法指的是在完成财务信息和数据的收集和整理工作后，与其他学校或单位进行比较和分析。采取这种方法时要注意，所选择的比较企业一定要与自身存在一致性和相似性，不能随意选择。而且，要选取同一时期内的财务信息和数据进行比较。第二，纵向比较法。这种比较方法指的是选择本学校不同时期的财务信息和数据进行比较，找出不同历史时期财务状况的差异，并且分析出现差异的原因，找出以往财务管理工作中的不足，采取有效措施进行改善，推进小学财务管理工作的顺利进行。第三，差异分析法。差异分析法指的是将学校的计划经费投入与实际的经费使用状况进行比较，如果两者存在较大差异，要分析计划与实际不符的原因，找出实际工作中存在的问题，并且在以后的工作中积极调整和改善。
以上三种比较方法是根据财务分析对象和时期的不同进行划分的，属于内容上的划分，如果从形式上进行划分，还可以分为百分比状况比较法、财务比率比较法和会计要素比较法等，在此不一一赘述。
2. 1. 2 因素分析法
因素分析法指的是在对影响因素和预算指标的关系进行充分分析的基础上，根据数量的变化情况，判断各种影响因素对预算指标产生的作用。一般情况下，因素分析法并不常见，在实际的财务分析工作中运用较少，远远不如比较分析法的应用范围广。
2. 2 小学财务分析工作要遵循的原则
2. 2. 1 整体优化原则
在进行小学财务分析工作时，首先要遵守整体优化原则。从整体上来说，各个小学都属于组织系统，学校是组织结构完整的系统。因此，要想实现组织结构系统的最优化，就要严格遵守整体最优化原则。这就要求小学财务部门的工作人员在进行财务分析工作时，要将学校当作一个完整的组织结构系统看待，深入分析系统内的资产结构和收支结构等，并且找出最佳结构，让整体功能得到最大限度的发挥，让学校处于最佳状态之中，并且能够对整体功能进行有效利用。
2. 2. 2 客观性原则
小学的财务工作人员在进行财务分析工作时，要重视实现分析工作的客观性。财务人员要从实际出发，坚持实事求是的态度，遵循财务管理工作的客观规律，在对学校的实际情况进行分析的基础上，开展财务分析工作。有些学校的财务工作人员不考虑小学的实际财务状况，根据自己的主观判断进行财务分析工作，这就导致了财务分析结果不准确，财务分析工作质量和水平下降的情况。因此，财务工作人员一定要根据真实、客观的财务信息进行财务分析工作，保证财务分析结果的准确性。另外，通过分析得出的信息和数据存在多种解释方法，小学的财务分析工作人员要在符合国家财务制度要求和社会需求的基础上，从学校的实际情况出发，对数据和信息进行详细分析，对分析结果进行客观的评价，从而为学校的财务决策提供可靠的依据。
2. 2. 3 效益性原则
经济效益在财务管理工作中占有重要地位，是财务活动的最终归宿，是实现财务管理目标的关键性因素。因此，小学的财务分析工作人员在开展财务分析工作时，要遵守效益性的原则，将实现经济效益放在一个重要位置。在确定财务分析指导思想时，要把效益性放在核心位置，使财务管理工作的质量和水平得以提高，使学校的理财能力得到提升，推进开源节流的实施，让学校的资金在取得社会效益的基础上，实现经济效益的最大化。
2. 2. 4 财务异常情况分析
在遵循上述工作原则的同时，学校财务分析工作人员在进行财务分析工作时，要注意发现学校财务中存在的异常状况，一旦发现差错和矛盾，要及时分析问题出现的原因，及时采取有效方法进行调整和改善。财务工作人员要对支出明细表、资产负债表和往来款报表进行核对，分析三者之间是否存在矛盾和问题。还要对报表和辅助账进行核对，观察其是否相符。对各个账目之间的准确性进行核对，比如核对资产负债表中所记录的资产负债和资产总计是否存在出入；核对资产负债表中的固定资产及其他应收款项与明细表中的项目是否一致；核对学校所计算出的数据和报表中的数据是否相同等。
3 财务数据的分析措施
在进行小学财务分析工作时，许多学校所编制的财务分析报告只是将财务数据和信息简单地排列出来，还有的财务分析工作人员，虽然将财务项目收支在某个时期内的变动现象在财务分析报告中提出来了，却没有对变动情况进行详细的描述和分析，没有说明项目收支发生变化的原因。财务工作人员在编制财务分析报告时，要体现出项目收支出现较大变动的原因，并且提出相应的改进措施，推进财务管理工作的顺利进行。如今，小学的学生数量在逐渐减少，国家对于学校的财政经费拨款也相应减少，但是，有的学校为了在等级评估竞争中脱颖而出，要进行教室条件改进、设备更新，还需要开展一些学术活动。这些活动和项目的开展依然需要大量经费的支持，因此，学校要做好财务数据的分析工作，管理和控制好经费支出，提高资金利用率，用最少的经费建设最好的项目。
4 结 论
由于教育部门对于财务分析工作不够重视和学校自身工作效率低下等小学财务分析工作并没有取得良好的效果，成为财务管理工作中的薄弱环节。这就要求教育部门和学校加强对小学财务分析工作的重视程度，在对本校的实际情况进行分析和了解的基础上，采取有效的分析方法，遵循财务分析工作原则，提高小学财务分析工作的质量和水平，促进学校财务管理的健康稳定发展。
参考文献：
[1]邹笑伟. 做好小学财务分析工作的有益探索[J]. 经营管理者，2013（16）.
[2]孙惠娟. 小学财务管理体系建设研究[J]. 现代商业，2013（23）.
