发布时间：2023-10-11 15:55:26
绪论：一篇引人入胜的经济责任审计发展历程，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
内部审计作为一种经济活动由来已久，随着社会化大生产的开展和管理要求的不断提高，内部审计也经历一个由浅入深，由简单到复杂，由初级到高级的发展历程。内部审计也为保护企业资产完整，提高企业运营的效率，健全企业自我控制与自我约束机制，贯彻企业经营决策和实现经营目标，发挥着日益重要的作用。
一、内部审计的定义
国际内部审计师协会(IIA)自1941年成立以来，共发表了7个内部审计定义。而最新一次的内部审计定义为“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、受过训练的方法，来评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”
2003年中国内部审计师协会的《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性，合法性和有效性来促进组织目标的实现。”
通过对比我们可以发现，与IIA的内部审计定义最大的区别在于，我国的内部审计“监督和评价活动”，而非“确认与咨询活动”，并且没有提及“咨询活动。”这也就表明，目前，我国的内部审计角色定位，主要是监督者，公司治理和企业战略审计领域涉及较少。
二、我国内部审计存在的问题
中国的内部审计是在20世纪80年代以后发展起来的，目前已形成一支由30万从业人员的内部审计队伍，取得了令人瞩目的业绩。但由于我国内部审计工作起步较晚，各方面经验不足，以至于我国的内部审计在内部审计范围、内部审计人员素质、内部审计组织机构设置等方面都存在一些问题。
1 内部审计范围狭窄
目前，我国的内部审计重点领域还主要集中在传统领域，主要包括财务审计、遵循性审计、内部控制评估、舞弊的预防与调查、经济责任审计等。审计的对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关财务资料，对容易发生错误与舞弊的企业战略、重要合同、投资决策和信息系统反而较少关注。这种事后事项的内部审计并不能为组织提供有意义的建议，也较少的关注企业战略决策，并不能为企业提供增值。内部审计针对财务事项的过分关注，严重影响了内部审计职能的发挥，久而久之，内部审计也将成为可有可无的东西。
2 内部审计人员知识结构单一
2006年，中国注册会计师协会对在北京国家会计学院参加培训的国有企业内部审计管理人员采用调查问卷的形式进行了调查。调查结构表明：在教育背景方面，有接受高等教育的企业高级管理人员，也有接受普通专科教育的企业会计人员，内部审计人员素质参差不齐。在知识结构方面，内部审计人员多熟悉财务会计、财务审计、会计法、税法等知识领域。但相对不熟悉公司治理、战略管理、风险管理及信息系统等知识领域。这是与当前内部审计重点领域相匹配的。但随着政治经济环境的不断变化，内部审计的需求出现了多样化的趋势，非财务审计的需求量将越来越大，单一的知识结构必然会影响内部审计的效率。
3 企业内部审计组织机构设置不合理
《中国内部审计职业现状调查》显示，内部审计机构设在董事会(或下设的审计委员会)的占46.42％，由财务总监(或总会计师)领导的占24.61％，由财务经理领导的占8.03％，隶属于纪检监察部门的占20.94％。
2002年对中国制造业上市公司的调查表明，在设立内部审计机构的公司中董事会领导模式占36％，监事会领导模式占7‰总经理领导模式占34％，财务总监领导模式占12％，财务部领导模式占11％。层次不明，授权不足的内部审计组织机构严重影响了内部审计的独立性，例如，由财务经理领导的内部审计，其内部审计的范围和效率就会由于权力不足而受到严重影响。如果内部审计独立性受到影响，那么也就很难保证内部审计结果的客观性与可用性。
三、我国内部审计的发展方向
1 内部审计侧重点应由经营审计转向战略审计
内部审计从财务审计发展到经营审计已经经历了很长时间，随着内部审计新的发展，内部审计开始对组织战略――那些关系到组织未来的关键的长远计划，优先全安排，投资和决策等进行审计。战略决策和战略管理是管理职能中的最高层次，对于企业的生存和发展至关重要，因此，对组织战略的审计应是内部审计最关注的根本环节。内部审计应不断提升自己价值，参与到企业管理活动中来。
2 内部审计人员自身应端正态度，丰富知识结构，不断进行自我学习、自我提高
【关键词】
企业集团；内部审计；信息化
0 引言
对于现代企业而言，计算机信息化技术的影响日益深入，企业的日常管理工作已经离不开电脑和网络的帮助。企业规模日益扩大，业务量成几何倍数增加，产生的信息量也达到了史无前例的级别，传统审计技术已经无法处理由此带来海量级别的信息，信息化已经是内部审计发现的必然趋势。为了适应这一变化，顺利开展审计工作，完成审计计划任务，审计人员必须与时俱进，不仅需要了解信息化规则，更需要掌握这些规则，才能让审计工作的监督作用更加有力。从而提升自身工作的技术水平，优化企业内控风险管理，为企业的健康发现献计献策。
计算机、网络等新型审计方法的使用，使得内部审计部门可以在有限的人力、物力限制下，积极开展事前预防、事中审计和事后整改，扩大审计覆盖面，提高审计工作质量和效率，优化审计流程，加快审计文书、底稿的流转、签批、回复速度，节约审计人员时间，使其将精力更多的放在风险管理、内部控制中，从而使内部审计快速适应经济发展的需求，实现内部审计全面转型。
民营企业是我过市场经济的重要组成部分，在我国经济发展历程中起到了不可替代的作用。尤其是改革开放以来民营经济克服了先天不足和基础薄弱的劣势，快速发展成为国民经济中最为活跃的经济增长点。企业数量不断增长，资金规模不断扩大，自主创新成果显著，对外投资业绩斐然，吸纳就业持续提升，税收效益不断增加。随着民营企业在我国国内生产总值中所占比例不断增加，个体规模也不断扩张，企业结构更加多元化，经营环境也更加复杂。企业管理者的治理水平和管控能力直接影响企业的效益水平。内部审计作为企业健康发展、增强内生动力、提高核心竞争力的重要手段，已经被越来越多的民营企业所重视。
1 T集团简介
T集团始创于1983年，是一家集铸造、水泥、旅游、煤电铝、矿业、商贸物流等产业为一体的综合性民营企业集团。2012年底集团总资产近500亿元，实现销售收入225亿元，员工16000多人，是省内重点支持的百户工业企业之一。
T集团审计部门共有员工13人，划分为财务绩效、内部控制、工程核算三个处室。除工程核算处使用外购工程计量软件外，其余涉及财务审计人员没有单独工作平台，账务审计时与财务系统共用一个平台。对审计信息的保密性，审计资料的收集多有不便。且相对审计方面功能单一，即仅能对当前会计设置好的账项进行查看、统计。审计人员系统权限较低，与普通财务人员相同。集团现有正常经营分子公司50余个，并在不断兼并收购中，涉及铸造、铝业、水泥、旅游、煤电、物流商贸及矿产等7个方面。审计任务繁重，覆盖面广泛，仅2012年就实施审计项目近70个，下发报告100余份，业务涵盖财务收支审计、内部控制审计、经济责任审计、期末绩效审计、工程预结算审计以及监察舞弊审计等审计业务类型，其总量占到了民营企业开展内部审计业务类型。除此之外，还需对年度预算进行全面预算审计；对重要岗位离任审计以及一些专项工作审计等。
内部审计人员少，任务重成为制约审计效率的一大难题，T集团在不断招聘内部审计人才的同时也意识到当前的工作环境已经不能适应企业集团的不断发展壮大，以往每年一轮的财务收支审计和年终绩效审计能否完成都面临巨大的挑战。
2 T集团内部审计信息化建设过程
为适应T集团的不断发展壮大，以及对内部信息化建设的更高要求。 T集团在2013年初投资2000万元，对当前信息化系统进行重新定制，主要项目模块有：办公OA、人力资源管理、财务系统管理、供应链管理、采购系统、供应链管理、销售系统、库存仓储系统管理、资金项目管理、工程项目管理、审计信息化系统等。
T集团内部审计信息化建设预计项目实施流程如下：
项目启动了解需求研发阶段培训阶段试点上线正式上线后续维护
其中审计系统主要分为四部分：（1）决策指挥系统，各级领导可以及时、准确地获取决策、管理和评价所需要的支持信息，主要包括审计计划、审计报告、项目档案、全员工作量等查询内容，以及审计人才信息统计表、审计计划信息统计表等；（2）在线审计作业系统，细化项目管理过程，指导审计作业工作，规范审计行为，控制审计工作质量，降低审计风险，主要包括审计类型管理、审计阶段管理以及各种审计工具；（3）数据分析及预警系统，关键风险点全面受控，利用各种审计作业工具，提高审计工作效率，提升审计人员业务水平，主要包括财务数据分析、ERP审计、审计分析、同行业数据分析等，监控预警包括审计方法预警、指标体系预警、指标分析模型等；（4）审计管理系统，合理安排审计计划，有效掌控审计项目，持续提升审计工作质量，集中管理审计档案，高效协同办公，主要为各种系统设置及权限分配等。
审计信息化系统上线之后，审计工作模式发生了重大改变。首先，在计划方面，原来的计划对各分子公司平等对待，现在对分子公司按规模、产能等生产经营指标划分为A、B、C三类，对A类企业重点审计，并对其不定期进行专项审计；对B类企业只进行常规的财务收支、经营绩效等方面的审计；对C类企业则可以减少审计次数，甚至采用网上监控等方式进行审计，以减少审计成本。其次，在审计现场工作中，由以往耗费人力物力的普查、全面盘查改为计算机抽样、对比，由翻凭证的账表审计转为计算机筛查过滤之后再由审计人员对疑点进行分析。以系统导向审计为主，辅以分析性程序和实质性测试。最后，在后续审计程序上，由计算机对所有底稿进行汇总、统计并自动生成审计报告的草稿，大大减少了审计人员的重复劳动。
系统上线后，达到了如下效果：
（1）整合利用各种审计资源，便于经验共享、规范标准，统一调度
（2）对关键风险点进行全面监控预警，增强风险的预见和防范能力
（3）通过计划的创建、分解、变更、审批等，加强审计工作计划性
（4）通过流程化的复核、审批及方案控制，有效控制审计工作质量
（5）利用查询、分析、计算、报表等工具，快速提升审计工作效率
（6）通过对审计问题整改设定、提醒、反馈等，有效跟踪审计整改
（7）通过客观、量化的绩效考核评价体系，有效提升审计工作质量
（8）利用总裁桌面、预警报告等直观手段，有效辅助领导科学决策
3 结论与建议
审计信息化以传统审计为基础，充分利用计算机和网络快速、准确的优点，使得内部审计的效率和质量都有了大的提高，使全面、系统、数字化的审计成为可能，让内部审计在企业集团的建设中取得了更大的成就。但在此同时，我们也要认识到现阶段审计信息化建设的不足之处。内部审计信息化经过了近几年的发展已经取得了很大的成就，但与会计的信息化程度相比依然不能完全满足审计人员的需求。审计人员相对于普通会计人员其工作内容更加复杂多变，因而难以将其工作程序化，审计软件的开发难度也就更大，而目前的审计软件多是在审计方法上帮助审计人员，不能从根本上简化审计工作。同时，审计信息化对审计人员的素质要求更高，经验丰富的人员往往对现代化审计手段的应用不足，而精通计算机和网络的人员又往往审计经验不足，需要两者紧密配合，才能更有效的提高信息化在审计过程中的应用，使内部审计的信息化建设能够跟上企业发展的步伐。
【参考文献】
[1]刘汝焯等.计算机审计技术和方法[M].北京：清华大学出版社，2004.
[2]王伟，吕晓峰.浅议新形势下如何实现审计信息化管理新跨越[J].中国管理信息化，2011， （11）.
[3]乔瑞红.审计信息化建设的思考[J].审计与理财，2005，（3）.
[4]满海艳.浅谈审计信息化的研究与实践[J].科技创新导报，2010， （9）.
[5]王世德.加快机关信息化建设创建高绩效机关[J].人才资源开发，2007，（7）.
[6]刘家义.加快审计信息化建设的思考[J].中国审计，2000，（9）.
[7]何晓楠.计算机审计对审计信息化的影响[J].现代商业，2010，（5）.
[8]张志军.信息化环境下的计算机审计探讨[J].审计与理财，2012，（7）.
[9]王光远.内部审计理论与实践发展历程评书[J].财会通讯，2006，（10）.
一、我国民营企业的特点
我国民营企业发展历程较短，却发展迅速，在快速发展的过程中我国民营企业具有如下特点：
1、 企业所有权归一个或少数投资者所有
企业的所有权归一个或少数投资者所有，其企业股份不断分散化、社会化。因此，民营企业从总体上看，虽然有其市场化程度高、经营灵活、社会负担轻等优势，但中国民营企业在发展上，也不可避免地存在一些问题。
2、 以家族企业制度作为企业运作的主体
当前我国民营家族式企业大多数推行的是一种单方面的治理结构，这种结构的特点是民营家族式企业的老总既是企业财产的拥有者同时又是企业的经营管理者。他们拥有剩余索取权、经营管理权等企业的这些重要权利，而他们的家族成员往往也被安排到企业各个重要岗位任职。
3、 完全以市场为导向
民营企业的经营目标是实现资本增值，追求资本收益是最大化，有将其利益再投资以实现进一步资产增值的内在投资欲望。在这一目标的驱动下，民营企业最大的特点就是其经营活动完全以市场为导向，将资本向市场需要的产品上转移，将资本投向边际生产率高的产业。
4、灵活性和竞争性
民营企业作为我国的非主流经济，因此无法得到像国企那样的优惠政策的扶持，而它们需要在市场中生存和发展就需要具备强劲的竞争性。与之相适应的，民营企业在投资，生产，分配等各方面就表现出很大的灵活性。没有严格的控制标准，体质与制度可以灵活调节以适应市场需求。
二、民营企业内部审计问题分析
1、民营企业主认识方面存在误区
由于民营企业业主在物、财、人力等方面拥有绝对的控制支配权利，自认为内部审计可有可无。大多数民营企业老总受家族式管理模式和经验管理思想的影响比较深刻，家族式企业的各个机构分支之间都有着或多或少的亲情关系，财产所有者与经营管理者经济责任关系模糊不清，上下级之间互相包庇等等严重制约了内部审计的发展。
2、内部审计理论指导方面存在不足
由于我国民营企业发展迅速，而相关的研究民营企业内部审计方面的理论的发展却相对较慢，造成民营企业内部审计的开展缺乏对应的相关理论指导，民营企业只能简单地套用国有企业或国外企业的审计机构设置模式。审计方式非常的传统、僵化，审计手段严重滞后于会计工作的发展，导致审计理念、目标和范围和国际内部审计存在相当大的差距。
3、企业内部审计机构设置方面的问题
民营企业的内部审计没有政府相应的指导和相关的法律进行规范，是企业完全基于本身的效益而采取的一种主动的效仿行为。所以，民营企业的内部审计机构和审计人员在相当大的程度上受限制于投资人即企业主。从而，内部审计机构的权威性和独立性通常会大打折扣，审计人员发挥作用的空间和工作的自由度都可能会受到相当大的制约。
4、内部审计人员素质参差不齐
内部审计工作关系到企业的各个方面，有些是企业的重要机密，所以有些民营企业不敢让家人以外的人负责企业的内部审计工作，这使得民营企业在聘用人才人上受到相当大限制。同时内部审计人员的素质决定着民营企业内部审计的质量，而在目前民营企业的大多数内审人员对企业的内部审计不甚熟悉，内部审计工作成为了会计资料的简单复核和检查，没有充分发挥内部审计在企业当中的重要价值。
5、内部审计手段落后，范围狭窄
由于目前尚未制定出民营企业的审计规范和操作准则，只能参照国家审计和社会审计的一些做法，操作上缺乏程序性和规范性，审计手段落后，好多企业还停留在传统手工查账的基础之上，审计效率低下。随着企业经济规模，投资范围的扩大，企业的审计仅采用在财务审计的方法，远远无法满足企业发展的需要。
三、 对民营企业内部审计存在问题的解决对策
1.深化企业主认识，加强内部审计建设
要不断深化民营企业主的认识，引导企业加强内部审计建设。大多数民营企业内审机构都是由公司总裁或总经理直接进行领导，这破坏了企业内部审计的相对独立性。民营企业要发展壮大，就得朝着多元化的资本结构、多样化的经营方式、多极化的管理方式等方向发展。而内部审计就是通过独立的监督检查分析职能来服务于企业的各项经济业务活动，民营企业主应该深刻认识到内部审计在民营企业发展中的重要作用。
2.加强理论研究，建立健全内部审计建设
发展民营企业内部审计要重点改变当前理论研究严重落后的局面。民营企业应该积极和科研单位合作，创建民营企业内部审计理论研究的空间，使理论研究成果能应用于企业内部审计实践。目前民营企业内部审计仍然存在着严重的“审计依据匮乏”的现象，对此应着重加强法律宣传，在实践体系结构和审计理论框架上给民营企业内部审计一定的空间，把民营企业内部审计囊括到国家审计业务指导范围之中。
3.合理设计内部审计机构和管理模式
民营企业采用何种审计模式的重点在于保持审计机构的客观性和相对独立性。其关键在于应该符合企业的形式、管理体系、经营规模等。对于规模不大的企业应该选择内部审计外部化，将业务交给会计师事务所进行，企业需设立内部审计主管来监督审计工作的执行。对于大规模的民营企业可以采用双重内部审计机构模式，通过审计委员直接对董事会负责，在其下设立内部审计机构，直接对经理层负责。这两种审计模式可以帮助企业有效地开展内部审计。
4.引入合格内审人员，提高人员素质
内部审计人员的构成应该多元化。内部审计人员不仅要精通会计、审计、税务、外贸、金融等方面的知识，还应非常熟悉经营管理、工程技术、工艺流程、经济法律等方面的知识。民营企业应该从多个渠道、多个专业中挑选审计人员，并且加大一些专业人员比如工程技术、管理、法律专业的人员比重。
5.合理确定审计范围，改进审计方式
在客观上内部审计的内容也应该从以前的“查错纠弊”转向为企业内部管理服务，也应把以前重点进行内部检查和监督转向内部控制的评价和分析方面。在传统的财务审计的基础上不断扩大审计的职能，积极开展经营审计、管理审计、经济责任审计、风险管理审计以帮助企业减少和规避风险，最大限度的发挥内部审计的内在价值。
综上所述，内部审计是企业发展的重要组成方面，企业要想在激烈的市场竞争中生存发展必须建立健全内部审计制度。首先定位好内部审计机构的设置模式，配备合格的审计人员，其次内部审计的职能也应该由单一向多方面发展，内部审计的范围也由财务收支审计向经济效益审计发展，内部审计人员也应由查账型向复合型发展。只有不断与时俱进，才能使内部审计更好的适应民营企业发展和完善的需要。（作者单位：华北电力大学经济管理学院）
参考文献
[1]田大琼：《民营企业内部审计问题研究》载于《当代经济》2011年18期
[2]杜巨玲：《民营企业内部审计现状及其对策分析》载于《会计之友》2011年第7期
