发布时间：2023-10-12 15:40:57
绪论：一篇引人入胜的税收风险控制，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
（一）税收筹划风险
税收筹划的目的在于企业通过安排筹划生产经营的活动达到减税、节税的目的，它的前提条件是不能够违反国家的法律法规的规定，要采取合理、合法的手段对相关的经营活动进行统筹安排[1]，这就是税收的筹划，而税收的筹划风险则是对税收筹划过程无法预测的结果所形成的风险，这种风险经常会出现在企业中，主要是由于很多企业对于税收筹划的估计不够全面，忽略了很多无法确定的因素，导致纳税人在经济方面的损失，最终造成企业做出逃税、偷税漏税等违反法律的行为。税收筹划风险具有一些自身独有的特点，如主观的相关性、客观性、可度量性、复杂性及不确定性等，这些特点既是具有企业风险的共同特征，又体现了税收筹划风险的特性。税收筹划风险可以根据不同的划分标准可以分为不同的类型，一般而言，税收筹划的风险有政策风险、执法风险、操作风险及经营风险四种类型，每一种风险都会为企业不同的危害，影响税收筹划为企业带来的最大化效益。
（二）税收筹划风险控制
通常情况下，对于风险的处理方法可包括两种，一种是通过财务处理来规避风险，另一种是通过风险的控制来避免风险，风险控制是风险处理的基本方法之一，它是指企业要识别与预测生产经营活动中出现的风险，采取合理合法的手段与控制方法来降低或者防止风险对企业产生的不良影响与后果，企业采用的风险控制方法一般有控制损失、回避风险、转移风险、保留风险等四种主要的方法。由此可知，税收筹划风险控制的内涵为企业首先要评估和识别出现的税收筹划风险，然后要按照法律法规的有关规定采取合法、合理的经济与技术方式筹划、控制与调整企业投资、经营及理财活动过程中存在的税收筹划风险，根据企业事前、事中、事后采取的一系列活动来对税收筹划风险进行转移、控制与规避，从而降低企业因税收筹划多带来的风险，减少企业的经济损失，这一些列的管理活动统称为税收筹划风险控制。
二、企业税收筹划风险控制的系统构建
企业税收筹划风险控制的策略需要构建风险控制的系统，这主要从识别、测量及设计方案三个方面来进行。企业税收筹划风险的识别需要从筹划环节的识别、经营环节的识别及环境环节的识别三个层次来开展。筹划环节的识别主要是对主体的选择，目标的确定，信息的收集，方案的制定、实施及反馈等阶段的识别，它的作用在于对筹划环节的每一个阶段中有可能出现的风险进行预测与研究，从而及时发现筹划环节中的问题与风险，寻求有针对性的解决方案来化解筹划环节的风险；经营环节的风险主要发生在前期的准备阶段与中期的筹资阶段，这两个阶段由于直接关涉到税收的问题，需要通过战略管理决策有关的知识内容的运用来识别风险；环境环节的识别是企业对自身内部环境与外部环境中出现的筹划风险的识别，通过内外部环境的改变与调整能够识别出税收筹划的风险[2]。税收筹划风险的测量需要从风险的概率及损失额来构建税收筹划风险系统，要先依据模糊测评法来建立计算税收筹划风险的概率，即税收风险的概率等于税收筹划风险因素的模糊集合与税收筹划风险因素的可能风险等级模糊矩阵的乘积，通过这个公式来计算出税收筹划风险的概率，获知企业税收筹划风险所处于的状态与程度。税收筹划风险损失额的计算也需要根据公式来计算出现风险的大小，并依据不同的公式计算平均损失额及损失的区间，从而对企业的税收筹划风险进行排序与预警，提前做好防治风险的准备。税收筹划风险的设计方案需要从回避、控制、转移与保留四个方面进行，回避税收筹划风险是指企业在风险发生之前就放弃了对于企业存在风险的行为，从而通过回避的方式避免风险对企业的危害；控制税收筹划风险实在风险发生之后，企业在税收筹划的过程中对风险的类型、形式、特征等方面进行诊断，依据风险的相关内容采取有针对性的措施来减少风险的危害或降低风险的不利影响；税收筹划风险的转移则是在风险发生以后，企业采取各种合理与合法的措施，利用转移的方式将风险造成的利益损失中的一部分或整体的转移给他人，通过这种方式企业可以确保自身的利益安全，它是企业在风险规避中普遍采用的一种措施；税收筹划风险的保留是通过将风险留给自己的方式，利用企业自身的内部资源来将风险进行化解，使其不会对企业整体造成危害，不影响企业的正常运作与发展。
二、企业税收筹划的筹划的根据
现阶段企业内部税收筹划主要的依据包括两个理论：契约理论、公共财政理论。现分述如下：
1.契约理论
契约理论认为企业内部的各个环节都是契约理论的结合点，这些结合点主要包含股东、原材料供应商、债权人、商品购买商、政府和企业员工等利益相关者。企业和这些利益相关者签订一些契约，股东的主要作用就是保证整个企业的生产生活所需全部财务以及对企业利润剩余的分配权。债权人主要是保证整个企业资金的正常供应，同时享受企业一定的利润剩余。原材料供应商主要是保证企业所需原材料的供应，同时企业的股东向其给与一定的报酬。政府主要责任是为整个企业提供正常的社会保障，同时企业要想政府按比例交一定的税务。这其中股东享有的利润剩余是不固定，是刨除其他费用以后剩余的净利润。其他的利益相关者享有的利润是先前确定好的，企业向政府缴纳的税款就是国家税法规定的企业税款，所以，企业要实现股东利益最大化，就必然会设法降低包括向政府支付的税金在内的其他利益关系人的支付。因此，通过税收筹划来减轻税负也就成为企业管理的一种必然内容。
2.公共财政理论
公共财政理论就是政府为按照社会公共秩序的需求，按照相关的程序标准向其管辖范围内的企业无偿得到财政收入的一种合理手段。企业向政府得到各个方面的社会保证，从中得到企业生产生活所需要的各种社会公共品，同时也需要也必须付出一定的代价，这种代价以向政府交一定的税款来实现的。
三、房地产企业税收筹划风险的表现形式
在调查中发现，当前国内企业税收筹划的主要风险包括三大类：国家税收政策的变化、企业内部税收筹划操作不正确以及行政执法风险。现详述如下：
1.遵从国家税收政府的变化
国内税收政策的变化主要是国家为了更好的应对当前社会的需求，对税收采取的一种宏观调控的方法，主要的目的是为了更好地迎合市场的发展需求。但这给企业的税收筹划工作带来非常大的风险，非常容易造成企业内部的不可掌控的风险。
2.企业内部税收筹划工作操作不正确
操作风险是指因为房地产市场信息的多变和操作方法的更新，加上税收筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，使得企业对有关税收优惠政策的运用不到位，顾此失彼，导致税收筹划承受极大风险。企业内部税收筹划工作操作不恰当这是引起企业税收风险的主要方面，给近期目标的达成以及企业长远的发展都会带来非常大的影响，企业税收筹划部门必须认识到企业的税收筹划仅仅是企业应对企业税收的最基本的方法，而不是企业的最终目的。税收筹划工作仅仅是为企业制定相关的计划提出的一种参考的数据，这种数据和现实是存在一定差距的。
3.行政执法风险
从理论角度看，房地产税收筹划涉及企业经营的每个方面，涉及到的税种繁多。但由于每个企业的具体情况千差万别，在目前复杂、多变的经济现实条件下，房地产企业的风险伴随经营活动客观存在，果未加合理选择随意开展纳税筹划，其成功的概率必然较低。而且任何筹划都有相应的投资及成本，如果忽略直接和间接成本影响，必然造成企业经营风险的发生。企业与税务机关法都是遵循同样的税法规定，在法律地位是平等的。但现实生活中，行政机关滥用执法权的情况比较普遍，企业相对来说处于弱势一方。而且，税法不可能规定企业行为的方方面面，很多地方只是笼统地规定了一般性原则，给行政执法机关留下自由裁量权。双方对税法理解差异，一般以税务机关的理解为准。所以企业在进行税收筹划工作时必须要注意相关方面的问题。
四、控制企业税收筹划风险的相关策略
房地产企业面对税收筹划中存在的一系列动态的因素以及多变的潜在的风险，要想做到全面的税收筹划控制工作，就必须尽快研究出一套适合企业自身的税收筹划控制制度，以下几方面是笔者根据自身工作经验而提出的控制企业税收筹划风险的相关策略。
1.构建全面的税收筹划风险预警机制
税收筹划风险在房地产企业内部几乎是无处不在的、无时不在的，所以，房地产企业内部应该建立全面的税收筹划风险预警机制，全方面的考察企业内部的税收筹划风险，从整体上把握房地产企业内部的税收筹划风险，建立符合企业自身科学合理的税收筹划预警机制，强化该体系及系统风险预知功能和信息收集功能"在房地产企业税收筹划过程中，如果意识到存在风险，便可以根据税收筹划信息系统以及财务风险预警体系所提供的信息，采取有效的风险处理措施，最大限度的规避税收筹划风险。
2.全面准确的理解国家税收法律的相关精神
随着市场的不断变化，国家的税收法律也在不断地调整，这就需要房地产企业内部的财政税收筹划人员一定紧跟时展的要求，不断更新自身的税收法律知识，这是一个非常复杂的工作，房地产企业内部的税收筹划人员一定要多总结，多整理及时跟随政策的变化，逐步挖掘企业税收利益增长点，不断调整房地产企业税收筹划工作的要点，使其更好地适应时代的要求，将整个房地产企业税收筹划工作的风险降到最低，达到预期的相关目标。
3.提高房地产企业内部税收筹划人员的专业素质
税收筹划是现代企业管理体系中的重要内容，通过分析当下的税收制度，运用合理的经营手段，实现企业纳税成本的降低，然而在实际的税收筹划中，企业对税收制度了解不够全面、执行能力地下限制了企业税收筹划的作用，同时也增大了企业的运营风险，只有建立有效的管理体系，同时加强风险控制能力，才能实现企业税收筹划的目的。
一、企业税收筹划的含义与意义
税收筹划实际上是企业的一种理财行为。在遵照于现有税收相关法律制度的前提下，运用财务管理相关知识，在纳税行为发生前，对企业的经营活动、投资活动等进行合理的安排与调整，减少企业的税负，选择成本更低的纳税方案帮助企业实现税收利益的最大化，促进企业的良性发展。税收筹划是一种合法行为，是现代企业财务管理体系的重要内容，通过建立合适的税收筹划方案，能够提高企业财务管理的能力，加强企业经营活动与政策上的联系，帮助企业增强核心竞争力，通过税收筹划，增强企业支配现有资金的能力，同时降低企业的生存风险，充分发挥出税收杠杆的作用，能够帮助行政部门发现现有税收管理上的漏洞，能够明确税收的目的，促进我国税收体系的完整。然而，在实际的企业税收筹划过程中，却存在在较大的疏漏，限制了企业的良性发展。
二、企业税收筹划的风险
1.税收筹划与税收制度难以同步进行
税收制度是保障国家各项事业有序进行的基本条件之一，同时，税收制度也是落实国家管理措施的强制性制度之一。由于税收制度的建立是基于国家发展的水平和经济能力，且受到的影响因素较多，税收的内容也随着社会的不断发展而不断的调整，因此基于税收制度的税收筹划，在内容上也具有一定的不确定性。我国税收制度还处于不断完善的状态中，企业作为依法纳税的主体，在开展税收筹划时，必须要明确最新的税收政策内容，才能保证税收筹划具有合法性和有效性，然而在实际的企业管理中，采用固定的税收筹划方式，导致企业的税收筹划与税收制度难以实现同步，增强了企业税收筹划的风险性，不仅使得企业容易承担一定的法律责任，同时也容易造成企业的经济上的重大损失，对企业的声誉也产生了一定的影响。
2.税收筹划实施存在困难
企业的税收筹划行为，必须要从企业的内部控制角度出发，加强与税收政策的联系，同时作用于外部环境，实质上的企业税收筹划就是利用财务知识与管理手段在实现内部管理同外部环境的有效结合，从而减少在此过程中成本的浪费。然而企业制定的税收筹划方案在实施的过程中，却存在较多因素的干扰，影响了企业税收筹划的效果。具体表现在两个方面：一方面企业的经营活动对税收筹划的干扰，税收筹划涉及到的内容较多，一旦制定了税收筹划方案，那么必然会调整企业的经营活动的内容，但是一般企业的经营模式较为固定，大幅度的调整不仅会影响企业的生产效率，同时还会导致企业难以适应经营模式，造成更大的经济损失，违背了税收筹划的目的；另一方面是企业的内部控制机制。企业的内部控制体系的完整和高效是企业税收筹划工作得以开展的前提，只有通过有效的内部控制体系，才能帮助企业降低税务风险，增强税收筹划的可靠性，然而在实际的企业内部控制体系中，缺乏有效的沟通、制度不健全、人员能力不足等问题较为严重，使得企业的控制体系无法为企业的税收筹划方案保驾护航，增大了税收筹划的风险性。
3.税收执法与税收筹划存在矛盾点
税收执法能力是落实税收制度的基本保障，随着我国税收体系的不断完整，执法人员能力的不断提高，使得税收执法力度不断加强，税收执法不断规范，增强了执法处罚力度，有效的维护了税收制度的公正与公平。税收筹划必须要在符合税收制度的前提下，在节约纳税成本和依法纳税中找寻到一个平衡，既保证了税收筹划的合法性，又保证了税收筹划的有效性。然而在实际的税收筹划过程中，反避税措施对税收筹划的影响较大，使得税收执法对于开展税收筹划的企业审查较为严格，税收制度的不断调整也使得企业的税收筹划更为被动，往往在某项条款的认定上双方存在较大的差异，增强了税收执法与税收筹划的矛盾。另外，执法人员的素质和执法方式也导致了矛盾突出，使得企业与执法部门站在了对立面，影响了企业的良性发展。
三、基于企业税收筹划风险管理与控制的有效措施
1.加强企业内部控制力度，创新税收筹划的方式
企业内部控制体系能够保证税收筹划的落实，能够通过健全的控制体系，保证企业的经营活动、投资活动一税收筹划为导向，增强企业的运行灵活性，从而实现税收筹划的目的。在实际的企业管理过程中，企业必须要建立相应的税收控制部门，将税收管理纳入到企业管理体系中，可以建立专门的税务部，对企业税收筹划的内容进行仔细的审查和评估，不断增强与外部环境的联系，从而保证税收筹划的有效性。另外，还必须要创新税收筹划的方式，如定价转移法，通过将企业的经营项目或产品同合作的企业进行有效的转移，以低于市场的价格实现企业的避税，分摊费用法，企业将各项生产经营所产生的费用算到企业成本费用中，从企业的财务账目角度入手，实现财务分摊的最大化，从而降低企业的税负。
2.树立税收风险意识，加强企业税收风险控制能力
市场环境过于复杂，且税收制度的不断完善，使得企业在开展税收筹的风险也不断加大，为此，企业必须要树立风险意识，要认识到税收风险对于企业生产及发展的影响，通过税收筹划尽管能够减少企业的税负，但是不合法、不合理的税收筹划不仅影响了企业的经济效益，甚至还会导致企业遭逢灭顶之灾。因此，企业在经营决策过程中必须要高度树立税收风险意识，同时提高企业税收筹划工作人员的能力，不仅要具备专业的知识技能，同时还要分析当前的纳税环境和市场变量，加强秋叶的税收风险控制能力，保障税收筹划内容的有效落实，保障企业的正常运作。
3.加强与税务部门的有效沟通，及时掌握税收政策信息
税收执法部门同企业之间沟通不佳时导致税收执法同税收筹划矛盾突出的一个重要原因，税收执法部门不够了解企业的运作模式，对企业的税收筹划工作认识不全面，导致执法效果不佳，另外，企业按照原有的税收筹划方案，未能及时了解税收政策，导致企业漏洞过多。因此，为了加强税收筹划的有效性和合法性，企业必须要加强与税务部门的有效沟通，对可能存在争议的部分，企业要及时询问和咨询，避免风险加剧，另外企业要积极展示税收筹划的内容，获得执法部门的认可，保障企业税收筹划的有效性。
4.强化企业基础管理，建立以财务为核心的税务管理体系
税务管理是企业基础管理的重要内容，随着我国市场经济的不断发展，企业面临的风险不断加大，环境的复杂要求了企业必须要建立有效的税务管理体系，才能增强企业的核心竞争力，通过统一的管理实现企业凝聚力的提升。企业应当建立以财务为核心的税务管理体系，通过将财务管理手段应用到税务管理过程中，提高税管理的效率，为企业的税收筹划提供支持。
四、结语
综上所述，企业必须要建立以财务管理为核心的税务管理体系，同时提高人员素质要求，加强风险控制能力，加强与税收执法部门的有效沟通，及时了解最新的税收政策，才能保证企业税收筹划的有效性和合理性。
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