发布时间：2023-11-07 11:24:39
绪论：一篇引人入胜的税收筹划具体措施，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
一、深化增值税改革背景及增值税纳税筹划概述
为有效减轻市场主体的税费负担，激发市场活力，我国开始着手进行增值税改革。2016年5月，全面推开“营改增”政策，2018年4月，国家税务总局和财政部联合下发文件将增值税税率下调1%，2019年3月，在两会报告中明确提出将制造行业16%的增值税税率降至13%，交通运输业和建筑业的增值税税率10%降至9%，并针对生活服务业推出了一系列增加抵扣的配套措施和政策。这一系列政策的实施共同构成了深化增值税改革的政策背景。增值税纳税筹划主要是指在遵守增值税相关税收法规政策的前提下，对企业的增值税涉税业务进行统筹规划和安排，以实现延迟纳税、降低税负或者降低涉税风险，确保企业价值最大化管理目标的实现。一般来说，增值税税收筹划应当具备四个基本特点：一是风险性特点，即企业在进行增值税纳税筹划时都具有一定的风险因素；二是合法性特点，即增值税纳税筹划必须以严格遵循国家税收法规为前提；三是适应性特点，即企业所制定的纳税筹划方法和方案应当可以随着税收法规政策调整而不断优化改进；四是规划性特点，即增值税纳税筹划需在业务发生之前提前进行预测和方案设计。
二、深化增值税改革背景下企业进行增值税纳税筹划的积极意义
深化增值税改革政策的实施，宏观上能够为产业结构转型升级及降低企业税负具有重要作用，但是从微观角度来说，却从多个角度对企业产生了双面性的影响，从而使得企业进行增值税纳税筹划更具有积极意义，主要表现在：一是在深化增值税改革背景下，企业的纳税环境发生了较大变化，只有实施科学合理的增值税纳税筹划，企业才能有效适应新的纳税环境，降低各种涉税风险；二是在深化增值税改革背景下，税收政策、税率变动较大，并且新的税收优惠政策细分类较为复杂，在涉税业务中一旦掌握不全或者不熟悉，企业面临的多缴税或者少缴、漏缴税的机率增大，税务风险增加，只有实施科学的增值税纳税筹划才能合理规避税务风险；三是有利于改善企业的税务管理水平，随着各项增值税改革政策的实施，企业总体的税务管理难度增加，增值税作为企业税务管理的重要组成部分，对其进行体系化的筹划，可以有效改善企业的税务管理水平。
三、深化增值税改革背景下企业进行增值税纳税筹划的方法和具体措施
如上文所述，在深化增值税改革背景下，企业实施科学有效的增值税纳税筹划政策可以从微观上多方面对企业产生积极意义，那么在实务中企业可以采用哪些方法和具体措施来进行增值税纳税筹划呢？
（一）进行增值税纳税筹划的一般方法在进行增值税纳税筹划的过程中，企业可以采用的一般方法主要有五种：一是充分利用税收优惠政策，即国家为了鼓励和扶持特定行业或者区域时，会对该行业或区域制定和实施相应的增值税减、免、退、抵等政策，在实务中企业要结合相关优惠政策对相关涉税业务进行相应的规划和安排，以享受这些优惠政策，降低税负；二是推迟增值税的缴税时间以获取该部分资金的时间价值，即在不违背增值税税收法规政策的前提下，可采用一定的筹划方法来延迟增值税的缴纳时间，从而来缓解自身的流动性，降低财务风险；三是通过扣除技术来进行增值税纳税筹划，以降低税负，即在实务中企业可以通过缩小增值税计税税基的方式来调整纳税金额降低税负；四是采用对计税依据进行分割的方法来实现税种或税负的计税依据相互分离，从而防止税率爬升来降低税负；五是通过强化发票管理的方式来进行筹划，即通过制定严格科学的发票管理制度来确保企业获取足额的可抵扣进项税发票来降低增值税税负。
1.1 纳税筹划的合法性 在进行税收筹划的时候首先要考虑的就是其是否合法，这是区分涉税违法和纳税筹划的最明显标志。纳税筹划的行为必须在法律规定的范围内，没有超越法律这条红线，不然将要面对的是法律的制裁和严惩。
1.2 纳税筹划的专业性 行业以及地区的不同都会影响纳税人适用的法律。经济业务以及税收法律不是一成不变的，而是随着时间推移处于时刻变化的状态，企业要及时对这些信息进行了解，不然这些变化会让原先合法的行为变成违法行为。
1.3 纳税筹划的风险性 做任何事情都存在风险性，更不要说经营行为了。经营行为发生的过程中会存在大大小小的风险，而纳税筹划过程就需要面对这些不确定的因素，所以纳税筹划过程中也存在着风险，如果筹划失败将会给纳税人带来不小的经济损失。
1.4 纳税筹划的适度性 纳税人在纳税筹划的过程中，往往只关注如何追求自身利益的最大化，对于伴随着利益增加而增加的涉税风险却无暇关注，最后出现触犯法律的结果。所以在进行纳税筹划的过程中，要将收益风险平衡好。
2 企业固定资产纳税筹划的具体措施
2.1 固定资产取得
2.1.1 对象的选择。增值税一般纳税人在进行购买货物的时候，要从购买价格、能否抵扣进行税额等方面考虑。只有这样，才能保证纳税筹划的全面性。
2.1.2 筹资方式的选择。企业在进行固定资产建造的过程中往往会出现资金不足的情况，这时候为了保证工程的顺利进行需要向外部融资，外部融资通常有权益融资和负债融资两种。
2.1.3 租赁方式的选择。根据企业自身的实际情况选择符合自身的租赁方式，包括融资租赁和经营租赁两种方式。
2.2 固定资产使用 企业在进行应纳税额的时候，其中一项非常重要的扣除费用就是折旧费。在其他条件一定的情况下，企业对固定资产的纳税筹划可以分为两方面：年限筹划和折旧方法。
企业常用的折旧方法有加速折旧法和直线折旧法；企业固定资产折旧年限的选择影响各期应计提的折旧额，进而对企业所得税产生影响，企业在盈利期内应采用缩短折旧年限的方法，使折旧额尽早抵扣企业所得税，减轻企业税负，充分发挥资金的时间价值。
2.3 固定资产处置 结合实际情况来看，企业处理固定资产的方式有很多，比如常见的出售、捐赠以及抵债等方式，处置方式不同企业需要根据不同政策作出相应的税收筹划。企业进行公益性捐赠支出的时候，直接扣除不超过年度利润总额12%的部分、对受益人的捐赠相关部门不能作税前扣除。
3 企业固定资产纳税筹划管理的措施
3.1 树立正确纳税意识 首先，包括主管领导在内要正确地理解纳税筹划的含义。只有真正地理解了纳税筹划的含义，才能激励企业做好纳税筹划工作的信心，这是做好纳税筹划工作的前提条件。其次做好纳税筹划的管理工作，企业要成立纳税筹划部门，它是居于财务、经济、统计、法律等于一体的综合部门，并督促这个部门要做好最基础的纳税筹划管理的目标及内容以及本企业的实际需求。
3.2 做好人才培养工作 企业要想提高纳税筹划管理水平，就必须具有高能复合人才，因此企业应积极为员工提供相关的业务培训并派员工进行进修学习，给员工搭建提升综合素质能力的良好平台，不失时机地为企业储备纳税筹划管理方面的人才，这样才能使人才得到不断的提升与发展，才能为企业的持续发展源源地注入生命源泉。只有做好人才的培养工作，企业才能不断发展壮大，不会出现人才断层的尴尬情况。
3.3 发挥团队协作能力 企业的纳税筹划管理工作绝大多数情况应该是团队作业，它不是某个人的闭门造车、孤军作战，而是集体智慧的结晶、协同效应的具体表现。现在企业“头脑风暴”的管理理念已经为大多人所认同，其积极作用也得到了有效的证明。所以，企业为了提高纳税筹划管理水平，必须采取各种激励办法留住各类人才，更要留住他们的心，让他们充分发挥团队协作。这是一个最为简单的道理，人多力量大。
一、燃气企业税务会计概述
《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则释义》中规定所称货物，是“指有形动产，包括电力、热力、气体在内”。燃气主要包括天然气和煤气，是由燃气企业买进以后，再经配送供不同用户使用的货物，燃气企业在整个过程中没有改变燃气的化学成分，燃气企业可把输配成本作为销售成本，但不构成燃气实际组成成本。
对燃气企业而言，营业成本分为外购气源成本及配送成本，从企业生产流程而言，外购货物一旦步入生产流通环节，就产生了增值，符合增值税的征税原理：增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。
燃气企业税务会计主要包括：城市煤气和天然气销售、经营建设天然气管道项目，主要营业收入有两块：销售天然气（缴13%的增值税）、收取初装费（缴3%的营业税）。在经营过程中，燃气企业还收取一些零星费用，如IC卡工本费、上门维修检测服务费、改线费、表具维护费等。
二、燃气企业税务筹划分析
1、燃气企业税务筹划内容
随着现代企业财务管理工作的加强，税金成本已经引起了众多企业的重视，正是降低税负、合理避税的需求催生了纳税筹划。IC卡工本费是燃气企业销售IC卡给燃气用户，用户凭借IC卡开户或者是购入燃气时输入对应的信息借以实现燃气销售的信息化管理而产生的费用，所以从根源上说属于燃气企业的商品销售收入，IC卡工本费应按销售IC卡业务对待，缴纳17%的增值税；燃气企业开展的上门维修费、检测服务费、改线费、表具维护费等相关业务主要对用户在使用燃气的过程中发生的一些问题，导致无法正常使用，燃气企业给予的有偿维修服务，如输通管道、抢修漏气、维修燃气表和管道改造改线等，这些业务属于燃气企业在提供维修劳务收入。判断维修劳务收入是缴纳增值税还是营业税的关键是看维修的标的物是不是不动产。如果维修不动产应该缴纳营业税；如果维修有形动产，则应该缴纳增值税。依照《固定资产分类与代码》，燃气企业的燃气管道不属于不动产范围中的建筑物、构筑物和土地附着物中的任何一种，而属于固定资产国标分类中的第二大类：通用输送设备中的输气管道设备，所以维修输气管道设备要缴纳增值税。
2、燃气企业税务筹划具体措施
增值税税务筹划的具体措施：燃气税率13%，预收客户气费情况下，按照抄表金额，分期进行收入确认，计算增值税销项税和所得税；燃气灶具税率为17%（小规模企业为3%），根据燃气企业的购进和销售方式进行。依照预计燃气的销售额、增值率测算，以推断企业哪种计税基础有利；燃气企业购买的除应纳消费税的小车外的固定资产均能抵扣增值税。燃气企业管道购进材料的进项税金也能抵扣。
营业税税务筹划的具体措施：楼盘安装和工商户收费安装的需要缴纳安装业3%的营业税；营业税的计算依据是用户交纳的安装费减去相应安装材料的成本后的差额；由于在购进安装材料的环节，很难分清购进的安装材料是用于作为固定资产核算的管道还是作为成本核算的客户管道，一般先抵扣安装材料的进项税金，在领用时，根据用途做相应进项税金转出。
所得税税务筹划的具体措施：注意进行税收筹划时的费用项目的合理性及票据合法性。由于燃气行业是属于公用的事业，关系到千家万户实际经济利益，国家对于这方面各项的收费标准已经进行了非常严格的管理。所以，燃气企业对于这部分的费用项目也应该在国家标准下积极地规划。如，物价部门对居民户的燃气安装实行的是定额核定，对工商业与学校的安装是按照国家工程建设有关的定额、标准来实行工程的造价管理的，其中材料的价格只能在购进价格的基础上浮10%。票据的合理性也是一个重要的方面。纵观我国的票据法，对票据行为的记载事项规定共有22个条款。此22个条款中，有些明确了票据记载相关的效力，但有些则未明确记载。在实践中，会出现各种各样的有突况的票据行为，之所以会发生这些行为最基本的原因就是人，人在票据上记载的东西形形，在同一张票据上，记载的东西可能有真有假，也有缺漏。而法律本身也不可能是穷尽的，因此需要企业对票据的记载进行一般性质的分析。
三、燃气企业税务管理及税务稽查应对
1、坚持维护税法
燃气企业在加强税务管理和应对税务稽查的过程中，必须要对税法有足够的了解，科学、合理地依法纳税，自觉推进税法严肃性建设，避免因加强税务管理和应对税务稽查而发生偷税、逃税和违规避税的违法事件。
2、设置专业税务管理机构和人员，应对税务稽查
燃气企业要配备专业的税务管理机构和人员，以应对企业面临的各项税务方面的工作。燃气企业要重视税务管理部门的建设，选用素质高、能力强和业务水平高的工作人员，共同探讨我国不同的税收法规，在燃气企业的生产流通环节中充分运用各项税收优惠政策，以达到企业合理纳税、统筹规划的税务管理目的，提高燃气企业应对税务稽查的主动性。
3、做好燃气企业的日常协调工作
