发布时间：2024-02-23 15:40:55
绪论：一篇引人入胜的财务经济责任审计，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
一、非财务信息的重要性
审计的对象是被审计单位的经济活动，而经济活动信息载体既包括被审计单位提供的财务信息也包括非财务信息。在财务收支审计中如果没有财务信息，审计工作将无法进行；如果没有非财务信息，可能无法识别重大错报，导致重大的审计风险。因此，将非财务信息纳入审计人员的审计范围是必要的。在经济责任审计中，审计人员，应当关注领导干部贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政规定情况等。
二、非财务信息的内涵
财务信息是指以货币形式的数据资料为主，结合其他资料，用来表明被审计单位资金运动的状况及其特征的经济信息；一般包括会计账表、凭证和原始单据（支持性记录）及相关资料。相对于财务信息而言，非财务信息的概念尚未达成共识。但一般而言，不在财务报表上反映的，以非财务资料形式出现与被审计单位的经济活动有着直接或间接联系的各种信息资料都可视为非财务信息。与财务信息相比，非财务信息具有以下特点：（1）广泛性。非财务信息可以来自被审计单位内部，也可以来自被审计单位外部，而财务信息来自被审计单位内部。（2）真实性。由于非财务信息多而杂，同时由于外部非财务信息是被审计单位无法控制的，所以它比财务信息更加真实可信。（3）有的非财务信息难以计量性。（4）非财务信息可能与过去事项有关，也可能与现在甚至将来的事项有关（如重大决策），而财务信息一般只与过去事项有关。总体看来，非财务信息可分为部非财务信息和外部非财务信息。内部非财务信息主要是指被审计单位性质和基本的经济职能，内部控制及其生成的相关记录，重大决策的轨迹以及与财务信息存在相关关系的其他数据资料等。外部非财务信息主要是包括对被审计单位业绩评价，外界财政财务收支情况的外部反馈等。
三、多渠道收集重要的非财务信息
由于非财务信息多而杂，这就要求审计人员有选择地识别和收集重要的非财务信息，节约审计资源，提高审计效率。经济责任审计中主要围绕被审计单位经济职能和领导干部履行经济职责情况开展信息收集，并结合财务信息审计情况，多渠道对非财务信息进行收集和分析。主要从以下三方面收集：
第一，利用公开渠道收集非财务信息，识别被审计单位容易产生重大错报的领域。一般而言，相似的单位有相似的控制和业务环境，容易产生重大错报的领域具有相似性；同样领导层面临相似动机（或压力）、机会以及有相同的借口。因此，通过互联网上能收集与被审计单位相似的单位容易产生重大舞弊的领域，往往能收到意想不到的成果。例如，在对某局局长经济责任审计中，我们在网上发现该系统其他省市的腐败窝案及各地网民反映的问题中都表明部分的中介机构与行政主管部门存在相互的利益输送关系；而部分直属事业单位更是依靠主管部门权力而参与经商办企业，并成为主管部门的小金库。审计人员综合对该单位内部控制初评和其他渠道的信息后决定将此作为审计的重点，取得了良好的审计效果。
第二，从被审计单位的管理对象处收集非财务信息，印证被审计单位收入的完整性和支出的真实性。管理对象与被审计单位财政财务收支有相当紧密的联系，能揭示被审计单位重大的对外财政财务收支情况。例如，独立第三方向管理对象对被审计单位投资环境的民主测评结果往往能反映出管理对象对被审计单位整体的财务收支评价。如果测评结果很差，应采取被审计单位不可预见的审计程序进一步向管理对象进行调查。
第三，向被审计单位内部收集非财务信息，要保持必要的谨慎。被审计单位提供的非财务信息可能剔出了对其不利的内容，审计人员在调查过程中应该始终坚持谨慎的态度，不能人云亦云，要带着疑问收集。例如，有的单位尽管有标准化的内部管理手册，但与领导层座谈中却发现其对内部控制的态度和认识都相当消极，对具体控制实施环境的重视程度不够。这种情况下应当认定控制环境薄弱，并可能对被审计单位大部分业务产生消极影响。
以上渠道收集的非财务信息之间存在重大不一致时，审计人员应当查明原因。
四、非财务信息和财务信息的综合运用
非财务信息和财务信息的综合运用是连续和动态的，要将其贯穿于整个审计过程，而且在审计调查阶段、实施阶段和报告阶段各有侧重：
第一，审计调查阶段。审计调查阶段非财务信息主要是了解被审计单位其环境，与财务信息一道在进行风险评估，识别重大错报（包括舞弊）的高风险领域，明确审计范围和重点，并在此基础上撰写实施方案。确保进一步审计程序具有目的性和针对性，有的放矢地配置审计资源，提高审计效率。
第二，实施阶段。经济责任审计实施阶段中非财务信息主要有以下三种运用形式：（1）非财务信息能为财务信息审计提供审计线索，财务信息验证非财务信息，如某县扶贫资金的造假，主要通过集体虚开发票、虚构支出等“一条龙造假”来骗取财政资金，从财务信息角度来看，它的程序是完整的，记录也是完备的，审计人员很难从报表和凭证上查出它的问题，但经过对服务对象（贫困农户）的调查和询问就能够很快发现问题，因为虚构假的财务信息容易，虚构假的非财务信息就不太可能了。（2）分析性复核要将财务信息和非财务信息进行综合考虑。例如，对某县义教资金审计中，审计人员发现各学校的粉笔和纸张等低值易耗品支出逐年成倍增长，远超出正常消耗。学校套出资金用于什么地方？后来，查阅学校相关文件，发现某中心校关于请求解决41个代课教师工资经费的报告，但财政并未安排相关经费。两相比较后，并以此为突破口，查出是套出资金用于代课教师等人员支出。（3）财务信息和非财务信息作为一个问题的不同方面共同支撑审计结论，缺一不可。例如，对被审计单位内部控制评价既要其健全性和合理性主要通过内部控制等非财务信息审核的结果来评价，其是否有效则还通过对其财务信息的审计来评价。
第三，报告阶段。经济责任审计报告要对被审计领导干部任期经济职责履行情况进行评价，并最终能从体制、机制、政策、法规制度等方面向政府和有关部门提出意见和建议。这就要求利用非财务信息对被审计单位财政财务收支成果进行深度挖掘，依政策法纪和国计民生多分析、多规范、多建议，寓服务于监督，以利于被审计对象知错、认错、改错、向前发展。
实行领导干部任期经济责任审计，对于加强干部监督和管理，推动领导干部认真履行职责，增强干部廉洁整洁勤政意识都发挥了一定的作用。但是在当前的审计工作中，存在着财政财务收支审计与经济责任审计任务相互重合，容易造成重复审计的问题。虽然各级审计机关在审计工作中都不同程度地注重了经济责任审计与财政财务收支审计的结合，但多数审计机关在进行财政财务收支审计过程中，没能考虑到按照经济责任审计的内容和要求来收集、保存相关资料，浪费了审计资源。另外还存在经济责任审计任务相对集中与年度计划发生矛盾、经济责任审计工作量大与年度任务发生矛盾等方面。
审计机关只有从财政财务收支审计与经济责任审计的统筹安排、财政财务收支审计过程中对与经济责任审计相关资料的收集、经济责任审计对财政财务收支审计结果的利用等方面入手，才能真正做到经济责任审计与财政财务收支审计的有机结合。同时，审计机关在经济责任审计中还应注意参考内部审计的成果和利用内部审计人员资源。要使经济责任审计与财政财务审计有机结合起来，具体应做好以下几个方面的工作：
一、经济责任审计要纳入年度审计计划中，经济责任审计不能单独理解为领导干部离任一次性审计，应在领导干部任职期间定期进行审计，各部门的主要领导任职二至三年即审计一次，等调动、离任时再审计一次，这样做，组织部门就可以根据领导干部的任职时间的长短有计划的提出年度委托审计计划，每年末审计机关与组织部门、纪检监察机关召开领导干部任期经济责任审计联席会议，确定下一年度的审计对象，对象确定后组织部门向审计机关提出一份委托审计名单，并且这个名单中列出了哪些审计对象为本年度优先安排对象，哪些可以以后安排。审计机关根据这个名单结合制定全年审计工作计划时予以参考，凡是上级指令性计划涉及的单位及其他常规审计涉及到的单位可以与经济责任审计统一安排在年度计划中，任务安排通常是属于哪个部门的审计范围，由哪个部门承担经济责任审计任务。
二、经济责任审计要与财政财务收支审计相结合。在没有开展经济责任审计的情况下，应注意在财政财务审计中结合经济责任审计的内容和范围作好审计工作底稿等必要的记录，建立年度经济责任审计内容台帐，不断积累每年审计资料，以避免重复审计，节省时间，提高工作效率：同时，在经济责任审计中根据具体情况再突出重点，有针对性地开展对以前年度常规审计中所忽视或遗漏的重要经济活动或群众新反映的问题的审计，使经济责任审计与常规审计相互促进，相互检验，尽量避免审计风险。在开展经济责任审计的情况下，具体做法是：一是两项审计同时实施。为理顺审计行政关系，避免审计处理的主体错位，例如实施市长（县长）任期经济责任审计时，在向市、县政府送达经济责任审计通知书的同时，还应分别向财政和地税部门送达了财政财务收支审计通知书，以确保两项审计同时开展，减少重复审计。在审计实施阶段，将两项审计结合起来，同时进点，同时进行，相互衔接，具体做法是：按照两项审计事项的不同目的，不同侧重点，作出两个实施方案。在实施审计时，对问题的查处是相同的，但经济责任审计要求以责任的评价、界定为主，其他事项的审计以项目的要求为主。审计结束后，要按照各自的要求写出审计意见书或审计结果报告。这样对一个单位的审计就可以完成两项任务，出具两套审计文书，起到事半功倍的效果，既完成经济责任审计任务，又完成了其他审计事项，既避免了重复审计，又减少了审计成本。二是在预算执行和决算审计、专项资金等常规审计中，努力深化财政财务收支审计内容，全面体现经济责任审计的要求，在重点对事关全局的财政财务收支工作目标的总体完成情况进行核实的同时，对审计发现的重大问题的责任主体进行进一步调查取证，并建立经济责任审计积累和提供必要的基础数据。三是加强上下级审计机关的支持和配合，上级审计机关在实施经济责任审计时应积极利用以往的审计成果，下级审计机关应积极主动配合并提供相关的审计资料。
三、要建立经济责任审计档案。为了更好的开展经济责任审计工作，做到心中有数，要建立领导干部注经济责任审计档案。对每一名领导干部建立一套审计资料档案，通常用两种办法来进行，一是对单位财政财务收支审计时，要求各个审计组把查出违规违纪问题，分清责任，记在该单位领导的名下，审计机关建立台帐，计算机储存。二是每年在对各项专项资金跟踪审计时，也对其专项资金发放、使用的主管部门的领导注意收集资料、这样审计机关对辖区内各主办局、镇、街道主要领导干部哪年任职、哪年在审计中发现的有什么问题，原因是什么，领导干部本人应负什么责任都记录在案，形成经济责任审计档案，当组织部门委托对其经济责任审计时，就可以借用以前年度的审计成果，节省了审计时间，特别是对任职时间较长的领导干部进行经济责任审计时，已把在职期间尚未审计的这段时间再审计一遍，解决了任务量大的矛盾。（作者单位：江西省审计厅）
对于经济的责任审计工作来讲，尽管其同年度财务的收支审计在审计方向、计划、重点内容、评估模式等方面存在区别，然而，在审计的方法及流程上存在一定的共同性。从本质上来看，财务的收支审计工作也是经济责任审计工作的一部分，反之，经济的责任审计就是对企业责任负责人履行职能情况的审计工作，同时也对企业的财政收入及支出进行审核。两种审计共同具有确保财政收入及支出合理、合法、高效的监管作用。假如可以将两种审计结合起来，就能够防止重复审核的麻烦，增快审计效率。以下简要论述了两种审计进行结合的相关内容，目的在于进一步提高审计质量及效率，缩减企业审计成本，增加企业经济收益，提升企业市场竞争能力。
一、经济的责任审计及财政的收支审计内容及目的
对于财务的收支审计来讲，其对财会核算的科学性、合理性，相关控制标准的完善、高效性及财政资料的准确性都具有监管与评估的功能。其主要的目的在于对企业的财产经济及法律标准进行维护，对企业的运营管理工作进行改进，从而增加企业的资金收入。财务的收支审计工作重点在于对企业的整体财务情况进行分析与审核。相对来讲，经济的责任审计工作主要任务在于公平、客观的对企业管理责任人在工作时的工作状态、工作业绩及相应责任进行评价，为相关部门及其他部门的考核提供数据参考。
二、将经济的责任审计工作与年度财务的收支审计工作结合起来的意义
（一）对年度审计标准进行维护的基础
企业的审计部门在创建年度审计工作标准期间，都会把下属部门的该年财务收入及支出标准划分到审计的范围内，依照审计流程高效进行审计工作。然而，经济的责任审计与之存在区别，因为企业负责人的变更及离职都是由主管部分负责的，因为各种各样因素，审计部门在创建年度的审计标准时，不会将当年经济的责任审计工作划分到审计范围中，从而导致了经济的责任审计工作存在一定的不确定性，对企业整体安排审计内容，整合审计资源产生影响。假如可以在年度的财务收入及支出审计工作期间，同经济的责任审计工作结合在一起，全面思考经济的责任审计内容及目的，就能够预防发生重复审计的情况，减少了审计资源的消耗，如果主管人员向审计部门委托对企业责任人的经济责任审计工作，就能够借用财务的收支审计结论与底稿进行参考，从而加快了审计的速率，增强了审计的效率。
（二）增强审计工作时效及效率的前提
经济的责任审计工作通常为员工离职的审计，因为审计部门很难对当年的经济责任审计内容进行确定，同时，主管人员在进行干部提升及罢免时都归属集中时段，经常向审计部委托的经济责任审计内容很多。同时，经济的责任审计工作需要出具审计报告的时间同企业负责人离职的时间不可以间隔过长，不然就丧失了审计的价值。部分责任人的工作时间少则2—3年，多则5—6年，想要在短期内对人员工作期间的经济事项进行审计，并且确保审计质量合乎标准，对责任人进行公证、客观的评估，就经常需要审计从业人员将所有的审计内容暂时放下，对审计的资源进行集中，从事经济的责任审计工作。而假如可以在企业年度财务的收支审计工作期间就做好该方面的资料收集、底稿编订等工作，就能够全面进行借鉴，从而增强审计工作的效率。例如：对某企业的责任人在工作期间进行经济的责任审计工作。因为该企业的责任人工作时间长达6年，假如依照传统的审计方法，就需要3—4个人耗费近半个月的时间才可以完成全部工作。而如果更改审计方法后，审计从业人员就可以先查看该企业6年期间财务的收入与支出审计报告表及审计的底稿，通过分析、探讨，挑选出对经济的责任审计工作有帮助的内容，然后同企业多年的资产情况、运营指标进行比对、分析，梳理重大的决定及事项，进而在审计从业人员还没对该企业实施现场审计工作之前，就先做好准备工作，同时全面掌握该企业的运营特征，明确了审计内容的工作重点及范围。进而大大减少了审计前期的调查时间，降低了被审计企业需要出示资料的数量。在进入该企业以后，依据审计的方案有条理的进行现场的审计工作，防止发生重复审计的情况，增强了审计的工作效率。以下是某企业责任人经济的责任审计单独数据及年度财务的收支审计结合生成的审计效率比对表，详见表1。
表1 某企业责任人经济责任审计及年度财务收支审计表
审计流程 没有结合的审计项目 二者结合的审计项目 节省的时间
审计前调查 5天 2天 3天
现场审计 6天 3天 3天
需要审计人数 6人 3人 3人
（三）增强审计结果应用的需求
原企业责任人在离开岗位的同时，也到新企业进行工作，只要保证经济的责任审计工作没有存在较大的违背我国相关法律标准规定的行为，没有在重大事件出现决策错误的现象，没有损耗企业资源或者占主导责任的情况出现，那么，经济的责任审计内容对责任人在原企业工作的评估就是有效的。而任期的经济责任审计工作流程较为繁琐，不但要同离职的责任人互换意见，同时也要同原企业互换建议，原责任人则以自己离开岗位为由，对经济的责任审计工作较不关注，经常出现推迟、延期等情况，而新任命的责任人又认为以前责任人出现的问题同自身没有关联，对以往问题的配合度较差，也缺少审计的热情。假如可以在年度财务的收入与支出审计工作中依照经济的责任审计工作标准进行工作，发觉大型经济问题，因为责任人还没有离开企业，就能够对审计建议进行落实，发挥审计的作用，保证企业健康发展。
三、将经济的责任审计工作同财务的收支审计工作结合起来的方法
（一）在设定审计项目期间二者兼顾
审计部门应全面思考财务的收支审计工作与经济的责任审计工作发展需要，进行统一安排，合理组织，将经济的责任审计工作及财务的收支审计工作共同划分到审计项目的计划管理内容中。将审计工作计划进行统筹安排，尽可能保证一次审计，多种用途，防止出现再次审计的情况。在每年的年初，进行经济的责任审计内容安排时，同干部管理企业主动商讨，确定当年经济的责任审计内容，将其划分到审计标准中。对部分突然安排的内容，也需要进行重点选取，集中力量进行突破，切不可将力量进行平均。同时，在对财务的收支审计内容进行规划时，需要同经济的责任审计规划结合在一起，依据审计内容的需求，对部分有关企业、部门进行有针对性的安排财务收支审计工作，为后续的经济责任审计夯实基础。
（二）设定审计内容时互相融入
审计部门在对财务开展收支审计工作时，应严格遵照统一的标准、统一的方案进行审计，全面思考将来经济的责任审计工作的标准及需求。在设定财务收入及支出审计内容期间，将责任审计需求的相关数据，包含会计信息的准确性、经济活动的合理性、营利性的确定与评估、控制标准落实的情况、行业的发展、领导的廉政等情况，有针对性的书写到审计的方案内。当审计完成后，尽快依照企业创建资料数据库。对被审计企业责任人的经济责任评估、审计的结果和结论都可以当做以后开展经济责任审计的内容之一。如果需要对某领导进行责任审计，仅需要对平时没有审计的内容进行审核，再结合历年财务收支审计的相关内容进行综合评定即可，从而提高工作效率。另外，在开展经济的责任审计工作时，应重点关注同财务收入与支出审计相关的流程、内容、方法等不同处，创建责任审计同收入审计相融合的标准，找寻一审多用的审计方法。
（三）对审计的资料互相应用
因为两种审计的形式是基于会计有关信息的分析与掌握的检查层面上。相关工作人员在日常，就需要将财务的收支审计内容进行分类、整理，包含审计的报告、审计的建议、审计的决定等，每人创建一个档案，为以后的责任审计奠定基础。想要增强审计的工作效率，减少审计的资源损耗，那么，经济的责任审计工作就需要同财务的收支审计结合在一起，全面应用以往财务收支的审计结果。但凡收录到财务的收支审计内容中的项目，除了相应的补充以外，不可以进行重复审计。基于当前审计人员数量不足的层面上，进行经济的责任审计工作时，审计部门应全面发挥企业内部审计及社会审计的功能。审计部门需要重点做好关键企业的审计工作，而降部分企业交给相应的升级部门进行内部审计。利用审计的信息对企业的运营情况进行评价。还可以将部分企业交由社会自身的审计团队进行审计工作，并给予监督及指导。
四、总结
总而言之，经济的责任审计工作同财务的收支审计工作之间存在密切的关联。在现实工作中，相关审计从业人员应对二者的审计方法、模式、内容进行细致的分析，将二者结合起来，从而提高审计质量及效率，缩减企业审计成本，增加企业经济收益，提升企业市场竞争能力。因此，对经济责任审计及财务收支审计的结合进行探讨是值得相关工作人员深入思考的事情。
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