发布时间：2023-09-22 10:39:02
绪论：一篇引人入胜的农业企业的税收筹划，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
一、税收筹划的含义
税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内,通过对纳税人的经营、筹资、投资、理财、交易、分配等各项活动进行事先策划和安排,来降低税收负担和税收风险的行为。
二、税收筹划的分类
第一,按企业不同的阶段对税收筹划进行分类,可将税收筹划分为企业设立阶段的税收筹划、企业筹资阶段的税收筹划、企业投资阶段的税收筹划、企业采购阶段的税收筹划、企业生产阶段的税收筹划、企业销售阶段的税收筹划、企业分配阶段的税收筹划、企业重组阶段的税收筹划。
第二,按不同的税种对税收筹划进行分类,可将税收筹划分为增值税的税收筹划、消费税的税收筹划、营业税的税收筹划、企业所得税的税收筹划、个人所得税的税收筹划、关税的税收筹划、资源税的税收筹划、城市维护建设税的税收筹划、土地增值税的税收筹划、城镇土地使用税的税收筹划、车船使用税的税收筹划、车辆购置税的税收筹划、房产税的税收筹划、印花税的税收筹划、契税的税收筹划。
第三,按不同的行业对税收筹划进行分类,可将税收筹划分为农业企业的税收筹划、工业企业的税收筹划、商品流通企业的税收筹划、建筑安装企业的税收筹划、高新技术企业的税收筹划、邮电通信企业的税收筹划、酒店企业的税收筹划、金融保险企业的税收筹划、服务行业的税收筹划、娱乐行业的税收筹划、文化体育行业的税收筹划、交通运输企业的税收筹划、房地产开发企业的税收筹划。
第四,按税收筹划的形式进行分类,可将税收筹划分为节税筹划、避税筹划、税负转嫁筹划和涉税零风险筹划。
第五,按税收筹划的方法进行分类,可将税收筹划分为税基式税收筹划、税率式税收筹划、增加可抵扣税额式税收筹划、推迟纳税时间式税收筹划。
第六,按从事税收筹划的人员是企业内部人员还是外部人员分类,可将税收筹划分为自身税收筹划与外包税收筹划。
第七,按税收筹划期限的长短,可将税收筹划分为短期税收筹划、中期税收筹划与长期税收筹划。
三、税收筹划的步骤
(一)收集税收筹划必需的信息
1、企业涉税情况与需求分析。不同企业的基本情况及纳税要求有所不同,在实施税收筹划活动时,首先要了解企业以下基本情况:企业组织形式、筹划主体的意图、经营状况、财务状况、投资意向、管理层对风险的态度、企业的需求和目标等等。其中,筹划主体的意图是税收筹划中最根本的部分,是税收筹划活动的出发点。
2、企业相关税收政策与环境分析。全面了解与企业相关的行业、部门税收政策,理解和掌握国家税收政策及精神,争取税务机关的帮助与合作,这对于成功实施税收筹划尤为重要。有条件的,建立企业税收信息资源库,以备使用。同时,企业必须了解政府的相关涉税行为,就政府对税收筹划方案可能的行为反应做出合理的预期,以增强筹划成功的可能性。
3、确定税收筹划的具体目标。税收筹划其最终目标是企业价值最大化。而对上面已经收集的信息进行分析后,便可以确定税收筹划的各个具体目标,并以此为基准来设计税收筹划方案。税收筹划具体目标主要有:实现税负最小化;实现税后利润最大化;获取资金时间价值最大化;实现纳税风险最小化。
(二)设计备选的税收筹划方案
在掌握相关信息和确立目标之后,税收筹划的决策者可以着手设计税收筹划的具体方案。税收筹划方案的设计一般按以下步骤进行:首先,对涉税问题进行认定,即涉税项目的性质,涉及哪些税种等;其次,对涉税问题进行分析,即涉税项目的发展态势,引发后果,税收筹划空间大小,需解决的关键问题等;最后,设计多种备选方案,即针对涉税问题,设计若干可选方案,包括涉及的经营活动、财务运作和会计处理确定配套方案。
(三)分析、评价各个备选方案,并选择一个最佳方案
税收筹划方案是多种筹划技术的组合运用,同时需要考虑风险因素。方案列示以后,必须进行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:税收筹划的首要原则是合法性原则,对设计的方案首先要进行合法性分析,规避法律风险;二是可行性分析:税收筹划的实施,需要多方面的条件,企业必须对方案的可行性做出评估,这种评估包括实施时间的选择,人员素质以及未来的趋势预测;三是目标分析:每种设计方案都会产生不同的纳税结果,这种纳税结果是否符合企业既定的目标,是筹划方案选择的基本依据。对多种方案进行分析、比较和评估后,选择一个最佳方案。
(四)实施该税收筹划方案
税收筹划方案选定之后,经管理部门批准,即进入实施阶段。企业应当按照选定的税收筹划方案,对自己的纳税人身份、组织形式、注册地点、所从事的产业、经济活动以及会计处理等做出相应的处理或改变,同时记录筹划方案的收益。
(五)对该税收筹划方案进行监控、评估和改进
在税收筹划方案的实施过程中,应及时监控出现的问题。再运用信息反馈制度,对筹划方案的效果进行评价,考核其经济效益与最终结果是否实现税收筹划目标。在实施过程中,可能因为执行偏差、环境改变或者由于原有方案的设计存在缺陷,从而与预期结果产生差异,这些差异要及时反馈给税收筹划的决策者,并对方案进行改进。
参考文献:
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-000-01
农业会计，顾名思义它是会计学学科在农业中的运用，即对从事于养殖业、种植业为主体的经营实体，对其施行的一种具有独立核算和法人资质的一种境界组织。它是一种行业会计。
通过对农业会计含义的阐释，不难发现，随着农业经济的不断发展及其规范化，农业会计在农业经济中的应用越来越为广泛，下面笔者就目前我国农业会计运行的基本现状及其存在的问题做如下分析。
一、我国农业会计的运行现状及其实施的意义
（一）基本现状
1.农业会计活动应用范围有待提升
尽管我国在2006年颁布了农业会计的新准则，这一准则对我国农业会计在处理实际的农业生产经营问题上具有较强的实用性和现实的指导意义，但仍具有一定的局限性。比如一些农业企业并没有很好地将农业会计予以落实，在具体的实施过程中还存在一些问题等。这些现状对于农业会计的推广带来了一些制约因素。
2.农业会计的具体实施不够系统性
对于农业会计的运用情况目前还存在不少问题，通过分析笔者发现，一方面因为目前农业生产仍受到自然环境的影响过大，农产品在生产的过程当中，控制和监督无法做到面面俱全，在计量和记录的过程中，常常会出现较大的误差，造成农业会计信息失真；另一方面，在我国，对承包土地的农户和家庭农场实行的是自主经营的政策，只要上交规定的承包任务额后，其它的都归自己所有，农业会计信息承包户并不关心，也没有有意识的去统计。导致农业生产活动的会计信息出现了失真。
（二）农业会计实施的意义
1.降低成本，提高农业企业经济效益。农业企业通过税务筹划，可以使企业税务管理更加规范化和科学化，进而有效帮助农业企业降低税收成本，提高整体收益，让其在市场竞争中获得更多的市场资。
2.维护纳税人的合法权益。纳税人在按时缴纳足够的税款时，也要根据相关规定进行税收筹划，有效的税收筹划可以帮助纳税人降低税收成本。税务会计师应时而生，其主要职责是帮助纳税人疾行纳税会计处理，在合法的情况下，利用各种方法来达到合理减税的目的。
3.有利于增强纳税意识。依法纳税是每个合法公民都应承担的义务，否则将应受相关法规的制裁。
二、我国农业会计存在的问题及原因分析
1.农业会计数据统计的准确性不够
会计核算失真现象在各行各业都很常见，影响因素众多，在农业类公司中更是较为常见，而且问题严重。例如：翻开众多农业类的上市公司的会计报表，无一例外的“应收家庭农场款”科目栏金额相对其它科目较大，且账龄超过一年的比比皆是，在农业类企业非上市公司情况更为糟糕。出现这种情况，是因为企业将众多不确定的影响因素全部归到了“应收家庭农场款”科目中。因此，在以后农业企业在经营的过程中，一些未知的事项发生的时候，可以利用这一科目进行技术上的处理。同时，现在的农业企业的报表上，反应不出自然灾害等造成的损失。这些现象说明，农业会计信息是存在很大的失真性的。
2.农业会计人员素质参差不齐
我国一直在强调会计人员的素质要提高，特别是在近些年，我国在对农业会计教育和后续培训一直没有松懈，并取得了一定的成效，但问题仍然存在。比如有的会计人员对于新的会计制度和准则无法短时间就适应。有的会计人员，心思没有放在钻研业务上，而且法律意识淡薄。更有的农业会计，没有系统的接受过正规的会计培训，同样也不求上进，不主动去学习新的知识，墨守成规，完全无法适应新的会计工作的开展。只有让农业会计人员不断学习相关的法律法规，学习新的会计制度和准则，才能提高他们的整体素质。
3.农业会计对信息处理的手段相对落后
农业和其它行业相比，具有自己的独特性，它是通过培育动植物进行加工而制造食品和工业原料，不能忽视动植物的自身发展规律，同时农业是为了通过这些动植物获得更多的经济效益而进行的再生产。自然再生产和经济再生产成为了农业生产的基本特点，这些特点都使得农业无论是在组织生产经营上，还是会计核算上都和其它行业有一定的不同。
由于农业生产比较复杂，受地域、自然环境等多种自然条件的限制，其经营活动也不完全一样，导致了农业会计处理变得比较复杂，处理手段不能统一，相对其它行业会计处理手段明显落后。此外，农业会计审核机制和管理制度等方面，在当前还存在空白，需要在今后的工作中加大完善力度，为保障农业会计的有效落实做好制度和机制保障。
三、完善我国农业会计运行的建议和对策
1.加快农业会计核算软件的开发进程
计算机的普及应用，给人们带了很多便捷，国外会计电算化的应用，使他们的工作效率不断的提高，我国也应该学习国外的经验，加快农业会计核算软件的开发进程，为我国的农业会计工作提供更多的便捷。同时也应该不断提高农业会计从业人员的计算机应用水平，帮助他们熟练的运用各种相关的会计软件，加快推进我国农业会计电算化的整体进程。
2.重视人才培养，积极引进高素质人才
会计行业需要有高度的责任心并不断学习进步的从业人员，特别是从事农业会计，除了具备较高的会计知识之外，还需要能吃苦，能具有丰富的农业生产知识。农业会计从业人员水平提高，重视人才的培养具有十分现实的意义。具体措施可以通过以下几方面来实施：第一，改善农业从业会计人员的工作坏境，提高他们的工资待遇。第二，对于现有的会计人员有计划的进行多方培训，并且积极引进高素质人才，以先进带动后进，形成你争我赶不断提高自我业务的风气。第三，对于在岗人员，要定期进行考核，督促他们不断的提高自己的知识水平和业务能力。
3.正确认识农业会计的作用发挥其职能作用
重视农业会计的作用，需要在日常财务活动中，只需要按照相关规章制度按时缴纳税款，处理相应的会计事项，在面对相关部门日常稽查以及专项稽查时便可胸有成竹，而专案稽查，则需要农业企业在日常生产经营中以诚为本，诚信经营，按时缴纳赋税。如在接到相关部门的税务稽查通知书时，要认真对待此次检查所设计的各种项目，并及时汇报等。
参考文献：
[1]徐秀红.农业企业生物资产的会计核算研究[D].福建农林大学，2007.
（二）内部管理制度缺失农业民营企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等，基本上是残缺不全，或者虽有其中几项制度，实际工作中且未认真执行过。
（三）会计监督职能难以充分发挥会计的基本职能之一就是实行会计监督，保证会计信息的真实准确和会计行为的合理合规。因此会计人员必须对本企业内部的经济活动进行全面监督，但是，由于会计人员受制于企业违规管理或受到利益驱使，往往按管理者的意图行事，这样，会计的监督职能根本无法进行。
二、农业民营企业会计工作问题产生原因
（一）对会计工作管理力度不够随着改革开放和企业自的扩大，政府部门对农业民营企业的会计管理工作有所削弱，片面认为会计工作是企业的内部事务，由各企业抓一抓就行了，政府部门不必过多预。由于对会计工作管理存在认识上的偏差，造成对企业会计工作的检查考核力度弱化，从而导致农业民营企业会计工作的滑坡。
（二）对会计工作重要性认识不足有些农业民营企业领导认为，会计工作可有可无，抓与不抓无所谓。他们不愿在这方面花过多精力，舍不得投入，重经营、轻管理思想较为严重。由于对会计工作重要性认识不足导致企业会计工作削弱，进而影响整个会计工作水平和经营管理水平的提高。
（三）经济利益驱动的影响有些农业民营企业为了达到偷逃税收、转移资产、逃避债务、骗取银行信用、私设“小金库”等非法目的，故意不按国家统一会计制度的规定记账、算账、报账，借机“混水摸鱼”，变非法为合法，干扰正常经济秩序，给市场经济的健康发展留下了隐患。
（四）会计人员数量不足，且素质低下目前，许多农业民营企业会计人员数量严重不足，有的企业会计人员身兼数职，工作超负荷运转，因而必然使会计工作质量下降，会计信息的准确性和时效性难以得到保证。同时农业民营企业会计队伍不稳定，跳槽现象严重，工作不衔接，也是影响会计基础工作的一个重要原因。
三、农业民营企业会计工作采取措施
《中华人民共和国会计法》第36条第1款对会计机构和会计人员的设置作了以下规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计业务的中介机构记账。”因此，实行记账是解决农业民营企业会计工作规范化行之有效的重要举措。
（一）有利于企业降低管理成本记账最直接的好处表现在管理成本的降低上，企业聘请一名会计人员，除每月工资外，有的还要考虑会计人员的住房、医疗、社会保险以及招工等既费力又费财的问题，每年的花费不在少数。而实行记账，花费要比聘请一名会计少得多，按照目前普遍的价格，企业请一名专职会计，每月成本至少在2000元~2500元，这是指一般的会计，如果请主管会计会更高，而请记账公司，成本就少得多。
（二）可以为企业提供财务税收筹划记账公司在做好记账的同时，还可以利用自身的优势，帮助企业做好财务规划，通过开展一系列有针对性的财务活动，达到企业财务筹划的目的。例如，企业在信贷、税收、经营等方面遇到的困难，记账公司可根据经验为客户设计一个方案，帮助解决有关问题；又如，记账公司可以充分利用国家有关税收优惠政策，科学、合理地为企业进行税收筹划，通过纳税人经营活动的安排，对各种税收的方案实行优化选择，实现缴纳最低税收的目的，从而提高企业的经济效益。
