发布时间：2023-09-25 11:52:41
绪论：一篇引人入胜的税收风险分析，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
一、制约税收风险数据分析的因素分析
1.基础数据质量不高，影响风险数据分析的准确度。数据分析应用必须建立在真实、准确、完整的数据基础之上。在目前的数据分析应用实践中，一些基础数据质量不高，还不能适应税收风险数据分析的需要。外部数据方面表现为纳税人税务登记、日常申报及财务数据中存在错误或不完整，导致信息采集缺失或分析失误；第三方涉税信息不足，缺乏有效流转渠道，导致不能进行纵向比对，不能获取更多地数据资源，不能检验纳税人自行报送数据的真实性和准确性。内部数据方面表现为前台工作人中责任心不强，录入基础数据不准确、不完善；基层税源管理部门对信息采集不重视，不能及时更新纳税人相关生产经营数据等导致信息分析不准确。2.数据来源应用范围窄，影响风险数据分析的深入性和实用性。从目前风险数据分析的来源来看，主要依靠金三系统风险预警评估系统的风险预警信息、部分省区数据综合分析利用平台的预警信息和上级部门推送的专项分析任务，真正依靠自己挖掘出的数据进行分析的部分还较少。在日常税源监控、纳税评估工作中运用分析多，针对税收收入变化、税收政策变化、税制改革影响等方面应用较少，对区域经济有针对性和指导性的分析少。在宏观指标的分析上应用少，导致数据分析的实用性变弱。3.信息化水平不高，影响风险数据分析的质量与效率。在基层税务部门，目前的信息化应用水平还不够高，成为制约数据分析应用的重要因素之一。主要表现为基层税务干部信息化水平普遍不高，受年龄和学历限制，税收知识更新换代慢，计算机基础薄弱，不能主动利用手中掌握的数据资源发现问题或进行分析。复合型人才缺乏，不能适应数据分析的需要。另一方面，上级局在下达专项分析任务后需要基层进行落实时，无法按照疑点进行深入分析和落实，影响了工作质量和效率。4.综合涉税信息不健全，影响风险数据分析的完整性。全面掌握纳税人涉税信息是做好数据分析应用的基础和前提之一。目前仅依靠税务部门的信息资源，还不能全面、及时、准确的掌握纳税人所有的数据资源。与供电、财政、银行、海关、银行、房管、土地等政府部门缺乏有效的信息传递与反馈渠道，信息的集中度和共享度不高，导致风险分析和识别质量不高，指向性不强，不能适用数据分析应用的要求。日常工作中真正采集到的第三方信息运用的很少，信息的不对称导致数据的完整性受限，分析应用的作用得不到有效发挥。
二、深化税收风险数据分析应用的思路
1.提高思想认识，牢固树立信息管税理念。一是基层税务部门应该树立风险管理和信息管税的理念，充分利用现代信息技术，对涉税信息进行采集、分析和利用，从宏观上加以把握和引导，达到提高税收风险管理水平的目的。二是引导广大税务干部树立信息管税的理念，适应信息化时代的要求，及时更新自己的观念和知识。在日常工作中要注意采集涉税信息，熟练掌握税收政策，并进行各种税收软件进行基本的分析，提高信息化应用管理的能力。2.提高数据质量，打好风险数据分析应用基础。做好数据分析工作，首先要保证数据采集的质量。一是做好基础数据的采集工作。针对纳税人自行报送的税务登记、日常申报、财务数据等要加强审核，确保录入的真实性和完整性。二是做好第三方信息的采集工作。加强与政府有关部门的沟通和协调，做好第三方信息的采集和利用工作，确保信息渠道畅通，通过内外部信息数据的分析，及时掌握税源管理的情况。三是加强对数据的监控工作。通过数据综合分析利用平台加强对数据的分析监控，发现存在疑点数据时及时进行通报，并传递到前台和基层税源管理部门进行处理和反馈。3.拓宽分析范围，提高风险数据分析系统性。风险数据的分析是一项综合性工作，数据的选取、分析目标的选择、分析的手段等，都要从税收工作的多方面入手，而不应局限于某一方面。一是综合确定分析选题，坚持宏观定方向，微观找问题的原则。宏观方面可以根据税收政策的变动、税制改革的影响来选择，从税源结构、收入变化、税源增减变化等等入手，围绕领导关注的热点、阶段工作重点、业务管理难点等寻找数据分析的突破口。微观方面可以通过日常税源监控发现有价值的信息，再由业务部门和技术部门进行数据的提取和分析，查找问题存在的原因，提出专题分析的措施和意见。二是完善分析手段。充分利用金税三期系统、数据综合分析利用平台等，密切注意信息技术的发展和新形势，利用先进的数据库技术、数据展现工具和数据挖掘工具，不断创新分析手段。进一步完善分析指标体系，拓展数据分析模型，提高对数据的深度挖掘能力和综合分析能力。4.加强协调配合，健全风险数据分析应用机制。税收风险管理工作是一项系统性的工程，风险数据产生于税收工作中的多个环节，也涉及到多个部门，因此风险数据的分析应用需要各个部门的通力配合。一是做好统筹规划，设立专门部门，具体承担数据分析应用工作的组织、协调、监督等工作，制定风险数据分析的工作流程，明确各部门的职责，设置相应的岗位，确保数据分析工作流畅运转。二是各级、各部门要共同参与、密切配合，政策法规、税收、收入核算、征管、信息中心等部门都要参与进来，形成数据分析的工作机制。5.积极培养人才，提高风险数据分析应用水平。风险数据分析工作对数据分析人员提出了更深更高的要求。要胜任数据分析工作，需要既掌握税收业务知识、计算机知识，又掌握税收政策的变化、经济形势发展变化的复合型人才。一是善于用人，把业务能力强、信息技术水平高的人才充实到数据分析岗上，给予他们施展才华的平台。二是加强对人才的培训，通过短期培训、继续教育等多种形式，促进数据分析人才的快速成长。三是强化基层税务干部的培训。采取不同方式，加强对税收政策、业务以及计算机知识等的培训，使全体干部掌握数据分析方法，提高数据分析的综合能力，为数据分析应用打好人才基础
作者：黎涛
1．税收筹划的风险分析
从我国税收筹划的实践情况分析，纳税人在进行税收筹划过程（包括税务机构为纳税人筹划）中都存在一定的风险。
（1）税收筹划具有主观性。纳税人选择筹划方案的形式，以及如何实施筹划方案，完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策的理解与判断、对税收筹划条件的认识与判断等。通常，税收筹划成功的概率与纳税人的业务素质成正比例关系。全面掌握税收、财务、会计、法律等方面的政策与技能有相当的难度。因而，税收筹划的主观风险较大。
（2）税收筹划具有条件性。税收筹划的条件主要有两个方面的内容：其一是纳税人自身的条件，主要是纳税人的经济活动；其二是外部条件，主要是纳税人适用的财税政策。
税收筹划的过程实际上就是纳税人根据自身生产经营情况对财税政策的灵活运用，有时是利用政策的优惠条款，有时是利用政策的弹性空间。而纳税人的经济活动与财税政策等条件都是不断发展变化的，税收筹划的风险也就不可避免了。
（3）税收筹划存在着征纳双方的认定差异。严格意义上的税收筹划应当具有合法性，纳税人应当根据法律要求和政策规定开展税收筹划。但是税收筹划针对的是纳税人的生产经营行为，而每个企业的生产经营行为都有其特殊性，而且筹划方案的确定与具体实施都由纳税人自己选择，税务机关并不介入其中。税收筹划方案究竟是不是符合税法规定，是否会成功，能否给纳税人带来税收上的利益，很大程度上取决于税务机关对纳税人税收筹划方法的认定。如果纳税人所选择的方法并不符合税法精神，诸如一些“打球”的做法，税务机关可能会视其为避税，甚至当作是偷逃税，纳税人将为此遭受重大损失。
（4）税收筹划本身也是有成本的。任何一项经营决策都需要决策与实施成本，税收筹划也不例外。税收筹划在可能给纳税人减轻税收负担，带来税收利益的同时，也需要纳税人为之支付相关的费用。
纳税人的筹划成本主要包括办税费用、税务费用、培训学习费用、税收滞纳金、罚款和额外税收负担等几个方面。进行筹划也应该遵循成本收益原则，这是一种成本约束。
2．税收筹划的相关风险及其计量
税收筹划主要有两大风险：经营过程中的风险（经营风险、财务风险）和税收政策变动的风险。经营过程中的风险主要是由于企业不能准确预测到经营方案的实现所带来的风险，实质上是一种简单的经营风险，即经营过程未实现预期结果而使筹划失误的风险。如果方案涉及筹资决策，则税收筹划风险还包括财务风险。政策变动风险与税法的“刚性”有关，目前中国税收政策还处于频繁调整时期，这种政策变动风险不容忽视。例如，原来许多企业通过变相的“公费旅游”为雇员搞福利，避税现象严重。为弥补政策漏洞，国家规定公费旅游应缴纳个人所得税。
一个筹划方案的实施一般要经过一定时期，所以我们在评价收益效果时应考虑资金的时间价值。资金的时间价值与期望投资报酬率密切相关。在其他条件相同的前提下，风险越大，期望投资报酬率越大，节税价值就越小。
例如，A方案年净现金流量为20万元，经营期为10年；B方案的年现金净流量为25万元，经营期为8年。无风险报酬率为4%。筹划者判断，A方案的筹划风险为5%，而B方案的筹划风险为8%（经营期限短，经营风险小，但税收政策变动的风险大）。8年期4%的年金现值系数为6.7327，10年期4%的年金现值系数为8.1109，8年期12%的年金现值系数为4.9676，10年期9%的年金现值系数为6.4177。
其一，不考虑资金的时间价值，两方案的净现金流量相等。
其二，不考虑风险，只考虑资金的时间价值：
A方案的净现金流量折现值：20×8.1109＝162.218（万元）
B方案的净现金流量折现值：25×6.7327＝168.318（万元）
显然B方案净现金流量折现值大于A方案的净现金流量折现值。
其三，考虑风险、资金的时间价值：
A方案的净现金流量折现值：20×6.4177=128.354（万元）
B方案的净现金流量折现值：25×4.9676＝124.19（万元）
显然A方案净现金流量折现值大于B方案净现金流量折现值。所以，在做筹划时，经营期限仅是考虑风险的一个因素，风险才是考虑的重要因素。
税收筹划风险管理
风险管理是经济主体通过对风险的确认和评估，采用合理的经济及技术手段对风险加以控制、规避或减低风险损失的一种管理活动。
1．税收筹划风险管理模式
税收筹划风险管理的基本模式可以分为四种，即风险规避、风险控制、风险转移和风险保留。
（1）风险规避。风险规避是指为避免风险的发生而拒绝从事某一事件。可见风险规避是避免风险最彻底的方法，但其只能在相当窄的范围内应用。因为企业不能为避免税收筹划风险而彻底放弃筹划思维与筹划行为。
（2）风险控制。风险控制是指那些用以使风险程度和频率最小化的努力，风险控制在于降低风险发生的可能性，减轻风险损失的程度，包括风险防范的事前、事中和事后控制。税收筹划更多的是事前筹划性，即采取事前风险防范；对于事中、事后风险只能是补救或减小风险的损失和不利影响。
（3）风险转移。风险转移是将风险转嫁到参与风险计划的其他人身上，一般通过合约的形式将风险转移，譬如纳税人可以与筹划者签定最终筹划风险责任约定以及其他形式的筹划损失保险合约等风险转移合约。
（4）风险保留。风险保留是风险融资的一种方法，是指遭遇风险的经济主体自我承担风险所带来的经济损失。风险保留重心在于寻求和吸纳风险融资资金，但这取决于人们对待风险的态度：一种是风险承担，在风险发生后承担损失，但可能因为须承担突如其来的巨大损失而面临财务问题；另一种是为可能出现的风险做准备，在财务上预提风险准备金就是常用的办法。
2．税收筹划风险管理的具体措施
（1）密切关注财税政策的变化，建立税收信息资源库。税收筹划的关键是准确把握税收政策。但税收政策层次多，数量大，变化频繁，掌握起来非常困难。因此，笔者建议企业建立税收信息资源库，对适用的政策进行归类、整理、学习掌握，并跟踪政策变化，灵活运用。因此，准确理解和把握税收政策是开展税收筹划、设计筹划方案的前提条件，也是衡量税收筹划水平的重要标志。
（2）正确区分违法与合法的界限，树立正确的筹划观。依法纳税是纳税人的义务，而合理、合法地筹划税收、科学安排收支，这也是纳税人的权利。纳税人应树立正确的筹划观：税收筹划可以节税，但税收筹划不是万能的，其筹划空间和弹性是有限的。切记不能做违法的事情，切记伸手必被捉。
（一）政策法规风险
在税收筹划方案的制定实施过程中，必须要在国家政策法规允许的范围内，筹划人员与执法人员对政策法规理解的不同及由于经济形势变化导致的政策法规变动是税收筹划方案必须面对的。政策法规风险可分为两种，一种是政策法规变动带来的风险。另一方面是由于筹划人员对政策的认识与税务执法人员的理解可能存在偏差，或在筹划中对政策把握不准所致。
（二）执法风险
税收筹划方案是否有效必须得到税务执法部门的确认，税务执法部门执法过程中存在的偏差可能导致税收筹划失败。因为税务机关在一定的范围之内拥有自由裁量权，各地方税务执法人员的素质及执法理念有较大差别，所以税收政策执行过程可能存在偏差。
（三）经营风险
制定税收筹划方案的有效实施都必须具备相应的前提和条件。企业的生产经营活动必须符合筹划方案中规划的这些条件。这些特殊的条件，一方面可以使企业的税收筹划能合理合法节税，另一方面也在一定程度上约束着企业的特定的经营活动，从而可能带来筹划风险。
（四）操作风险
税收筹划的操作风险在实践上来自于两个方面：一是运用某些税收优惠政策时操不到位；另一方面是在指定税收筹划方案过程中，对税收政策的整体性把握不够，不能综合考虑企业涉税的整体环节。
二、税收筹划风险管理
税收筹划风险管理是指纳税企业对税收筹划风险予以识别和评估，通过运用适当的处理办法，并以最小经济代价用确定的管理成本替代不确定的风险成本，从而获得税收筹划利益的活动。在税收筹划中，应遵循成本一效益原则，从企业整体利益出发，企业各部门间配合协作。在遵循这些原则的基础上，制定适合本企业的税收筹划风险管理方案。
（一）从整体效益出发的原则
税收筹划风险管理是一个系统策略，首先要从企业整体利益出发，考虑企业的长远发展目标；其次，还要考虑税收法规之间的相互制约，如果不能全面考虑，那么降低某种税收额度反而可能导致增加其它的税收额度。在纳税筹划中，每个税种的性质与类别不同，采取相应措施规避筹划风险的方法及其收益也各不相同。因此，针对不同税种做出有重点的选择是税收筹划的关键。
（二）遵循“成本一效益”原则
税收筹划风险管理中必须要考虑的一个重要原则是成本一效益原则。税收筹划风险管理成本是指在管理税收筹划风险过程企业必须支付的成本，包括显性成本和隐性成本。显性成本是控制税收筹划风险中所耗费的人、财、物，比如支付给税务专家的咨询费；隐性成本是指企业使用的未作为货币支出，自身拥有的生产要素的成本。
在该原则中，税收筹划风险管理的收益也包括两个方面：真接收益和间接收益。税收筹划风险管理的直接受益是指因对税收筹划风险的有效管理使企业规避风险，减少税负带给企业的收益；后者是指由于控制了税收筹划风险，保证遵者预防损失主要是指企业要完善税收信息，强化企业管理人员的风险意识，选择适合自留的较小的风险等，灵活地处理税收筹划方案面对的内外部环境的变化。
三、税收筹划风险管理方案
由于税收筹划方案是事前制定的，控制税收筹划风险一的措施主要侧重于事前和事中控制。对此，纳税人应努力完善税收筹划信息管理，’提高税收筹划人员素质，并灵活应对税收筹划中企业内部和外部环境的变化。
（一）完善税收筹划信息管理
纳税人需要从以下几个方面完善税收筹划信息管理：第一，全面征集税收筹划信息。筹划人员必须对当时当地的税收政策做全面充分的了解，还应征集政府涉税行为的信息。第二，提高税收筹划信息质量。提高税收筹划信息质量，在搜集信息时要注意以下几点，要注意信息的准确性，信息源的准确性和信息的传输及加工环节的真实性，都将影响着信息质量，同时还要注意信息的及时性、完整性和相关性。
（二）提高税收筹划人员素质
税收筹划是一项复杂的理财活动，牵涉到法律、税收、财会、金融等各方面专业知识。因此税收筹划人员必须具备以下基本素质：首先要有全面的知识储备，不仅要掌握财会等知识，还要通晓理财、金融保险知识。其次要有良好的职业道德。第三是要具有良好的沟通与协作能力。
（三）灵活应对税收筹划环境变化
国内外经济形势千变万化，政府部门也会对税收法规予以修订和完善，执法部门的稽点和执法理念也会因国家政策及人员素质的不同有所出入，这些都会给事前制定的税收筹划带来风险。对此，企业应积极应对，灵活及时地调整筹划方案，减少损失。
（四）事后采取积极补救措施
对税收筹划风险的风险损失管理，虽然主要是事前采用各种措施，尽量避免或降低损失发生的概率或影响。可是在实践中，税收筹划方案可能由于各种因素失败，使企业利益受损，特别当遭到执法部门处罚时，纳税人不能消极对待，必须采取积极地事后补救措施，尽量挽回损失。
参考文献：
[1] 吕建锁. 税收筹划的涉税风险与规避新探[J],山西大学学报,2005.5.
[2] 李珍萍. 税收筹划的风险及防范[J],湖南税务高等专科学校学报,2005.3.
