发布时间：2023-09-25 11:53:21
绪论：一篇引人入胜的民营企业税务，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
党的十三中全会胜利召开，为新时期全面深化改革的总目标指明了方向，也为我国民营企业“走出去”提供良好的发展机遇。据中国商务部统计，2013年，我国境内投资者共对全球156个国家和地区的5090家境外企业进行了直接投资，累计实现非金融类直接投资（下同）901.7亿美元，同比增长16.8%。对外劳务合作派出各类劳务人员52.7万人，比去年同期增加1.5万人，其中承包工程项下派出27.1万人，劳务合作项下派出25.6万人。对外承包工程业务完成营业额1371.4亿美元，同比增长17.6%；新签合同额1716.3亿美元，同比增长9.6%。我国实施“走出去”战略的经济效益和社会效益显著。我国民营企业如何把握好国际金融危机中的新机遇，不失时机地加快“走出去”步伐，积极稳妥应对各种风险和挑战，尤其是我国民营企业在“走出去”过程中，如何规避税务风险成为企业面临的一个巨大挑战。
1 我国民营企业“走出去”面临的税收风险
1.1 “走出去”民营企业经营管理和组织形式潜在的税务风险 许多民营企业家习惯了国内经济环境、政府关系、税收法律环境，往往喜欢用国内的管理经验来处理国外税收事项，不注重“走出去”事前税务筹划和税务风险评估，等发现决策错误时造成的税务风险已为时晚矣。加之，民营企业中一般较为缺乏跨国经验人才，尤其缺少国际税务专业人才，许多第一次“走出去”的民营企业派驻海外人员缺乏管理经验和税务筹划经验，也很难熟悉和掌握投资国的税收法律法规，使企业在跨国经营的过程中不自觉地违反了投资国的税收法律法规，造成多交税、不交税或少交税的税务风险，使企业遭受到不必要的反避税调查或惩罚。同时，民营企业“走出去”时，还要认真考虑在海外投资公司的组织形式。在目标国是设立分公司，还是设立子公司，不同组织形式各有利弊。如果没有根据目标国的税务环境考虑好投资企业的组织形式，将增大企业税务成本和税务风险，有可能造成“走出去”企业的投资失败。
1.2 各国税法制度差异及税收协定的税务风险 各国由于税收基本征管制度明显不同所带来的税法遵从风险，在对外投资税收活动中因税收协定理解不同或其它征管因素的干扰，难以避免各种税收争议引发的税收风险等。比如美国现行税法是世界上最复杂的税法体系之一。美国税收管辖权分属联邦政府、50个州和哥伦比亚特区及各县市。所有美国公民、在美国从事经营和投资业务的外国个人和企业都受美国税法的约束。美国现行税制以所得税为主体税种，辅以其他税种构成。美国联邦政府主要征收联邦所得税、财产税与赠与税；州政府和地方政府主要征收州所得税、消费税、使用税及财产税等。美国的联邦、州、地方三级政府根据权责划分实行彻底的分税制，联邦与州分别立法，地方税收由州决定。三级分开，各自征收。因此，美国所得税率各州千差万别，各地征收税种并不统一，各地税负均衡不一。在美国投资的“走出去”中国民营企业如果不了解当地税制的话，不可避免带来税务风险。还有比如欧盟税收政策由《欧洲共同体条约》确立欧盟委员会在贸易中财税中立原则。各成员国仍保留除关税外其他税收政策的制定权和行使权。1992年为防止税收差异影响欧洲内部成员国贸易流动，避免内部贸易投资壁垒，欧盟委员会统一制定了欧盟增值税最低基本税率标准为15%，其中社会文化性质产品或服务最低基本税率为5%。这个税率是目标性质的，具体执行以成员国制定为主，且各成员国规定各异。比如卢森堡税率最低为15%，德国、西班牙为16%，而瑞典、丹麦高达25%。正因为各国税种、税率和税制与中国税制存在较大差异，如果不了解和掌握投资国的税收制度，就会给“走出去”跨国经营的民营企业带来经营风险和税务风险。
1.3 “走出去”民营企业投资规划的税务风险 在投资模式上，企业“走出去”方式的不一样所面临的税务风险也是不同的，如果企业“走出去”的方式是产品销售或劳务输出，这时需要考虑关税、增值税退税、对劳务分摊的所得税可能发生的反倾销税等税收风险；如果企业“走出去”的方式是资本并购，这时需要考虑资本利得税、股权投资增值产生的所得税等相关风险。在投资布局上，很多的公司都会选择一些避税地设立中转公司，因为这些避税地不仅税率很低，还有着很宽松的外汇管制措施，然而也有弊端，由于这些避税地很多都不具备商业实质，各国的税务当局都其的利润存有疑虑。在投资方式上，为了限制本国企业向国外关联公司转移利润，很多国家都会规定债务与股本比例，所以必须掌握债权性投资和权益性投资的适当比例及相关国家的具体规定。
2 “走出去”民营企业的税收风险防范与化解措施
民营企业“走出去”必定面临着一些风险，要想降低这些风险，必须合理降低经营的税收成本，形成一系列的措施体系，形成完整的税务管理体系，该体系应该包括从战略设定到制度建设的全过程，并且应该与企业的发展荣辱与共。
2.1 民营企业“走出去”前要做好涉税风险战略控制规划 民营企业在实行“走出去”计划之前必须先进行充分的调查研究，全面的税务筹划，把相关的税收战略制定出来，从公司层面控制好税务风险。这说明企业在选择投资国的时候就需要考虑到税务方面的因素，对各个国家的相关的规章制度了如指掌，只有这样才能保证税收成本尽量最低，同时也应该注意规避各国越来越严格的反避税措施。比如，一般来说企业进行国家并购的目的有两个，一是上市，二是短期套现，企业首先把目的定下来，然后才能为此制定相关的战略，考虑将来上市或脱手阶段能降低税费来进行现在的架构设置。此外企业在选择投资国的时候，还需要考虑到一些限制条件，比如对投资资本回收、资金汇回等方面。如果企业“走出去”的方式是通过国际并购进行，需要聘请可靠的中介机构参与其中，对被并购的企业展开全面彻底的调查，对该企业的各相关实际情况组做到心中有数，如此有利于确定合理的并购价格，采用合适的并购方式来降低企业的风险。
2.2 民营企业“走出去”合理选定组织机构和投资目标国 民营企业在跨国经营中，企业税务管理的重要组成部分是合理的投资架构和交易安排。应该考虑：一是通过设立一定的海外投资架构，让中间持股公司进行投资并参与运营，可以降低整体税负；二是通过供应链安排、交易安排等合理进行功能分配，运用包括贸易、服务、融资等方式在内的转让定价安排降低整体税负等。这些安排中，需要考虑很多的因素，比如我国民营企业“走出去”是要在投资地设立子公司还是分公司？假如是子公司，那是直接投资设立还是通过中间持股间接投资设立？这些问题需要考虑投资目标国（地）税收法律体系和税收优惠政策，研究与东道国避免双重征税的税收协定等等，从税务角度衡量得失。因此，“走出去”企业要善于根据企业的生产经营情况及税负水平选择最适宜的组织形式。
2.3 “走出去”民营企业要搞好企业内部控制和税务管理体系 企业要做好税务管理，控制税务风险，对于“走出去”民营企业做好以下工作尤为重要：一是根据《大企业税务风险管理指引（试行）》相关制度规定，制定一套符合自身特点、行之有效的内部税务风险管理体系和税务管理机构，合理控制税务风险，从而依法履行纳税义务，避免因没有遵循投资目的国（地）的税务法律法规而可能遭受的法律制裁、财产损失和声誉损害；二是设立专门国际税务管理岗位。由专业人才根据投资所在国及国际税收相关法律法规，从集团整体层面设计、构建税收框架体系，对经营过程中各个项目进行税收统筹和规划，并确定相关业务流程和业绩考评，降低“走出去”民营企业在跨国经营过程中供应、生产、销售及提供社会服务等各环节所涉及的税务风险。
参考文献：
(一)财务管理框架体系往往落后于企业发展的需求
民营集团企业的发展是个渐进的过程，从不断地扩充规模到多元化的经营模式，其在不同的阶段有不同的财务管理方法，然而随着规模的不断膨胀，组织结构的日益复杂化，在其内部财务管理中将会遇到诸多困难， 尤其是随着市场经济的高度发展和股份制经济的日益成熟，现代民营企业将不再局限于单一结构的经济组织，而是向多个分支机构组成的联合体发展，多以母子公司或总分公司的模式形成集团企业，而这个组织形式对于初期的民营企业是个全新的形式，所以当不变的财务体系遇上不断变化的企业组织形式时，企业的财务管理就容易发生混乱。企业需要在原有的财务制度上进行改革，使得改革后的财务体系能够适应当前集团企业的发展需求。
(二)企业对财务管理的定位模糊，部门设置不合理
民营集团企业多是家族化的经营模式，所有权和经营权都集中在在企业的管理者手中，因此，当企业的管理者在经营初期只追求收益最大化和钱入口袋即可时，企业对财务风险的控制并不十分关注。我国目前许多民营企业对财务管理在企业经营中的定位比较模糊，设置的部门也比较单一，从人员设置来看，主要包括负责核算事项、组织程序的财务经理、负责管理公司日常财务工作的财务主管及负责日常业务记账、报账的会计及负责日常现金收支的出纳。从部门设置来看，主要是企业财务部，负责集团的日常财务核算和反馈。从财务制度来看，主要包括现金管理制度、支票管理制度、印鉴保管制度、档案保管制度等。缺乏对财务风险的控制机制，审计部、风控部对于这些企业来说有时等同虚设。
(三)融资需求量与可融资途径的冲突
成长中的民营集团企业因为自身的规模扩张和企业的多元化发展，其对资金的需求量相对初期来说比较大，需要更多的资金支撑其业务的扩展，然而民营企业的高风险性使得其从金融机构间接融资比较困难，同时从资本市场直接融资也受到政府的严格控制，因此大部分民营企业的资金来源是自有资金和民间资本，自有资金有限，而民间资本的成本很高，这些在资金需求方面的困境严重阻碍了民营集团企业的进一步发展。
(四)企业内部纳税筹划意识薄弱
民营集团企业的财务体系本身的不健全及不能及时跟上规模发展使得企业的财务局限于现金、支票等基本的管理，而对于成本控制，特别是通过合理降低税负从而降本增效这方面，往往是心有余而力不足。大多民营企业并不会设置专门的税务会计部，为节约开支，实际上却可能加重了企业的负担，孰不知合理的税务筹划，能够降低企业的税收负担和规范企业管理，提高企业的竞争能力，所以，对于缺乏依法节税意识的企业来说，其经营成本和经营风险会无形地增加，从而影响企业的综合收益水平和长期稳定的发展。
(五)内部控制体系的构建处于起步阶段
发展初期的民营集团企业因为机构设置简单，经营单一，也没有设置专门的内部控制部门，而且企业的内部控制意识比较薄弱，经过一段时间的发展后，虽然规模扩大后的民营集团企业开始着手从管理体系、内部控制等方面加强内部隐形资产的建设，但是由于没有历史底蕴和管理基础，其可借鉴的成功经验也比较少，所以导致处于起步阶段的集团企业的内部控制体系建设举步维艰。
二、提高民营企业财务管理水平的策略
(一)制定完善的财务规划和发展战略
相对于大型国有企业，民营企业在财务会计制度的制定，在会计制度的针对性、操作性和强制性等方面都存在一定的缺陷，所以，发展中的民营集团企业需要制定一套符合企业实际的财务规划和发展战略，这一系列的规划包括专门财务管理机构的设置，其职责范围覆盖企业的资金融通、财会管理、现金出纳、固定资产、工资核算以及预算编制、决算等工作的实施；其次是要制定相应的财务管理制度，比如采购、现金、稽核、报销等各项制度，规范财务管理，形成制度化管理模式；同时也要重视考核制度的建设，强化监督机制。
2007年，华为实施了财务转型，为以后的利润增长打下了基础，之前的华为和大多民营企业一样，财务部门主要还停留在传统的财会角色上，还没有参与每个产品定价和成本核算。规模小的时候，公司还可以人为控制风险。但是，就华为来说，当公司规模越来越大，业务已经全球化，供应链越来越长，客户差异性越来越多的时候，如果没有一个全球化的财务管理，财务风险将难以控制。于是，转型中的华为把原来跨业务部门的销售模式调整为现在的按业务块划分的结构，它把原来的统一销售部门打散，划归到各个业务部门中，形成按业务单元把产品部门和销售部门、服务部门完全一条龙结合在一起的、类似于事业部式的组织结构，这样的财务规划和发展战略在以后几年的发展中得到了认可。
(二)重视企业内部财务部门的合理设置
企业要健康稳定持续发展，成本必须要明晰、控制要到位。若是没有合理的财务部门的设置，就缺乏对企业营业收入、资产状况、利润增加情况、成本控制等的准确认识。中国民营企业需要真正做到把财务管理体系深入运营到企业的每个环节，比如差旅费、办公费、营业税、技术服务费等，进而达到每一个单知道赚不赚钱，赚多少，心中有数，这样才能做好决策、企业持续健康稳定发展。
对于成长中的民营集团企业而言，完善的财务部门设置对于未来的企业发展尤其必要。发展中的民营集团企业应该避免财务部门的单一性，将单一的财务核算扩充为多方面的财务管理，例如可以增设企业资金风险控制部门、内部审计部门等，加强对企业财务管理的事前审核、事中控制，同时关注内部的财务风险，保证财务资料的真实性，做好事后控制。从每一笔财务支出的每个时点进行追踪，确保企业财务管理的完善性。
(三)扩展融资渠道，及时筹集所需资金
企业生存和发展的必备要素――资金是现代经济运行的“血液”。所以解决融资难问题对于增强企业发展活力和未来发展后劲来说很有必要。若不尽快解决融资难问题，民营企业很容易被市场淘汰出局。对于融资困境中的民营企业，一方面要积极拓宽融资渠道，借助大企业的信用为其担保，获得银行贷款。同时加强与金融机构的联系，不断向银行通报企业经营情况，让银行能够把握住企业资金的流向，取得金融机构的信任，并按银行信用等级评定标准规范企业的各项制度，积极争取AA以上的银行信用等级评定。另一方面，经营必须强化诚信观念，主动提高自身信用等级，做到诚实守信，规范经营。
(四)遵循会计准则，组织财务人员学习先进管理方法
长期以来，我国民营企业将“会计”和“财务”混为一谈，从企业管理来看，财务管理从属于会计工作，财务管理的内容也往往仅限于营运资金管理。在财务管理已取代生产管理成为企业管理核心的今天，这种状况必须改变。要提高企业财务人员的管理意识，通过对财务管理相关知识的学习和最新会计准则和会计制度的运用，培养具有较高素质的财务管理人员。这些财务人员的责任不仅限于对企业资金、资产的记录，其工作重点应放在对已有资金的控制、对各项资产的管理、对企业的投资、筹资进行合理的管理上，应能从较高的理论角度进行经济活动分析，为改善经营管理提出合理化的意见和建议。
(五)加强成长中企业的纳税筹划意识
快速成长中的民营集团企业，面临更多的挑战和风险，控制不好很容易一着不慎，满盘皆输。纳税筹划能有效的降低企业经营风险，优秀的民营集团企业有条件，也有动力来提高企业的纳税筹划能力。纳税筹划水平应该与企业的发展阶段和经营管理水平相互统一。因此，对于成长中的集团企业必须加强自身的纳税筹划意识。
财务管理对于民营企业的发展有重要意义，民营企业财务管理是企业稳定增长的制度保障，要进一步优化成长中民营集团企业的理财环境，提出财务管理的战略地位，健全财务管理机构，不断提高企业财务管理水平，才能推动民营集团企业的长期发展。
参考文献：
[1]苏景龙.企业集团财务控制体系研究.经济研究导刊,2011
中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1672-3198(2009)23-0207-01
1民营企业财务管理薄弱
民营经济产生的特殊性以及民营企业一直以来发展的不规范性,使得民营企业的管理十分薄弱,尤其是财务管理。民营经济财务控制的薄弱具体体现在如下方面。
1.1会计资料的真实和完整性令人怀疑
从理论上讲,确保会计资料的真实、完整,是对会计工作的基本要求。要保证会计资料的真实性和完整性,就必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据,如实反映会计主体的财务状况和经营成果,做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、来源可靠,并使会计资料能够全面反映会计主体的财务状况和经营成果。但对大多数的民营企业而言,包括账实核对、账证核对、账账核对在内的会计核算程序并不能得到保证,从而影响到会计资料的真实性与可靠性。
1.2内部控制不完善
据有关对民营企业的调查显示,民营企业财务上的内部控制要么形同虚设,要么根本就没有设置。从民营企业财务会计工作的实际情况来看,财产物资的进出与收发、现金的收付与领用、费用的发生与报销、支票的借领与使用等,是最容易发生舞弊的财务会计业务。因此,企业应将与经办上述业务相关的记账人员、审批人员、经办人员、财物保管人员等分开,使每一项业务都必须经过申报、审批、经办、保管、记账等环节,并明确各环节的具体职责与权限,以加强对财务的控制。但大多数的民营企业有时为节约人工成本,对会计职责的分工不明确。往往一个会计人员身兼数职,而这些职位之间是互斥的。这就增加了财务风险。即使是大型企业的会计职责分工明确,没有严格的内部控制和核算程序,也无法形成对财务的严格管理。
1.3会计人员及管理者本身的责任不明确
会计工作原本是一项对技术和法规都要求比较特殊的工作,它既要求从事会计工作的人员有熟练的财务会计专业知识,又要求财务会计人员必须熟悉现行的各项财务会计法规、税收法规以及其它的财经法规。但在实际工作中,由于民营企业负责人通常并不直接办理财务会计业务,因此对本单位的各项财务会计业务活动的具体情况,可能不十分了解。加之,有些单位的负责人,有时为了本单位或本身的利益需要,不仅不支持财务会计人员认真履行会计法规,甚至授意或要求财务会计人员为其不当要求提供财务会计业务方面的服务,以达到掩饰不当目的、隐瞒不当利益、转移正当收益等动机。由于民营企业在产权方面的特殊性,民营企业中没有国家的财产,财政部门对其监督比国有单位相对宽松,同时又无上级主管部门,民营企业负责人在企业内部拥有绝对的权力,缺少相应的约束。部分民营企业,特别是在财务管理不很规范的民营企业,不同程度地存在着随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法,虚列资产、负债、所有者权益,虚列或者隐瞒收入、改变费用等等违法行为。而民营企业的会计人员在处理会计业务时要受到多方面的约束和牵制。民营企业的会计人员属于民营企业所有者的雇员,这就使会计人员并不具备监督者应有的独立地位,其切身利益受到民营企业所有者的制约,因此,无法自主地行使对所在企业的会计监督,使会计人员处于进退两难的境地,会计监督的作用难以发挥。会计人员的会计监督职责与其所处地位不相适应,实际业务中难于行使会计监督职权,这也成为会计资料失真的重要原因之一。
总之,民营企业在财务控管上的薄弱是造成其财务混乱、财务管理失控的主要原因。
2提升民营企业财务管理水平的对策
2.1采用适当财务管理体制
对民营企业而言,采用集权型财务管理机制是值得借鉴的。按照企业对财务的不同调控方式,财务管理体制可分为两大类:一类是集权型财务管理体制,如直线制、职能制、直线职能制:另一类是分权型财务管理机制,如事业部制、矩阵制、多维制等。虽然分权型财务管理机制在一定程度上会给所属企业较大的甚至完全的理财自,有利于所属企业灵活经营,但由于财力分散,如缺乏必要的管理和监控,很容易造成经营混乱,导致资产流失。而集权型财务管理机制是在企业统一筹划、监控之下,通过建立有序的运行机制、多元的激励机制和约束机制,对所属企业财务活动实施全面高效的管理和监控,使企业真正实现规模经营和规模效益,并通过健全的内部财务管理手段,堵塞漏洞,防止资产的流失。到底采用集权式还是分权式的财务管理体制与企业的规模大小有关,因此中小民营企业可以借鉴集权式的财务管理体制。
2.2建立科学的决策程序
建立科学的决策程序的目的在于保证决策民主性、科学性的前提下,尽量避免无谓的干扰,以尽量提高决策的效率。要建立科学的决策程序也就是要建立有效率的决策程序规则。在这方面,我们可以借鉴协商一致规则、简单多数原则、三分之二多数规则、四分之三多数规则、所有成员方一致接受规则等原则。
总的来说,管理决策是关系到一个企业的大事情,决策的好坏往往影响着企业的发展甚至存亡,因此,对民营企业而言,尤其应注意在决策的过程中,既要有相对的集中,更要注意民主原则和广泛听取各方意见原则的应用,以尽量减少因决策失误而给企业带来的损失。
2.3采用先进的管理手段
在互联网发展迅猛的今天,民营企业不仅应该虚心学习国外和其他类型的企业的先进的管理手段和管理方法,还应充分利用信息技术来有效组织和发挥财务管理的功效,为企业的业务经营分析、决策提供有力的支持。计算机领域的不断发展,不仅改变了人们的工作模式,同时也促进了财务及企业管理软件的厂商利用先进的信息技术和手段帮助企业实现企业管理的智能化、自动化和个性化据统计,从而为企业提供更有效的决策依据。在全球500强企业中,80%的企业己经建立自身的以财务管理为中心的企业管理系统。90%以上的企业用户在利用信息技术建立企业的财务及企业管理系统后,企业的管理效率得以较大提升,增幅达87%以上,极大增强了企业的市场竞争活力。因此,民营企业应考虑到这些先进的管理手段。民营企业的管理方式和管理手段可以是多种多样的。万科老总王石曾说过,民营企业也要向国有企业学习管理。因为我国国有企业在管理上的确是创造过一些辉煌的,如“两参一改三结合”的鞍钢宪法、“成本淘汰制”的邯钢模式、“三老、四严、四个一样”的大庆精神、海尔的OEC管理等。但国营企业的机制使得一些好的管理没能落实。如果剔除因体制而带来的种种束缚,真正的国有企业经营者还真可以做民营企业家的老师。比如海尔的OEC管理,将每人每天每件事进行全方位的控制和管理,它分目标系统、日清控制系统和有效激励机制。海尔能够由小到大,法宝之一就是它的OEC基础管理。由于我国企业普遍历史都比较短暂,我国还没有一个真正的职业经理人队伍,对企业的管理与国外百年老店相比是不可同日而语的。在现代的市场竞争中,要缩短这个过程,光仅摸石头过河和创造性发挥是不够的,许许多多曾经风光的企业的教训已经说明了这一点。
参考文献
