发布时间：2023-09-28 10:30:39
绪论：一篇引人入胜的税收与会计的关系，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
一、企业所得税税收优惠基本概述
企业税收优惠主要是指国家在对税务改革过程中对纳税人实施的一系列优惠措施，例如税务减免、税务抵免等政策均为税收优惠政策，从而按照纳税人的相关税收比例对其进行减轻税收负担。企业税收优惠政策的产生是对我国国家经济调整的主要手段，也是我国社会主义国家建设过程中一种促进地区经济协调发展的有效措施[1]。我国国家经济结构在其调整过程中需要依靠税法的力量才能够促进其发展。国家经济结构主要是指国民经济组成的一种形式。在国民经济发展因素中每个不同因素之间存在一定的相关性，其中包括正相关性和负相关性两种形式[2]。两种不同相关性经济结构的发展能够影响企业所得税的建立。
二、企业所得税税收优惠政策存在的依据
（一）市场经济结构失灵
市场经济结构的失灵是企业所得税税收优惠政策存在的主要依据。根据当前我国市场失灵的现象进行分析，我们发现目前我国公共产品的应用范围增加、事项信息不健全等内容均是市场经济结构失灵的一种表现。在对这种现象进行完善过程中只有采用企业所得税税收优惠政策，从而宏观的对我国市场失灵现象进行调控，才能够促进我国企业的发展[3]。
（二）刺激市场经济增长制度
市场经济制度的增长情况取决于国家内部发展环境的变化，如果发展环境中存在有利于市场经济增长就能够更加快速的促进国内市场经济的发展[4]。而进一步对促进市场经济增长制度的因素进行研究，我们发现国家税收政策的改革能够从各方面对市场经济增长制度进行刺激。从而促进我国市场经济的逐渐发展，完善社会主义市场经济的发展。
（三）满足国际税收竞争要求
国际税收竞争需求在其发展过程中也需要采用不同的市场竞争方式才能够获取经济效益。随着经济环境的发展，国际税务关系竞争需求也会逐渐发生改变。如何能够更好的满足当前我国国家税收竞争需求，应该对各国企业所得税税收优惠政策进行改善，通过企业所得税税收优惠政策的建立，使企业在国际化发展的竞争环境中更加能够提升竞争力，促进企业的长期发展。
三、企业税收政策与经济结构调整的关系
（一）相互平衡观对税收优惠政策的影响
近几年随着我国社会经济的不断发展，企业面对新的社会竞争环境中对企业内部结构不断进行调整以适应经济的发展。税务改革是自我国经济体制改变过程中逐渐产生的一种税务制度改革方式。企业税收政策和企业经济结构调整上存在相互平衡的关系。我国企业税收政策在改革和完善过程中对企业经济发展趋势和国家内部经济发展环境进行宏观调控。在调控过程中企业也需要针对其需求对企业内部经济结构进行转变，从而适应市场发展需求。此外，我国企业内部经济结构之间发生转变后，国家需要针对当前我国经济环境对其进行税收政策的完善，这样才能够满足我国企业的需求。由此不难看出，我国企业税收政策和经济结构调整中存在相互平衡的关系。
（二）企业税收政策影响经济结构调整
企业税收政策的调整能够影响我国整体经济结构的发展。随着我国企业所得税税收政策的改革，对相关企业税收优惠政策上的调整使得企业在发展过程中为提高经营效益，不得不对企业内部经营方向进行转变。这也在一定程度上造成我国企业经济结构上发生转变。例如，我国传统企业在其发展中的抵税税务优惠政策是对其发票进行抵税，而高新技术产业具有技术抵税的政策，从而促使我国国有生产企业在企业发展过程中进行技术转型，研究新的技术手段，从而影响企业的经济结构。
四、企业所得税税收优惠在经济结构调整中的作用
（一）促进产业结构调整
企业所得税税收优惠政策的改善在经济结构调整中具有促进产业结构调整的。例如，农业、工业、金融行业等方面。企业所得税税收优惠政策调整能够使其在企业发展过程中更好的平衡企业内部结构。从传统产业结构中20%的企业所得税改变为15%的企业所得税，能够降低企业的成本，调整企业内部结构。在企业发展过程中需要根据政府政策对企业内部经济进行调整，从而为企业创造更高的利益价值。
（二）协调经济发展
经济发展是我国经济发展的主要部分，企业所得税税收优惠政策的改进，降低企业税收负担，从而使其在发展过程中具有一定的经济能力，对企业的经营项目进行拓展，带动企业经济的发展，最终实现我国经济的协调发展。
（三）促进税收增长
企业所得税税收优惠政策的发展降低我国企业税收负担的过程中，也能够通过对所得税税收类型的改革，使国家增加税收能力，例如，在企业个人所得税抵税政策上，国家根据抵税情况了解企业经济现状，提高整体税后调控能力，从原本对企业掌握10%的经济现状提升为30%，从而对我国税务优惠政策进行调控，将原有的营业税改为增值税，对税务采取优惠和增加的方式，合理的提升了我国税务收支，促进税收增长。
（四）拓展外商融资
通过对企业所得税税收优惠政策的改革，使我国企业内部的经济结构进行调整，从而满足市场发展需求。在企业满足市场需求发展过程中不断的拓展外商融资，提高企业的融资能力，改善企业的经营现状。
五、企业所得税税收优惠政策改进措施
（一）对企业所得税税收优惠政策进行定位
企业所得税税收优惠政策的改革和发展过程中需要根据其发展空间对企业所得税税收优惠政策进行定位，明确其发展目标，这样才能够更好的实现我国企业在其发展过程中适应我国税后政策的改革。第一，正确对我国企业所得税税收优惠政策制度方向进行定位，实现我国企业税收优惠政策的价值。任何一种税收制度均存在两种不同的制度体系，其中一种是基准税收制度，一种是非基准税收制度，两种制度在我国企业税收制度改革过程中具有相辅相成的作用。我国企业所得税税收政策作为我国政府事项对我国费基准税收制度部分的内容，在其制度完善过程中也需要对其进行辅助部分税务制度的完善，以促进我国企业税收优惠政策的发展。此外，在对其税收政策进行定位过程中我国政府部门应该明确企业个人所得税税收政策的改革主要是对我国企业市场环境等进行资源合理配置的一种方式，因此，在对其进行定位过程中也必须针对这一目的对企业个人所得税税收优惠政策进行定位。第二，对我国企业所得税收优惠政策制度内容进行定位，实现对我国企业的宏观管理。在对我国企业所得税税收优惠政策进行定位过程中，我国政府部门应该针对当前我国企业所得税在税收优惠政策改革过程中对企业起到发展作用，调整我国企业经济结构的转型。例如，在企业所得税税收优惠政策改革过程中可以通过对传统企业资源用优惠政策进行转变，重新定位企业在发展过程中如何使用资源具有优惠效益，从而促进国家能源的转型。通过对企业所得税税收内容的转换，实现我国企业经营方向的转型，促进我国经济的逐渐发展。
（二）确定企业所得税税收优惠政策的目标
确定企业所得税税收优惠政策的目标能够实现我国企业经济结构的调整，促进我国企业的长期发展。因此，在未来对我国企业所得税税收优惠政策进行改革过程中可以通过明确我国企业所得税税收优惠政策的优惠目标，使其在应用过程中能够更好的促进当前我国社会的税收改革的实施。企业所得税税收优惠改革过程中应该建立以减少政策为目标，从而对我国企业经济进行宏观调控，实现当前我国企业经济的转型。在其优惠目标制定过程中可以通过确定我国企业经济转型为目标；可以通过确定建立节约型社会为主要目标；可以通过建立资源开发为目标。通过对企业个人所得税税收优惠政策目标的确定，使其在我国税务改革和经济改革过程中发挥作用。此外，在进行企业所得税税收优惠政策目标建立过程中我国政府应该针对当前我国社会经济转型期间进行的相关企业经济结构转变为基础，对其进行中长期经济社会目标实现的建立。
（三）重视高新技术产业发展
高新技术产业的发展是带动我国经济可持续发展的关键因素，在对其进行建设过程中需要采用合理的税收优惠政策才能够正确的引导我国高新技术产业的发展。第一，对我国产业优惠原则进行细化，从而注重高新技术产业的发展。随着我国工业化道路的转型，在其自然发展过程中也应该实现可持续发展的战略。因此，建立高新技术产业是促进我国企业可持续发展的关键内容。在其产业所得税税收优惠原则中也需要从细节上对其进行完善：①将促进高新技术发展放在税收改革的第一位；②对高新技术创新中各项技术的发展进行详细税收优惠政策制定；③在产业优惠的基础上增加区域优惠政策，从而鼓励我国企业经济的转型。第二，完善我国高新技术产业的发展，从而促进我国企业所得税税收优惠政策的改革。目前，我国新的企业所得税中主要是采用对专利项目进行放款标准，采用折旧和投资抵免的政策对企业所得税进行优惠，在未来优惠政策改革过程中可以通过以下几种方式对其进行完善：①建立高新技术分层次抵免，根据高新技术技能和应用价值对其进行分层次抵免；②建立优先抵免政策。在高新技术产业与传统技术产业之间，采用名额竞争的方式进行税收抵免；③在高新技术产业内部实施供给侧，实现高新技术产业优先抵免的权利，从而促进高新技术产业的发展。例如，将正常产业的税务标准设定为25%，将高新技术产业设定为15%，从而在税务政策上提供对高新企业的福利。随着我国市场经济的发展我国企业所得税收优惠政策的改善进一步进行了深入。在其深入过程中企业及国际也充分认识到其在发展过程中的价值。定位企业所得税税收优惠政策能够进一步明确企业在发展过程中的发展方向，从而促进企业的发展。企业所得税税收优惠政策的与企业经济结构的建立上存在的必然关系。建立完善的企业所得税税后优惠政策，能够促进我国企业经济结构的建立。
参考文献：
[1]柳光强，田文宠.完善促进战略性新兴产业发展的税收政策设想——从区域税收优惠到产业优惠[J].中央财经大学学报，2012，03（1）:1-5.
[2]潘文轩.完善结构性减税政策的着力点与路径选择[J].税务与经济，2012，04（6）:65-69.
[3]财政部财政科学研究所课题组，张鹏，王志刚.宏观经济形势与财政调控:从短期到中长期的分析认识[J].经济研究参考，2012，61（12）:3-50.
近日，国务院常务会议决定从2013年8月1日起，对月销售额不超过两万元的小微企业暂免征收增值税和营业税。这将使符合条件的小微企业享受与个体工商户同样的税收优惠，目前我国的小微企业大多为民生服务类企业，利润微薄，同时随着宏观经济的发展，成本不断上升而营业额并未有显著的提高，从而导致利润额下降。又由于营业税、增值税为流转税，并不是对利润征税，而是对营业收入征税，无论盈利或者亏损，都需要按照一定的比重缴纳税费，从而导致了小微企业净利润的进一步减少。小微企业还面临着招工难、税费高、融资难等问题。资金问题成为制约小微企业发展壮大的最大障碍。因此，此次减税政策的推出对于小微企业来说无疑是一场及时雨。
进入8月以来，小微企业的免税政策正式启动，但仍有一些具体的问题需要细化。
一、有关小微企业免税细则的思考
（一）2万元的标准是起征点还是免税额
起征点和免税额是两个不同的概念，不能混用。税法中规定，起征点是开始征税的最低收入数额界限。起征点的规定缩小了征税面，免除收入较少的纳税人的税收负担，贯彻税收负担合理的税收政策。免征额是指在课税对象的全部数额中预先确定的免于征税的数额，确定计税依据时，允许从全部收入中扣除的费用限额。
（二）按月计算还是按年计算。
按月计算还是按年计算与起征点和免征额的选择相关。如果两万元为起征点，假设某小微企业前半年月营业收入为19000，后半年月营业收入为21000，则按月计算时，只需要对后半年的营业收入计税，即全年应缴纳的营业税金及附加为21000*5%*（1+7%+3%）*6=6930元，如果按年计算，则月平均收入为20000元，全年应缴纳的营业税金及附加为20000*5%*（1+7%+3%）*12=13200元。如果两万元为免征额，同样假设不变，则按月计算时，只需对后半年每月超出20000元的部分征税，即（21000-20000）*5%*（1+7%+3%）*6=330元，按年计算为0。由此看出，按年计算或按月计算与起征点和免税额的选择关系重大，因此该细则应当在充分调查全国小微企业平均水平的基础上，选择对其最有利的政策予以实施。
二、有关小微企业税收优惠政策存在的问题
（一）税收优惠政策的法定性不足
我国现行的小微企业税收优惠的法律层级不高，主要表现政策上的税收目标还不明确，针对性不强，相对比《中华人民共和国中小企业促进法》，针对中小企业的税收制度还少了一定的权威性和系统性，很多的规定都是小条列，大细则。而且制度规定变化的很快，所以觉有不稳定性。透明度不高。
（二）税收优惠政策使用主体狭窄
首先，从全球中小企业税收优惠制度看，在受惠主体上普遍适用于中小企业，以便有别于大企业。我国则是把优惠税率的主体限定于小微型企业，把中型企业排除在优惠税率适用主体之外。其次，国外一般不对中小企业的利润进行限制，不以微利作为中小企业享受优惠税率的限制条件。除了微利本身具有弹性不好把握之外，主要出发点是想让更多的中小企业收益，从而促进中小一起健康发展和做大做强。否则，很可能又是中小企业为了享受优惠的低税率而作假账。最后，我国在财政收入连年大幅度增长的情况下，有条件也有必要适度放宽限制中小企业优惠税率的适用主体范围。
（三）税收优惠政策的手段不够丰富
我国缺乏灵活多样、可操作性较强的税收优惠手段与工具。目前，我国税收优惠主要采取优惠税率、税收减免和再投资退税等直接优惠措施，缺乏税收抵免等间接优惠措施。而且，据有关企业反映，在申请设备加速折旧或缩短折旧年限时，线性程序繁杂，限制条件较多。这也一定程度上给企业减免税增加了限制。
三、改进小微企业税收优惠政策的建议
（一）积极强化税收优惠政策的导向性
进一步调整小微企业税收优惠导向，重点鼓励小微企业的产业升级、技术创新和再投资、开拓国际市场等领域。通过采取减免税收、投资抵免等税收优惠措施对创办小微企业予以扶持；通过实行抵免、先进设备加速折旧、技术转让所得税优惠等办法鼓励小微企业进行技术创新；通过采用投资抵免、亏损结转、减免所得等手段降低企业成本和风险；通过再投资减免税、出口退税等政策缓解小微企业融资难，鼓励企业投资和开拓海外市场。
（二）逐步拓宽税收优惠政策的适用范围
要适当扩大小微企业享受普遍税收优惠政策的适用的主体范围；研究合理提高小型微利企业年应税所得额起征点，或者规定凡小微企业都可以适用所得税的优惠税率，以鼓励小微企业健康发展。同时，要妥善处理增值税小规模纳税人问题。适当优化增值税小规模纳税人起征点，扩大税收优惠受益面。由于营业税主要是用于第三产业，而大量小微企业属于第三产业，改革完善营业税，有利于第三产业所属小微企业的快速发展。
（三）丰富完善税收优惠政策的手段与方式
随着我国企业会计准则在上市公司执行以后，在越来越多的大中型企业中应用的范围也日渐广泛。新会计准则的实施，标志着我国进入了一个全新的时代，代表着我国市场经济与国际市场接轨、与国际惯例趋同的会计准则体系的建立进入到一个新的阶段。
一、新会计准则的变化
新会计准则与传统的准则比较起来，具体的变化主要有三个方面。
(一)会计政策选择空间增大
会计政策指的是企业在编制会计报表和会计核算过程时所运用的具体原则、方法以及程序。新会计准则相比之前的准则，提出多种可供选择的会计政策，当然，由于选择不同的会计政策会产生截然不同的经济后果，因此对税收产生影响。
(二)计量基础运用多样化
历史成本、可变现净值、重置成本、公允价值以及现值这五种计量属性是新会计准则引进的概念，实现了多元化的计量基础。新会计准则的一大亮点就是引入了公允价值，新会计准则中新增加的投资性房地产、金融工具等都可以采用公允价值进行计量。
(三)所得税会计处理方法的变化
新会计准则全面采用国际通行的资产负债表债务法，对所得税的处理方法引入了暂时性差异的概念，用适应税率计量方法来确认一项递拖延所得税费用，另外再加上本期应该纳税的数额就能构成当期的纳税费用，并且要求在每一个会计期结束时应该核定各种资产以及负债项目的暂时性差异。这种方法所贯彻的是通过计算暂时性差异来全面确认递延所得税资产或负债，将每一会计期间递延所得税资产或负债余额变化确认为收益，无疑会对税收意义上的所得产生影响。
二、新会计准则对税收的影响
新会计准则对税收的影响来源主要有以下几个方面。
(一)借款费用资本化范围扩大的影响
在某些制造业中，借款费用资本化的范围不断扩大能更加真实地反映企业的资金成本，但同时也可能会增加企业税收的负担。此外，纳税人进行对外投资时产生的借款费用也会按会计准则纳入到有关的投资成本中，如果纳税人能充分了解、利用相关的使用规定，则可以直接扣除，无需资本化，就能合理规避纳税。
(二)长期股权投资的影响
长期股权投资对企业税收造成的影响，主要有三个方面：一是在进行成本法核算时得到的投资收益金额与税法要求的不相同；二是用权益法进行核算时确认的投资收益在被投资企业亏损弥补和补税的处理上与税法要求也不相同；三是股权投资差额处理过程与税法规定的不一致。
(三)存货计价方法改革的影响
在存货计价方法上，新会计准则取消了移动平均法和后进先出法，这使得企业和单位在实际情况中运用其他的存货计价方法，从侧面增加了企业单位的成本费用，在降低企业应纳的税收数额上受到很大的限制。
(四)固定资产折旧核算的会计政策的影响
对于固定资产的折旧计算，新会计准则赋予企业进行预计净残值及使用寿命的确定与调整自以及固定资产折旧方法选择，但在实际情况中，税法对这些内容都有统一的规定。这两者之间的差异肯定会相应的调整限制纳税的情况。
三、新会计准则下的税收筹划
在新的会计准则环境下，究竟怎样进行税收的筹划？主要从以下几个方面着手。
(一)长期股权投资的纳税筹划
在进行长期股权投资核算时，新会计准则主要采用权益法和成本法。若采用权益法，只要被投资的企业实现了净利润，都应该按照规定缴纳税收，这部分收益应缴纳的税收是无法规避的。若采用成本法核算，一般都是按企业获得的实际收益依法纳税，客观层面上比较公平更容易被接受，也不用调整纳税。因此，无论是规避还是延缓纳税，选择成本法进行核算都对企业比较有利。
(二)存货计价的纳税筹划
对于生产型企业，价格总水平一般上涨或保持，因此对于普通材料，选择加权平均法比较适合。而对于一些技术更新快、供给不断增加的材料，价格有可能呈下降趋势，则应选择先进先出法；物价上下波动时，企业应选加权平均法等，都应根据实际情况选取合适的存货计价方法。当然，我们也应当看到，虽然从理论上分析新会计准则对存货计价方法产生的一定的影响，但当前的筹划空间还是受到异性的限制，因为新会计准则中将后进先出法取消，所以在进行存货计价时也需要不断的调整当期的利润水平，同时也会受到市场的波动所产生的影响。
(三)计提折旧的纳税筹划
资产的计价和折旧是影响企业应纳税额的重要项目。但资产的计价几乎不具有弹性，固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题。
计提折旧纳税筹划可以有两种，一种是利用固定资产折旧年限进行筹划，另一种是利用固定资产折旧方法进行筹划。对于利用固定资产折旧年限进行纳税筹划，缩短折旧年限则有利于成本加速收回，从而使前期会计利润发生后移。对利用固定资产折旧方法进行纳税筹划，用加速折旧法开始的年份可以少纳税，相当于企业在初始的年份内从政府取得了一笔无息贷款。加速固定资产的折旧，有利于企业进行避税的筹划。
四、结束语
新会计准则的实施，对我国经济和社会的发展起到了重要的影响，而其改革的进程也是前所未有的。企业应当正确认识并且充分的利用新会计准则对税收所产生的影响，促进我国企业持续、稳定的发展。
参考文献：
