发布时间：2023-09-21 10:02:09
绪论：一篇引人入胜的经济责任审计取得的成效，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
随着审计系统的升级、优化以及审计人员越来越熟练地掌握和运用，AMIS和OAS两大信息系统已经成为审计人员必备的审计工具，被广泛应用于审计各个环节和各类项目之中，取得可观的成效。1．AMIS发挥的功效。一是提高审计工作效率。作为审计信息的管理工具，AMIS对信息的采集、分析、记录和存储有利于提高审计业务的整体效率和管理水平，节约人力和财务成本，促进审计工作更加高效。二是规范审计操作流程。AMIS对审计项目操作流程规范化提出了刚性要求，要求审计项目的管理和实施必须遵从系统的既定流程和规则，而不能主观随意地操作，规避了审计风险。三是促进审计跟踪成效。通过筛查AMIS存储的以往审计发现，跟踪审计事项，督促被审计单位及时整改，并对整改的真实性、持续性和系统性做出评价，更好地发挥审计的职能作用。四是成为审计人员的良师益友。由于AMIS涵盖了审计人员需要的大部分知识和信息，且操作方法简便，其中的知识库子系统已成为审计人员的知识宝库，是学习和实施审计项目的典籍，在审计条线得到广泛使用和认可。2．OAS取得的效果。一是实现业务全面检查和常态化监测。由OAS获得较全面的业务数据，通过统计分析，对经营管理的整体情况进行全面的评价；同时，OAS定期加载被审计单位的交易数据，依据动态信息，实行常态化审计监测，及时发现、揭示关键控制环节的风险苗头和经营管理中存在的问题，为管理层预警信号、提供决策支持，实现对风险的防预性控制，提高审计的时效性，充分体现审计的价值。二是增强审计抽样的科学性。审计抽样是审计活动的重要环节，通过样本推断总体，进而判断出总体情况，样本质量的高低及其代表性的强弱，对审计结论的合理性和可靠性、审计目标的实现尤为重要。OAS具有强大的审计抽样功能，统一抽样标准和样本规模，有效避免人为偏差，大大提高审计样本的质量和审计查证的准确度。三是形成资源共享。内部审计机构秉承为建设银行经营发展保驾护航的审计理念，对驻地的一级分行开放使用OAS，实现了资源的共享。近年来，已对主要的条线管理部门开放了OAS的外部用户使用权限，并且对业务部门直接提出的数据需求，及时给予支持和满足，取得了一定的成效，得到驻地分行的肯定。
二、建设银行内部审计信息系统存在的问题
（一）AMIS存在的主要问题
自AMIS上线以来，虽然几经优化和改进，不断增强其应用性能，但是随着审计工作精细化管理要求的不断提升，该系统的部分应用功能仍有优化和拓展的空间。其主要问题表现为：一是检索功能有待提高。AMIS未采用智能搜索引擎技术，虽设置了高级搜索，但需要准确地输入“关键字”，查询效率低，影响了使用效率。二是审计发现的归纳整理有待细化。以往审计发现的问题未进行细致的整理，尤其针对屡查屡犯的问题未加以梳理和归纳，影响了审计成果的充分利用和深入研究，不利于跟踪审计的深度开展。三是经济责任审计资料库建设尚未纳入子模块。经济责任审计已成为内部审计一项重要的业务内容，而且受到企业高管层及外部监管机构的高度重视，审计流程建设快速，投入的资源较充足。建设银行各审计机构虽采取一定的技术方法，定期地搜集、存储了大量的文字和数据资料，但尚未将其纳入AMIS之中，不便于对资源的挖掘和利用。
（二）OAS凸现的主要问题
在内部审计充分应用OAS的同时，随着审计要求的不断提高，逐渐凸现系统运行效率低、应用管理制度不健全等问题，具体表现为：一是项目需求与资源有限的供给矛盾突出。审计项目对OAS的依赖程度越来越高，按审计计划实施的审计项目、非项目任务下发的模型、为满足日常非现场系统的使用需求进行研究的试运行模型等，使服务器运行承载着重负，进而导致模型运行时间相对集中，即使审计人员加班加点夜以继日地完成运行任务，由于多用户争用资源出现的运行错误，难以保证运行结果的正确性。因此，审计项目需求与服务器资源供给之间日益突出的矛盾，已经成为当前非现场服务器运行管理亟待解决的问题。二是信息安全制度建设不健全。OAS的数据信息在采集、传递、加工、存储、销毁等数据生命周期过程中产生的安全风险，需要建立制度予以规范和防控，但审计机构尚未全部建立数据安全管理制度。同时，信息安全管理是一项持续性的体系化工作，如果仅关注具体信息风险安全控制则很难弥补过程中的缺陷，还应强化信息安全的全流程管理，并根据风险环境变化不断加以完善。三是应用能力有待提高。OAS已成为内部审计的重要工具，但是要使用的得心应手，能够灵活地创建审计模型，还需要具有一定的应用技能，如具备计算机编程基础、熟悉各项业务流程、解读文件制度的能力。审计机构通过对信息系统应用能力的考评结果显示，那些从事审计工作时间较长、年龄偏大的审计人员虽业务经验丰富，但计算机编程能力不足；而新招入的年轻审计人员学习能力较强，通过强化训练能很快达到技能等级，但是业务经验不足。这种现象在各审计机构普遍存在，影响了审计质量。
三、加强建设银行信息系统建设的对策
（一）完善AMIS的对策
在AMIS系统现有结构的基础上，增强审计数据的维护和审计成果的利用，拓展知识生产、管理和应用。优化方案的核心内容应包括：一是引入智能搜索引擎，便于知识库快速检索。如引用Lucene等技术，以支持Office文档、PDF、网页文档等多种格式文档的搜索。应配置高级搜索功能，支持关键字的逻辑运算搜索，能同时含有两个关键字文档筛选。输入关键字时，可以识别拼音、汉字和联想最常用的词组，并按照搜索频率的高低排序。搜索结果应能显示文档名称、更新日期、部分摘要，查找的关键字在摘要和显示文档中以高亮突出。还可配置分类搜索功能，支持多维度分类方法，包括按文件所有者、文档类型、审计依据、审计成果、最新更新等维度搜索。其中最新更新维度，需按照更新时间顺序排列最近更新的文档，便于用户了解最新知识状态。二是优化审计发现库子模块功能，促进跟踪审计。跟踪审计已成为检验审计成效、提高审计质量的一项重要工作，应在审计发现库中增加对“整改三性”问题的提示功能。按照同类问题的出现次数、前后时间差、营业机构分布等情况进行计算、转换为系统的程序代码，使系统在接收整改信息时，能够自动识别并提示整改真实性、持续性和系统性的问题，同时支持相关信息的查询和统计。三是增设任期资料库，加大信息扩载量。将任期资料库纳入AMIS后台系统，增建为一个三级模块，再配置不同级别的开放权限，便于跨区域的经济责任审计项目及跟踪审计项目的开展。四是创建接口，加大知识信息的获取力度。采用文档管理技术，将原先要由不同系统处理的各类文档集中在一个平台统一管理，实现文档的分类归档、外部特征管理、关键词管理等。同时，采用自动维护和手工维护等多种方式，通过接口实现审计知识库系统与OA、NOTES等相关信息系统的交互，通过搜索引擎访问总行企业网门户、建设银行知识库系统、档案管理系统等自动获取知识，还能以链接访问其他的信息资讯系统，实时获取信息，加大知识积累。
2.监督企业内部各项规章制度的贯彻和实施，提供决策依据。内部审计能够有效地监督企业内部各项规章制度、计划的贯彻和实施，为企业内部控制实施再控制，为管理层和企业内部的其他部门提供经营管理决策的信息，作为经营决策的依据。
3.促进企业改进经营管理流程，提高企业经济效益。内部审计通过对经济活动流程的全面审查，通过对企业相关经济指标的对比分析，揭示各项经济指标之间的年度性、季节性差异和其他差异，分析这些差异形成的原因，评价企业在经营管理活动的规律，从而为有效地改进企业的经营管理流程、提高企业的经济效益服务。
4.监督受托经济责任的履行，维护企业合法经济权益。确定各个受托责任者经济责任履行情况是内部审计的主要任务，通过经济责任审计，可以有效地维护企业的合法经济效益，避免经济损失。
5.监控企业财产安全，促进企业财产保值增值。内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查，可以有效发现企业在财产监督中存在的问题，指出企业在财产物资管理中出现的漏洞并提出对这些问题和漏洞进行处理的可行性意见和建议，保证企业财产物资的安全完整，并且合理评价企业的各项资产的投资活动，提供合理的投资建议，在此基础上实现财产物资的保值、增值。
二、增值型内部审计和传统内部审计的区别
1.审计业务的侧重点不同。传统内部审计往往只是注重对财务的查错防弊，并不注重审计业务能够给企业带来多少价值；增值型内部审计除了注重对财务的查错防弊外，更加注重一个审计项目对企业的增值作用，不仅能够带来传统业务所带来的效果，而且能够为企业增值。
2.审计关注的角度不同，对企业来说，传统内部审计往往只是从怎样减少费用的角度出发，内部审计取得的效果往往是费用的减少；增值型内部审计更加注重风险评估，是典型的风险导向审计，通过对企业运营过程当中各项流程和内部控制制度的审计，评估并确定出企业经营管理当中的各项风险，估计出各项风险的重要性水平，为企业更好地进行风险管理服务。
3.审计效果触及的范围不同。传统内部审计业务涉及的范围和增值型内部审计相比要小的多，增值型内部审计在审计所达到的效果上远远大于传统的内部审计，不仅能够为企业的财务查错防弊，更重要的是能够对企业日常管理进行全面审计，其所考虑的因素包括企业业务流程、决策等，与传统的内部审计相比更加合理、更加科学，对企业经营管理的决策的作用更大。
4.审计记录数据的范围不同。与传统内部审计数据库相比，增值型内部审计数据流量大量增加，在内部审计的过程当中记录的不仅仅是企业的财务数据和有助于减少费用和负债的相关数据，还包括与企业经营管理当中能够给企业带来价值增值的所有相关数据。
三、确保发挥企业内部审计增值功能的条件
1.正确认识内部审计的独立性和客观性。IIA提出的内部审计新定义，用“独立、客观”取代了“独立”，说明不应当把目光仅仅局限在保持内部审计的独立性上，同时应当确保内部审计活动具备客观性。内部审计的独立性和客观性两者相辅相成、相互促进，独立性的作用是要使客观性最大化。
2.提高内部审计的地位。提高内部审计的权威性，必须提高内部审计地位，使审计建议和结果能够直接向决策层报告更容易得到落实，审计目标更容易实现。因此，应将内部审计部门隶属于董事会或董事会下设的审计委员会，并且在此基础上明确内部审计的职责范围、业务权限、报告管理，从而为增值型内部审计提供企业制度上的保障。
3.提高内部审计人员的胜任能力，合理利用外部专家。内部审计人员的胜任能力是内部审计是否有成效的十分重要的因素，在提高内部审计人员胜任能力的过程中，应当充分关注内部审计部门的年龄结构，知识结构以及合理的运用外部专家。特别是知识结构，应当配备复合型的内部审计人才，因为内部审计工作是一个综合、系统的审计过程，单一的知识结构会导致审计工作达不到应有的效果，不能及时查出内部控制中的缺陷，对内部审计的质量有着致命性的打击；同时，合理的运用外部审计专家，能够提高内部审计工作的质量，提高内部审计的效率，并且能够给内部审计工作带来新的思维和新的力量。
4.营销内部审计。内部审计应该学会营销自己。内部审计部门应当正确地制定营销计划，对不同的审计客体有不同的营销目标和营销战略。从而有效地消除企业内部部门对内部审计的抵制，推广内部审计给审计客体带来的改变和好处，促使内部审计更好地开展工作，发挥增值功能。
二、农村集体经济审计风险产生的根源
（一）社会环境因素对审计风险的影响。目前，我国正处于市场经济体制建立、发展和完善的阶段，经济领域违法行为大量存在。就拿农村集体经济来说，一些村干部钻国家法律法规不完善的空子，利用各种手段违反财经法纪，侵占集体资产，造成村级集体资产损失。在执行制度方面主要表现：对财务制度、审批制度不执行或执行不严，财务会计核算不规范，现金管理混乱，固定资产管理不完善，应收应付款项未及时清理，票证管理不严，工程项目不进行公开招投标，不进行定期财务公开或公开不实、财务公开监督小组不建立或形同虚设等。村党支部书记或村主任往往不实行民主议事或个人拍板作出决定、随意支配公款如在2005年对某村查处违规资金500万元，班子成员大肆浪费集体资产。2008年对某村经济责任审计时发现村主任与出纳相勾结，挪用集体资金84万元（利用收入不入账的方法）。利用审批、租赁集体土地之机收受贿赂，对送礼者则手续批得更快，地价更便宜，位置更优越。挪用或侵吞土地补偿款进行犯罪。村干部利用职权乱收费、乱开支，巧立名目搞福利，启动工程搞暗箱操作，从中牟取私利，挪用提留款，扶贫款，私设“小金库”等屡见不鲜。有的村干部公然违反财务制度，造假发票报销，少支多报，移花接木变相开支。再者，农村集体经济审计是除国家审计、社会审计、内部审计之外的第4种审计方式，其审计的力度远不及国家和社会审计，因此处理问题的方式方法，外部调查取证等有一定困难。往往被审计单位表面上欢迎，说什么还干部清白，给群众明白，有利于密切党群干群关系和社会的稳定。而一旦查到实质性问题时，却暗地里设置各种障碍阻挠和破坏。如审计中有个村不配合交银行流水账，提供假对账单来搪塞，不配合审计人员做外调工作。在这种情况下，很难全面、彻底地揭示存在的问题，形成公正的审计意见，作出正确的审计结论产生审计风险也不可避免。这种审计风险因素对审计的影响是客观层面的。
（二）法律环境对审计风险形成的影响。法律法规是审计的依据。法律体系不完备或不衔接，制约着依法审计的进行，审计人员就失去统一的判断标准，增加了风险机会。我国虽在1994年出台了《审计法》，并相继地出台了一些审计方面的法规，如浙江省在2002年出台了《浙江省农村集体经济审计办法》。从我国对于审计的发展速度和广度来看，远不及美国等西方资本主义国家。因此，从我国国情出发，不仅加强立法、依法审计刻不容缓，而且还要继续完善，既要学习借鉴西方先进的审计成果，又要不断探索符合我国实际的审计方法。我国目前正处于经济转型时期，现行的财经类法律法规不可能对被审单位经济活动新情况、新问题全部规范到位。部分法律法规也存在技术性和可操作性的缺陷，审计人员以这样的法律法规为依据进行审计，依赖其进行职业判断，这种审计风险因素对审计的影响是基础层面的，主要体现在对审计揭示的问题或观点难以作出正确处理，或不能从客观的角度分析问题。
（三）审计方法因素对审计风险形成的影响。一是审计方法模式滞后，仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段。尽管上世纪80年代末至90年代初，国家提出经济建设以提高经济效益为中心，国家审计署也提出“两个延伸”，即在财政、财务收支审计的基础上，向经济效益审计延伸，向内部控制评价延伸，但国外已经发展到风险导向审计阶段。二是无论采用判断抽样还是统计抽样，都是根据审计人员的经验主观判断，极易遗漏重要的项目。三是审计操作不规范，如审计人员为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的程序，或审计方法的选用不科学等，均可能导致审计风险的产生。这种审计风险对审计的影响，可作为介于人的主观因素与审计对象客观因素的层面。
（四）审计人员的知识结构及素质不能完全适应审计的需要。农村集体经济审计是一项专业性和政策性很强的工作，它对审计人员的知识结构、业务能力和职业判断有很高的要求，而客观世界知识的无限性和能力与经验的累积性与审计人员知识、经验和能力的有限性形成矛盾，使审计人员难以达到审计任务所需要的理想境地。在审计过程中不可避免地因知识、经验和能力水平的不足，造成对同类审计业务的结论不同；审计人员职业道德素质的高低导致审计结论的偏差；审计操作不规范、程序脱节、主观臆断、凭经验办事等增加了审计的失误率，形成审计风险。另外，审计实施过程的审计抽样、取证和报告环节，也会产生审计风险。
三、农村集体经济审计风险防范的对策
（一）建立健全农村集体经济审计相关的法律、法规和规章制度，严格依法审计。建立健全审计规范是审计机关防范审计风险的基础措施。要尽快完善和健全农村集体经济审计的法规体系，加强审计工作法制化、规范化建设，减少随意性、盲目性。在审计工作中要严格遵守《审计法》等法律法规，依照法律程序实施审计，逐步走向法制化、科学化、规范化。要在科学发展观的指导下确保审计质量，防范和化解审计风险。要将审计工作全面纳入法制轨道，依法行使法律赋予的审计执法监督权，加大审计执法力度，提高审计执法水平，使农村集体经济审计健康发展。
