发布时间：2023-10-11 15:55:07
绪论：一篇引人入胜的企业税务管理现状，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
一、研究背景
企业税务风险对企业产生的影响正受到越来越多的关注，但目前已有的研究大多停留在理论研究层面，且主要是针对大型企业，而从实证角度分析中小企业税务风险管理现状的研究成果基本属于空白。因此，本文通过广东省部分城市不同企业的问卷调查，发现中小企业税务管理制度建设上的不足，并总结出影响中小企业税务风险管理制度建设水平的因素，以期为中小企业税务风险管理机制的建立、健全提供参考依据。
二、研究假设
对于中小企业而言，在风险管理制度、风险的识别与评估、信息的沟通以及监督改进机制上的不健全、不完善，使得在中小企业内部产生了大量的税务风险。因此，本文参照COSO的风险管理框架，从税务风险目标控制、岗位设置、识别与评估、信息沟通以及监督改进等要素，编制了《企业税务风险管理现状调查问卷》，对不同类型、规模、运营时间、所在行业的企业在税务风险管理制度水平的差异进行分析，并提出如下假设以待验证。
H1：规模较小企业与规模较大企业税务风险管理制度水平存在差异。
H1A：规模较小企业与规模较大企业税务风险管理目标设置水平存在差异。
H1B：规模较小企业与规模较大企业税务风险管理岗位设置水平存在差异。
H1C：规模较小企业与规模较大企业税务风险识别与评估水平存在差异。
H1D：规模较小企业与规模较大企业涉税信息沟通水平存在差异。
H1E：规模较小企业与规模较大企业税务风险管理监督与改进水平存在差异。
H2：不同所有制类型的中小企业税务风险管理制度水平存在差异。
H3：不同运营时间的中小企业税务风险管理制度水平存在差异。
H4：不同行业的中小企业税务风险管理制度水平存在差异。
H5：经济发达程度不同的地区中小企业税务风险管理制度水平存在差异。
三、样本分析
（一）样本介绍
在本文的研究过程中，共向广东省8个城市（广州、惠州、清远、中山、阳江、湛江、潮州、东莞）各类企业发放问卷1 500份，回收问卷1 413份，回收率94.2%；其中有效问卷1 289份，较之问卷发放总量，有效率为85.9%。被试的具体情况见表1。
（二）评价指标的测度方法
企业税务风险管理制度水平评价中涉及《企业税务风险管理现状调查问卷》中的16个问题，这些问题都属于定性指标，因此需要通过对问题选项的赋值来进行量化。具体的赋值方法包括：
方法一：根据企业对问题2选项“会咨询、不咨询”进行的选择，分别赋予“2、0”值进行量化。
方法二：根据企业对问题4、问题6、问题7、问题8、问题9、问题11、问题12、问题13、问题14以及问题16选项“是、否”进行的选择，分别赋予“2、0”值进行量化。
方法三：根据问题1、问题3中企业实际选择的信息沟通程度分别给予不同的分值进行量化，企业选择“从不、偶尔、经常”分别用“0、1、2”来进行量化标度。
方法四：根据问题17中企业实际选择的对国税发[2009]90号文的了解程度，给予不同的分值进行量化，企业选择“从来没有听说过、听说过，但不是很了解、大概了解一些、仔细研读过”分别用“0、0.5、1、2”来进行量化标度。
方法五：根据问题10中企业实际选择的税务风险管理岗位设置情况给予不同的分值进行量化，企业选择“设置了税务部门、设置了税务岗位、有财务部门人员兼任、由外聘机构、否”分别用“2、1.5、1、0.5、0”来进行量化标度。
方法六：由于问题15是反向设置题，根据企业对问题15选项“是、否”进行的选择，分别赋予“0、2”值进行量化。
（三）整体样本的正态检验
传统上，学者多采用ANOVA方法识别因素的不同水平量所带来的差异。但是ANOVA方法应用的前提是变量的分布必须满足正态分布，因为ANOVA所采用的F检验等方法，是建基于正态分布假设之上的。为此，我们首先采用非参数检验中的Kolmogorov-Smirnov检验对各变量进行正态性的检验，检验结果如表2。
可见，全体样本的显著度在1%以上，拒绝样本为正态分布的零假设。这意味着，相关的样本不能采用传统的ANOVA方法进行分析，而Mann-Whitney U检验最显著的优点是无需数据服从正态分布的假设，可以视为对大样本正态检验的代用品，因此，本文采用非参数Mann-Whitney U检验代替ANOVA来进行分析。
四、不同企业规模税务风险管理制度现状分析
（一）不同注册资本企业税务风险管理制度水平存在明显差异分析
样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表3。
不同注册资本企业税务风险管理制度水平存在明显差异，相对于大型企业而言，中小企业特别是注册资本低于500万元的小企业，在企业税务风险管理的目标控制水平、岗位设置水平、识别评估水平以及监督改进水平，都显著低于注册资本在3 000万元以上的大企业。但在信息沟通水平上与大型企业没有显著区别，这是由于小型企业员工人数少，管理权相对集中，导致小型企业在涉税信息的沟通上，反而优于大型企业。就中小企业本身而言，随着企业注册资本的增加，对于注册资本在500―3 000万元的中型企业而言，所有税务风险管理相关的制度建设都有了显著提升，这说明了注册资本越大的企业，规模相对来说也比较大，在其他税务风险管理的制度建设上比起小型企业都有所加强。特别是在税务风险管理目标控制水平、信息沟通水平以及监督改进水平上与注册资本3 000万元以上的大企业相比，并没有显著的区别。但在税务风险管理岗位设置以及税务风险评估水平上还明显低于大型企业。
（二）不同收入企业税务风险管理制度水平存在明显差异分析
将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表4。
不同收入企业税务风险管理制度水平存在明显差异，相对于大型企业而言，中小企业特别是年收入低于500万元的小企业，无论是企业税务风险管理的目标控制水平、岗位设置水平、识别评估水平、信息沟通水平还是监督改进水平，都显著的低于年收入在5 000万元以上的大企业。就中小企业本身而言，随着企业收入的增加，对于年收入在500―5 000万元的中型企业而言，除了税务风险管理岗位设置水平以外，其他制度建设都有显著提升，这说明了中小企业随着年收入的增加，虽然尚未设置完善的税务风险管理岗位，但在其他税务风险管理的制度建设上已经有所加强。特别是在税务风险管理目标控制水平、信息沟通水平以及监督改进水平上与年收入5 000万元以上的大企业相比，并没有显著的区别。
（三）结果分析
无论从企业注册资本还是经营收入分析，规模较大企业与规模较小企业的税务风险管理制度水平都存在显著差异。其中经营收入越多的企业，税务风险管理制度水平也越高。研究假设H1得到了证实。具体到目标控制水平、岗位设置水平、识别评估水平、信息沟通水平以及监督改进水平上，规模较大企业与规模较小企业也都存在显著差异，特别是在税务风险的识别与评估水平上，无论是从注册资本还是经营收入来分析，规模越大的企业，其税务风险的识别与评估水平越高。研究假设H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了证实。
五、不同特点中小企业在税务风险管理制度水平上的差异研究
（一）样本调整
由于本部分重点研究不同特点中小企业的税务风险意识差异，因此，在数据的使用中进行了进一步筛选，剔除标准参照工信部联企业〔2011〕300号文中《中小企业标准暂行规定》，将注册资本在3 000万元以上或年收入在5 000万元以上的规模较大企业予以剔除。剔除大型企业后，有效问卷为967份。被试具体情况见表5。
（二）不同所有制中小企业税务风险管理制度水平差异分析
将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表6。
根据表6进行Mann-Whitney U检验分析结果表明，对于税务风险管理制度水平，不同所有制类型的中小企业渐进显著度明显；主要体现在外资企业税务风险管理制度水平明显大于其他类型的被试企业。
（三）不同经营年限中小企业的税务风险管理制度水平差异分析
将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表7。
根据表7进行Mann-Whitney U检验分析结果表明，对于税务风险管理制度水平，运营时间不同的中小企业渐进显著度明显；主要体现在运营时间在10―20年的企业，税务风险管理制度水平明显大于运营时间在10年以下的企业。
（四）不同行业中小企业的税务风险管理制度水平差异分析
将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表8。
根据表8进行Mann-Whitney U检验分析结果表明，对于税务风险管理制度水平，不同行业的中小企业渐进显著度并不明显；主要表现在工业企业、商业企业、房地产企业以及建筑安装企业之间的税务风险管理制度水平并不存在显著差异。
（五）不同地区中小企业的税务风险管理制度水平差异分析
将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表9。
根据表9进行Mann-Whitney U检验分析结果表明，对于税务风险管理制度水平，不同地区的中小企业渐进显著度明显；主要体现在湛江、潮州地区中小企业税务风险管理制度水平明显高于广州、惠州以及阳江地区企业，另外中山地区中小企业税务风险管理制度水平明显高于惠州地区。
（六）结果分析
1.不同所有制中小企业的税务风险管理制度水平存在显著差异。特别是外资企业税务风险管理制度水平显著高于其他企业。研究假设H2得到了证实。
2.运营时间不同的中小企业税务风险管理制度水平存在显著差异。特别是运营时间在10-20年的企业，税务风险管理制度水平显著高于运营时间不到10年的企业。研究假设H3得到了证实。
3.不同行业的中小企业税务风险管理制度水平虽然有所不同，但并未存在显著差异。工业企业、商业企业、房地产业以及建筑安装业的差异并不明显。研究假设H4没有得到支持。
4.虽然不同地区中小企业税务风险管理制度水平存在显著差异。但与企业所在地区的经济发达程度并无直接联系，例如在2011年广东省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企业税务风险管理制度水平显著高于排名第一位、第六位以及第十六位的广州、惠州及阳江。研究假设H5没有得到支持。
六、结论
本文研究的主要结果及分析如下：
1.与规模较大的企业相比，规模较小的企业其税务风险管理水平都显著较低。由此可以看出，中小企业在税务风险的管理上是明显落后于大型企业的，这也证明了中小企业需要加强税务风险管理的必要性。
2.与税务风险目标控制、岗位设置、信息沟通以及监督改进等制度相比，随着企业规模的扩大，企业的税务风险识别与评估水平也随之提高，这说明部分中小企业在进行税务风险管理的时候，更注重税务风险的识别与评估，但在其他制度的建设上没有同步跟上。
3.在对中小企业进行分析时发现，外资企业在税务风险管理制度水平上比内资企业要高。一方面由于国外税务风险管理的研究起步较早，外资企业非常重视税务风险问题。另一方面，也由于外资企业收入较高，其员工素质普遍较高，在税务风险的管控上更有“执行力”。
4.中小企业的经营年限也直接影响了其税务风险管理水平。经营时间较长的中小企业对税收制度了解的多一些，甚至是在税收问题上“吃过亏”，因此对于税务风险的重视程度要显著高于经营年限较短的中小企业。
5.本研究最初假设，中小企业所在地区的经济发达程度会影响到其税务风险管理水平。经济发达地区的中小企业，税务风险管理水平应高于其他地区。通过分析最终发现，经济发达与否并未显著影响到当地中小企业的税务风险管理水平。中小企业税务风险管理水平可能会受到不同地区经济发展、经营环境、税收环境、税收执法力度以及文化背景等多方面因素的综合影响。
6.中小企业税务风险管理制度的必要性。税务风险的管理不仅要求中小企业要有税务风险意识，关键还要建立一套税务风险管理制度。参照COSO的风险管理框架，中小企业同样需要从税务风险目标控制、岗位设置、识别与评估、信息沟通以及监督改进等要素入手，建立税务风险管理制度。仅有风险意识，没有建立配套的制度，将无法实现管理税务风险的目的。同时，各项制度的建设必须齐头并进，不能简单的将税务风险管理的概念停留在税务风险的识别与评估，要设置专门的税务风险管理岗位及控制目标，通过企业内部及外部的涉税信息沟通，识别与评估税务风险，并根据具体情况制定应对策略，及时的完善、改进管理制度。
7.中小企业应认识到进行税务风险管理的紧迫性。中小企业的税务风险管理应及时进行，不能等到出现税务问题了再“亡羊补牢”。在前文的分析中提到了税务风险可能给中小企业带来毁灭性的打击，如果一定要在税收上“吃了亏”才想起税务风险管理，对于中小企业来说成本就太高了。特别是对于刚成立的中小企业，应该在成立初就打好税务风险管理的基础，为企业快速平稳的发展提供有力的保障。另外，与外资企业相比，内资企业更应该尽快认识到税务风险管理的重要性，并建立税务风险管理制度，才能在日趋激烈的市场竞争中更好地生存、发展。
水产行业事业单位财务管理与普通企业财务管理体系完全不同。首先，从财务管理目标来看，事业单位财务管理是执行预算，实现绩效考核目标；其次，从财务管理任务来看，事业单位财务管理重在控制支出、强化资产管理、编制预决算等，偏于防范型、保守型、简单型；再者，从组织结构来看，事业单位财务管理模式是由财务部门统一管理；最后，从资金来源来看，事业单位资金一般来自于财政拨款，财务管理局限于收支、报账、记账功能，不注重盈利。在具体的管理实践中存在着下述几点问题：
（一）未能正视财务管理细节问题
在水产行业中，成本是财务管理中的重点所在，而各个成本组成则是其中细节所在。所谓“注重细节方可成就大事”。如，饲料成本作为水产成本的重要组成部分，原材料成本又其饲料成本中的重要组成部分，所以合理采购原材料便是从细节出发把控成本的关键，水产行业应以此为切入点，重视管理细节，合理控制成本。
（二）职能部门内部权责分工不明
现实中，水产行业事业单位虽然都普遍明确了内部管理岗位，也制定了相应的管理规章制度，但在实际运营管理中，仍然有管理人员会插手生产事务，因而出现了多人争权的现象，局面混乱不堪。如，在原材料付款、产品折让、销售等方面，一部分管理人员强力参与，或是擅自同意赊欠应收账款、绕开会计而私自支取现金，违反财务管理规章进行日常管理活动。
（三）从业人员专业水平参差不齐
通常，财务人员专业素质的高低往往能够影响财务管理的实效性。但现实中，水产行业中对于财务人才的需求是极为迫切的。部分水产事业单位财务人员甚至都没有从业资格证，没有任何财务管理经验，专业素质实在难以满足工作需求，导致很多实际问题的产生，如，项目已经到决算阶段时，财务人员才意识到概算项目和核算分类不对应。
（四）财务预算缺乏有效严谨审查
部分事业单位为了能够让项目得到审批，而刻意地压缩预算，藉此通过审核，同时降低税务压力，直到项目审批通过后再进行大量投资，导致很多项目计划过于形式化。同时，也未进行严格的预算审核，针对有些项目的概算也未及时调整，导致很多实际使用资金和原先计划资金数额出入较大，预算超标和失真现象频现。
二、改善水产行业财务管理现状的具体措施
（一）推动产权结构的合理化
基于上述可知，水产行业整体发展形势良好，但竞争也日趋明显。为此，事业单位必须加强内部管理，凭借完善的管理制度来提升自身实力，拉动经营管理水平，提高经济效益，增强市场竞争力。同时，在经营类事业单位逐步转企改制的进程中，水产行业事业单位也应与时俱进，改变之前投资主体的单一化，建立多元的分散的投资主体，从而实现产权结构的合理化，逐步融入并建立现代管理制度，以市场化为导向，明确战略发展目标，将现代先进财务管理理念融入到单位日常运营中，确立财务管理的整体性目标，实行决策权、执行权、监督权三权分立，以明确各利益主体责权，规范账务处理和财务管理工作。
（二）建立健全财务管理制度
第一步，建立先进的理财意识。对财务管理流程进行优化，建立科学的财务管理系统，合理设置财务管理机制，以保证经营管理活动的经济性和效率性；并结合自身性质不断完善财务内部控制制度，对内部控制目标进行层层分解和细化，把财务控制落实到各个部门以及每一个人，将加强内控制度建设提升到战略的高度，在支付程序、资金管理、领导决策监督方面切实有效体现内控价值。第二步，切实执行预算监督管理。强化建设预算和收入预算，细化预算，层层分解，落实在每个部门的建设环节，并将预算的执行情况作为年终考核的指标之一；同时，按照预算加强管理、检查，落实责任形成以财务制度为主对经济行为的定性约束格局。
（三）加强财务人员专业培训
水产行业竞争非常激烈，想要在全球化市场中脱颖而出，事业单位就需要拥有良好的财务管理经营理念。为切实有效的提升水产事业单位财务人员的素质，首要遵循“以人为本”的先进理念，重视人才、尊重人才，加大对财务人员的培训力度，全面提升财务人员的专业技术水平，打造一支接受能力强、专业素质高、思想观念新、管理水平高的全能型财务小组，使他们看待问题更加全面，不仅熟练掌握专业财务方面知识技能，且熟悉单位生产经营的运作模式。
（四）加强重点环节预算管理
现代财务管理的主要职能是采集、挖掘、分析、处理、预测，在建筑企业中发挥着重要的作用，直接关系到企业的经营成本和经营收入，其重要作用主要体现在以下几个方面：首先，通过财务管理能够及时的收集和反馈财务信息，并利用有效、及时的财务信息便于企业决策者做决策；其次，及时掌握资金使用并有效实现成本控制，通过对财务信息的处理，能够及时发现和监督各个环节的资金支出和收入情况，减少财务风险的发生；最后，利用财务分析，能够对项目进行有效预测，提高建筑企业对项目的控制能力，及时掌握和控制整个建筑项目的运行状况，提高企业的综合管理能力。在建筑企业中，财务管理还有其他作用，它构成了整个企业的财务管理体系，是企业的发展的重要基础，在企业发展中，必须高度重视和加强自身的财务管理能力。
二、水利水电建筑企业财务管理现状分析
1. 财务管理制度不健全，执行能力差
大部分水利水电建筑企业的将目标放在企业的生产和工程管理上，对于财务管理的重视程度相对较低，不能准确认识财务管理的重要作用，导致企业财务管理制度不健全，许多部门的会计只是简单的入账和出账，造成了许多经营管理问题，一些企业虽然建立了财务管理制度，但是由于组织监督不力，财务管理制度形同虚设，贯彻执行能力还有待提高，这严重影响企业的长远健康发展。
2. 财务控制力度不够，财务风险较大
在水利水电企业中大多采取项目经理制，总部只对提供建筑发票、收取管理费和提供资质保证方面负责，对于整个项目的财务管理并不重视，集中表现在大量的存货导致资金的呆滞短缺，对于应收账款的管理不严格，缺乏相关的赊销催收措施，导致资金的回笼慢，一些资金甚至变成了坏账、死账。部门的责任意识和财务管理意识差，导致财务风险增加。
3. 财务管理方法落后，会计信息失真
财务管理方法直接决定了财务管理的水平，水利水电建筑项目一般都是周期长、投资大的大型项目，从项目的立项、投标、启动、执行到最终的施工，验收，都不要财务管理的全程配合，而对于建筑企业来说，缺乏全面的预算制度，经常把财务预算和财务会计混为一谈；并且由于财务管理人才的缺乏，导致会计核算、会计信息失真，整个财务管理较为混乱，很难实现有效的成本的控制和财务风险控制。
三、提高水利水电建筑企业财务管理对策
1. 加强财务管理制度建设，完善财务管理制度
首先，加强水利水电建筑企业的各项财务管理制度建设，提高对财务管理的重要性认识，结合财务管理制度设立相应的管理岗位，并落实各项财务管理制度；其次，提高财务管理的监督管理能力，保证制度的执行力，提升制度的效力，并落实各个环节、部门的责任，建立完善的考核奖惩制度，将财务管理落到实处。
2. 制定科学财务管理目标，提高财务控制能力
