发布时间：2023-10-09 17:41:19
绪论：一篇引人入胜的税务会计实务操作，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
中图分类号:G71文献标识码:A
《税务会计》是高职会计专业的一门核心课程,以职业能力培养为核心,构建基于会计工作过程的税务会计课程项目教学模式,营造一个模拟的职场环境,设计模拟职业工作过程的项目模块来展开教学过程,建立多层次实践教学体系,以满足任务教学职业化课程设计的要求,对推动高职会计专业的改革与发展,适应新形势下人才市场对高职会计专业毕业生提出的新要求具有现实的意义。
一、高职税务会计课程教学模式
税务会计寓于财务会计之中,是融会计核算和税法为一体的特种专业会计,两者之间存在着千丝万缕的联系。在传统的学科体系下,该课程主要是根据税法的规定,结合企业会计制度及实施的具体会计准则,对每一税种的涉税会计核算进行的详细讲解,并介绍了各税种的纳税申报表的填制方法,也就是在财务会计的基础上,把涉税核算单独拿出来形成一门课程进行学习。随着我国改革开放和经济建设的不断深入,高职院校的税务会计课程教学面临着更多的挑战。
目前,我国在高职会计专业的课程研究中,存在着各种各样的思路和方法,较为普遍的有:1、在“以就业为导向”的影响下,对会计专业教学进行局部调整,比如认识到学生的实践能力不够,大量增加实践教学的课时等;2、引进国外比较有特色的职业教育课程模式:如“能力本位教育”(简称CBE)的职业教育课程模式,澳大利亚TAFE中的职业教育课程模式,德国双元制中的职业教育课程模式等。第一种思路是一种机械的方法,理论与实践脱节非常明显,第二种思路有一定的借鉴意义,但也存在水土不服的现象,这样仍然无法将会计理论知识的学习与实践技能的训练完全融合。
二、项目教学在税务会计课程教学中的实践
随着我国经济的不断发展,会计制度和税收制度的不断改革,会计实务中越来越需要大量应用型、复合型税务会计人才,税务会计的教学模式应及时地进行调整和改革,培养出既掌握会计专业理论,又熟悉税法实务操作,具有系统的专业知识和实践经验的高级专门人才。项目教学以实际工作任务为载体,以培养实际工作能力为目标,开展“教、学、做”一体化的教学实践,采用工作过程导向的教学方法,实现知识、能力与素质的主动建构。让学生通过经历工作过程,发现工作中的问题,通过相互协作交流与沟通,有效完成工作中的任务;让学生不但学习专业知识和技能,而且获得职业意识和能力,掌握本专业对应岗位群的专业操作技能,切实提高学生的实践动手能力。
1、推进基于工作过程的项目化课程改革。在企业会计实务中,由于企业缺乏专业税务会计人员,而一般会计人员又因为缺乏系统的税务会计知识,不能全面行使税务会计的税款计算和纳税申报职能,只能被动地接受税务机关的指示与处理。因此,作为培养应用型高级会计人才的高职院校,应针对目前税务会计教学中存在的问题进行项目化课程改革。在基于会计工作过程的项目教学法下,以直接面向企业财会部门的办税业务工作岗位和会计中介机构的税务业务岗位为教学定位,以职业能力形成为依据选择企业办税业务岗位的工作内容作为教学内容,以企业办税业务岗位处理业务的工作顺序来组织教学,采用“教、学、做”一体化的教学方式,利用仿真的工作场景,运用仿真的业务软件和单据表格进行企业办税业务实训操作,从而达到训练学生熟练从事企业办税业务工作岗位能力要求的教学目标。
2、建设学生自主实践学习基地。与税务师事务所联系建立实践教学基地,让学生亲临现场,感受税务活动的全过程,激发学生的学习兴趣和求知欲;与当地税务部门取得联系,在国家税务局和地方税务局观察业务流程,了解税收的收缴;在毕业设计和毕业实习中,让学生多方面深入企业实践,帮助企业解决纳税实际问题。使更多的学生能够零距离地与税务会计工作接触。我院已与多家税务师事务所签订合作协议,学生毕业顶岗实习可以在税务师事务所从事税务工作。
3、加强师资队伍建设。教师在项目教学中扮演着一个重要角色。教师学会指导学生自主学习,从完成一个项目入手,带着“项目”去研究和解决实际问题,要求对学生“教、学、做”一体化,这对教师也提出了更高的要求。教师的观念由于没有切身体验而不可能得到根本性的转变,增加专业教师中具有企业工作经历的教师比例,安排专业教师到企业顶岗实践,积累实际工作经历,提高实践教学能力。同时,大量聘请行业企业的专业人才和能工巧匠到学校担任兼职教师,逐步加大兼职教师的比例,逐步形成实践技能课程主要由具有相应高技能水平的兼职教师讲授的机制。
4、完善实验实训室建设与改造。用专业的税务会计软件模拟企业纳税教学。在校内建立“税务仿真实训室”,安装企业涉税事项的各种软件,如《增值税专用发票防伪税控系统》――“一机多票开票子系统”、《税务总局电子申报软件》、《ABC3000电子申报缴税软件》等。根据企业纳税岗位工作任务要求编制校本《税务会计实训教程》,提供具体企业的原始凭证。在教师的指导下,由学生分别担任不同的职业角色,如企业发票管理员、报税员、税务会计核算人员等。同时,要求学生根据会计资料进行相关的账务处理,并指导学生应用电子报税系统在软件上进行课程的自主学习,完成工作任务,以此来训练学生独立完成具体项目任务的技能。
(作者单位:湖南生物机电职业技术学院)
主要参考文献:
随着知识经济的到来，资本和技术已经成为世界经济结构调整的主要因素，随着经济全球化的迅猛发展及我国经济逐渐融入世界经济的行列，社会需要大量的应用型技术人才。为适应这种需求，应用型本专科院校在教学工作中应将专业理论学习和实践操作结合起来，不仅要注重学生基础理论知识的传授，更要注重学生的专业领域实际动手能力和基本技能的培养，从单纯的理论知识学习转向多层次、多角度的能力训练上来，使学生具有较强的业务工作能力和适应能力。税务会计作为财务管理应用本专科专业的核心课程，其具有应用范围广，法规性要求强、技术要求精、实践操作性强的特点。在税务会计教学中，教学的目的不单单是传授税法和会计的原理和理论知识，最重要的是培养学生进行实务技能操作的能力。税务会计作为一门学科，它直接源于企业的实践活动，具有很强的操作性，因此，税务会计教学必须与实践相结合，坚持理论服务于实践的原则。由于税务会计这门课程属于交叉学科，涉及到税法和会计的相关知识，其内容又随着税收法规和会计理论的变化而不断变化，学生在学习该门课程中，不仅要掌握税务会计各税种税款的计算，还要掌握涉税会计分录、记账、汇总结算和纳税申报表的填写等。对于新接触该课程的学生而言难度较大，该门学科综合性、政策性、实践性强，要求学生具备独立分析和判断、解决实际问题的能力，而传统教学中教师主讲灌输的方法已不适应当前应用型素质人才的需要。财税管理模拟实验案例教学法则可以突破传统教学模式的局限，它通过对企业实战财税案例进行讨论、分析和处理，培养学生独立思考问题、分析问题和处理问题的能力，最显著的优点是让学生犹如亲临企业财税处理环境，通过案例分析企业的具体涉税计算、会计处理、纳税申报等问题，使得学生在学习过程中由被动灌输变为主动学习，通过案例教学将所学的税务会计理论与实际联系，起到强化理解税法和会计知识和提高实务操作能力的作用。下面，笔者举出一些税务会计方面的案例，浅析一下税务会计教学中案例教学法的运用。
一、选用和编写最新经典案例教材是确保案例教学法有效实施的前提
在采用财税管理模拟实验案例教学法中，选用和编写合适的税务会计案例教材是取得较好教学效果的前提。选用和编写税务会计案例教材的原则要根据教学目标的要求，在学生充分掌握税法和会计相关理论知识的基础上，围绕一个或若干个相关税种的涉税计算、会计处理、纳税申报等问题，在对企业单位进行调查的基础上选用和编写具有典型性财税活动的实务案例，因此，我们在选择和编写案例教材时，选择和编写的税务会计案例要能够充分提高学生分析问题和处理问题的能力。为此，在选择和编写税务会计教学案例时，我们要注意案例间的合理组合，即既有专题性案例，又有综合性案例;其次，案例教材的选择和编写还应具有一定的启发性。案例教材中案例分析题有关税种的涉税计算、会计处理和纳税申报等问题应尽量隐含在案例资料中，以期让学生置于真实的企业财税处理环境中，让学生充分动脑动手，自己去挖掘分析企业应该缴纳什么税种、如何计算税款、如何进行会计处理、如何填写纳税申报表、如何报税等;思考题的数量不一定要多，但一定要具有典型性，关键是要启发学生的思考问题和处理问题的能力，问题越能诱人深入，就越能给学生留下较多的思考空间，教学效果就越好、学生印象也越深刻;同时，案例教材的编写还要具有一定的生动性，这样才能激发学生探索和讨论的兴趣。例如，笔者在近年来教授税务会计的课程中，首先注重税务会计案例教材的选择，甚至自己参与税务会计案例教材的编写，在税务会计的课程教授中，选择了对各税种都配有较多税务会计实务案例，把纳税事宜贯穿于企业真实的会计事务中的教材，旨在使学生真正把握税务和会计的关系，并从中领悟到企业会计处理中涉税会计处理的重要性。在近年来的税务会计课程教授中，合适教材的选择对于学生学习和真正掌握该门课程取得了较好的教学效果。
二、讲授税务会计各税种时，首先引入经典案例，让学生直观地置于企业实务财税处理中
例如，讲到营业税会计的时候，笔者首先引入一个教学案例，其内容为一家位于某市的建筑单位前进建筑工程公司，具备主管部门批准的建筑企业资质，主营建筑、装饰、修缮等工程业务。2008年前进建筑工程公司承包了该市三环某标段高速公路3000万元的工程建造业务，由于技术及其他因素的影响，前进建筑公司又将土石方路基、路面等800万元的业务分包给当地一建筑施工单位鸿达建筑公司。前进建筑工程公司(总承包企业)在工程所在地开具了建筑业发票，并向税务机关缴纳了税款。按实际业务收入缴纳的营业税及城市维护建设税、教育费附加为72.6万元[(3000-800)3%(1+7%+3%)];对分包给鸿达公司的工程，前进建筑工程公司代扣代缴了鸿达建筑公司应纳的营业税及城市维护建设税、教育费附加为26.4万元[8003%(1+7%+3%)]。并根据分包合同，以分包合同作为付款和入账依据，同时将自己已开具的建筑业发票记账联和完税联复印给分包企业鸿达公司，作为分包企业入账的依据。试问前进建筑工程公司的处理是否正确?学生在了解案例资料后，能主动地思考该建筑公司要纳什么税，税款如何计算，如何进行会计处理。通过剖析以上具体的案例，让学生充分地思考、充分地讨论，把所学的税法和会计的理论知识运用于相关的%实践活动&中，从而提高了学生发现、分析和解决实际问题能力。这样一来，学生、教师和案例互动，学生会更加有兴趣地参与案例分析和讨论过程了。
三、开展专题研讨会，促使学生提高理论联系实际的能力
专题研讨会形式，是一种探索性研究教学方法，这种方法是通过学生开展某项财税专题的研讨会来进行社会科学研究和学习的一般方法。它是教给学生如何进行学习和研究的一种方法，也是应用型院校教育最根本的目的。例如，在讲完增值税的时候，我给学生留下了以下的专题:增值税转型后企业如何进行纳税筹划。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，2009年1月1日在全国实施的新增值税暂行条例给一般纳税人和小规模纳税人带来了新的纳税筹划空间，我把学生分成若干组，每组7-8个人，我在课前拟出一份参考资料发给学生并梳理相关知识，内容包括增值税筹划知识背景、建议查阅的书目和网站等，让学生有充足的时间预习准备，提早拥有讨论时的资料支持，每组根据所布置的专题收索相关资料，写出分析报告，并进行专题研讨会。通过以上专题研讨过程，使学生学会了如何利用网络系统查找资料;学生对增值税实践中企业如何纳税、如何进行纳税筹划等诸多问题有了更广泛的了解，在学生主动收集资料并讨论的过程中，激发了学生的学习研究的主动性，并集思广益，激发了学生的潜能。学生在老师的指导下，经历了课题研究的全过程，学会了财税课题研究的基本方法。
四、借助企业实际案例资料模拟企业进行账务处理和纳税申报，提高学生的系统分析能力和解决问题的能力
为了培养财税应用型人才，提高学生实际的工作能力，这就需要我们在课堂教学中优化课堂教学模式，不仅要通过教师讲授基础知识，学生分析讨论案例，进行专题研讨会等形式来提高教学质量，还要以企业实际案例为基本素材，通过学生分析、归纳、总结以及实际动手模拟企业财税人员的操作来提高学生实际操作能力，结合税务会计理论性、应用性、操作性强的特点，从而完善科学、合理的财税案例教学模式。例如在讲完营业税纳税会计时，我给了学生交通运输业、服务业、建筑业某公司营业税纳税会计实务案例资料，让学生实际进行会计处理，填写会计凭证，填写营业税纳税申报表，并分小组去地税局实际观察营业税纳税人如何报税。通过实际操作案例可以增强学生对税务会计的理解和掌握，可以开拓学生的思维，增强学生运用所学知识综合解决问题的能力。如果有条件的话，还可以组织学生到有关的企业、公司实习，实地进行税务会计的操作，增加学生对税务会计这门学科的感性认识，另外，通过实践活动，接触了社会，学会了如何与人交往;锻炼了学生的社会活动能力和专业知识操作能力。
一、引言
税务会计是一门新兴的边缘会计学科，它是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专门会计。财务会计是在公认会计原则和会计制度的指导和规范下对己发生或已经完成的经济业务进行确认、计量、记录，并由此形成财务信息，对企业和外部有利益关系的各方面提供报告，以满足其经济决策的需要为目标的会计。随着经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善，多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局，这就要求政府通过税收政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。因此，企业如何维护自身的权益，合理合法规避风险，税务会计在企业中独立就显得尤为重要。为了推动市场经济建立，国家对会计制度和税收制度进行大范围改革，先后出台新税法与新会计准则，两者之间的差距呈扩大趋势，财务会计不再融财务、税法的要求于一身，而是遵循会计准则，税法也在力求独立。本文在分析了我国税务会计与财务会计的异同为出发点，并对二者如何协同提出一些建议，以期能对我国企业的会计实务提供参考。
二、税务会计与财务会计的异同
（一）财务会计与税务会计的差异
（1）核算主体不同。会计核算必须要有一定的主体，财务会计的核算主体是会计为之服务的特定单位和组织；税务会计的核算主体是税收法律关系中依法履行纳税义务，进行税款缴纳行为的当事人。
（2）目标不同。会计的目标是向信息使用者提供他们所需要的各种有用的决策信息，税务会计提供的是企业税款缴纳情况的信息，主要的使用对象是相关的税务部门，信息的表现形式是各种纳税申报表；财务会计提供的是反应企业实际财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息以及反映企业管理层受托责任履行情况的信息，其主要的使用对象是企业的投资人和债权人等，其信息的表现形式是财务会计报表。
（3）参照依据不同。财务会计在实际中所参照的依据主要是会计准则以及会计制度，根据会计准则及会计制度的规范要求进行会计核算和提供真实可靠的信息。税务会计在实际中所参照的依据是税收方面的法律法规，根据税收法律法规对所缴纳的所得税金额进行计算，同时将计算结果向税务部门作出出面报告。
（4）核算基础不同。财务会计在实际核算过程中以权责发生制为基础；税务会计在实际核算过程中将收付实现制作为基础。
（5）基本要素不同。我国相关会计制度和会计准则的规定，我国财务会计的六大要素分别为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。税务会计的四大要素则分别是了应税收入、扣除费用、纳税所得以及和应纳税额。
（二）财务会计与税务会计的联系
（1）税务会计的信息是以财务会计的信息作为基础。企业的纳税信息一般是通过对财务会计提供的信息依据税收法律法规的规定进行必要的纳税调整得到的，因此，企业的财务会计信息是税务会计信息的依据。
（2）税务会计会促进财务会计的改革。企业的每一项税务会计的账务处理都会对企业的财务状况和经营成果等造成影响，并最终反应在企业的财务会计报表之中。以企业所得税会计为例，为了将税法和企业会计准则的规定不一致造成的差异在账面上反应出来，企业会计准则中将时间上存在的差异有效的处理，企业制定了递延所得税这一会计科目，递延所得税资产和可抵扣暂时性差异相对应的，递延所得税负债是应纳税暂时性差异产生的，递延所得税还应调整“所得税费用”。
三、财务会计与税务会计协调的建议
通过以上可以看出，财务会计和税务会计的差异还是很大的，在当前的经济发展形势下，财务会计和税务会计是两条重要的分支，在我国经济的发展中发挥着重要的作用，因此，促进两者的协调发展事关重要。
（一）我国税务会计理论体系建设
我国对财务会计的相关理论经过几次修改之后已经比较完善，而税务会计作为新生的学科，相关的理论还没缺失，要真正促进财务会计与税务会计的协调发展，必须首先建设我国的税务会计理论体系
（二）促进会计制度与税收法规的相互适应
财务会计与税务会计出现的原因是会计制度和税收法规的不一致。要促进财务会计与税务会计的协调发展，一方面，会计制度的制定需要关注税收监管对信息的需求；另一方面，税收法规也应在制度层面上尽量谋求与会计制度的协调，在税收征管过程中同样需要考虑会计制度对税收征管的影响。
（三）会计信息披露增加对税收的支持
加强会计信息披露对税收的支持，要求企业披露的会计信息不仅要反映企业的经营现状、财务状况以及管理层受托责任的履行情况等信息，还应该包括企业实际纳税情况信息的披露，使企业披露的会计信息达到全面、准确、充分的要求。
（四）企业应提升财务部门人员的业务水平
企业应加强对财务部门相关工作人员的培训，努力提升其业务水平，使他们对财务会计和税务会计的账务处理都娴熟于心，促进企业财务会计与税务会计的协调。
参考文献：
