发布时间：2024-01-02 14:57:15
绪论：一篇引人入胜的企业外部风险管理，需要建立在充分的资料搜集和文献研究之上。搜杂志网为您汇编了三篇范文，供您参考和学习。
对外贸企业的内部控制以及风险管理制度进行检查，找出漏洞的地方进行弥补，逐步形成一个全覆盖的严格的控管机制。不断能够有效贯彻，也更加有利于操作，还应该体现出以人为本这一基本原则，积极调动员工的工作积极性。所以，在制定企业内部控制以及风险管理机制的过程中，一定要对企业员工加强宣传教育，为企业创建灵活、高效的企业内部控制以及风险管理机制打下坚实的基础。
二、设置高效的内部控制以及风险管理岗位
企业应该制定出指定的内部控制以及风险管理岗位职责，对出现错误的员工进行责任追究，有效形成岗位之间的良好协作、制衡以及监督的高效运行机制，并且坚持长效运用，使之获得良好的企业内部控制及风险管理制度，并且形成创新性的企业管理文化。
（1）岗位设置原则。做到因事设岗。可以设定一人多岗或者是一人一岗，还可以设置成多人一岗，比如可以转成成立一个风险评估管理部门。实行岗位分离或者是尽量回避近亲这一原则，做到科学合理，有效降低企业管理成本以及操作简单便捷的效果。
（2）岗位设置内容。具体应该根据企业具体的经营管理需要设置内部控制以及风险管理部门，主要有：1）会计稽核岗（包括会计记账凭证、外来原始凭证、自制原始凭证的合法有效性，凭证流转程序以及有关财经制度执行的合法、合理性等）。2）财产管理监控岗位（包括对固定资产、无形资产、库存商品、材料物资、低值易耗品的监管）。3）收支核算审核岗（依据企业预算对业务收入及业务成本、三项费用支出和营业外收支进行监审）。4）应收（预付）账款监控岗（根据业务信息对债务单位进行信用评估、提出授信额度建议、进行账龄分析和资金回收检查、债权风险评估等）。
（3）内部控制以及风险管理的岗位设置。具体应该根据企业发展要求将其设置在相关业务部门，还可以降低单独设立，主要的岗位设置包含以下几种：1）短期投资风险管理岗。主要是对持有上市公司短期债券以及流通股票，还有各种基金进行风险评估以及管理。2）长期股权投资风险管理岗。主要是按照成本法以及权益法对股权投资进行核算。3）生产经营设备安全管理岗。重点对企业各项监督安全管理制度的创建是否具有合法性以及合理性。并且保证各项设备维护以及管理做到及时、有效。4）外汇和出口退税风险管理岗。主要任务是对汇率风险进行评估和规避，还有各项出口退税政策方面的实施以及调整对外贸企业出口的影响，应该采取何种措施应对等等。企业设立的风险管理岗位以及部门都应该定期向外贸企业管理层提交风险预警报告以及风险评估报告，方便外贸企业管理层对异常情况的出现能够采取有效对策，使得风险以及损失尽量控制在可以接受的范围以内。
三、建立相应的配套管理制度
（1）全面预算管理制度。企业内部控制预算管理应该覆盖企业所有经济部门，主要对企业财务收支指标以及现金流量指标，还有企业资金的筹措以及安排和使用等不同的方面的内容进行统计。一旦确定预算指标则不能随时更改，除非是发生了重大变故，如果由于国家政策调整或者是企业非人为可控因素的发生，则应该按照既定程序做出修正以及调整。
（2）执行一支笔审批以及重大经济事项集体会审决策制度。一支笔审批指的是专门负责人对企业财务收支以及资金调度进行审批。其他的重大经济事项的审批则应该根据企业的具体业务视情况而定。
（3）统一资金管理。对企业各项资金的使用进行统一集中式管理，并且在调度的过程中还应该采取申报审批的原则。
（4）购销合同与其他经济合同审查做好备案。在签订合同之前，应该有外贸企业法律顾问出具具体的法律意见书，并且还应该做好事前审查，一旦签订合同，则应该报备到相关部门进行存档。
四、总结
加强外贸企业内部控制和风险管理对于外贸企业的发展有着十分重要的意义，这是外贸企业获得长期可持续发展的必要条件和基础条件。
计划和预算控制是企业内部控制的一项基础性内容，而外资企业的计划、预算的核心内容就是对年度内的预期绩效进行系统的追踪。利用计划、预算控制制度，对经理人的承若和项目的达成过程进行了完善。同时还有效的降低了企业业务经营过程中存在的不确定性，以及由此而导致的信息沟通不畅、信息不均衡等问题。一般而言，外资企业的年度计划和预算的控制主要包括这样三个阶段：第一个财年八月对本财年完成财年计划的最终修订，并做好下一财年的详细计划以及两年之后的计划概况；次年的二月，对本财年的计划进行进一步的完善和修正；次年的四月则进行第二次修正；八月则进入下一阶段的循环。
（二）组织架构以及人事安排控制
企业的所有经营活动和经营行为都是依靠人的具体行动和操作来实现与达成的。也就是说，人是所有经营活动的实施主体，当然也就成为了企业内部控制的关键部分。同样，关于人的组织架构和安排也就是企业目标实现的基础。其一，外资企业管理特征决定了其海外的母公司对在华的子公司的领导层的人事任命具有掌控权；其二，各个外资企业会根据其在华投资的具体目标和行业等，对其在华企业的治理结构的管理现状进行分析，以加强对在华子公司的控制控制为目的，采取根据不同的管理和职能部门来设定各具特色的汇报系统。或者是根据企业自身的特色，包括不同的企业、事业部以及管理区划等来设定一个直线汇报系统相结合的组织结构系统(Line Reporting System & Functional Reporting System)。这种方式对子公司实现了有效的控制，确保了母公司的所有人事任命和组织架构的安排都能够发挥出对应的作用。
（三）内部控制和财务审计控制
内部财务与审计控制一直是企业常规的内部控制手段和方式。在一定的控制环境之下，内部控制方在一定的理念和程序的前提之下，对单位的各项重要经济活动以及财务行为等关键环节进行管理。外资企业的财务与审计活动的目标是：对企业的财务行为进行规范，确保所有的财务资料具有完整性与真实性，同时消除其中存在的漏洞与隐患，对企业的财务行为进行及时的纠偏。从这一点来看，利用内部的财务与设计手段来达到内部控制的目标是一个有效的途径。
外资企业在投资的过程中由于所处的投资环境不断变化，其公司的治理结构通常较为复杂。所以，外资企业为了应对这一问题，通常将内部审计部门与财务部门相互独立开来，在企业的组织架构之上，拥有对企业行使其职权的独立性。这种相对独立的情况，使得财务与审计部门在行使职权的过程中尽可能的减少了经营者的影响，其获得的财务数据也就更加真实而有效。当采用这些数据作为经营的依据时，其产生的效力等也就更加的科学与合理。
二、外资企业应收账款信用风险管理
在华投资的外资企业通常都是一些大型的跨国企业，其在长期的经营和发展过程中积累下了抵御风险的相关策略，而其中的一项重要工作就是对应收账款信用的风险管理。
（一）构建信用管理部门，完善信用政策
信用管理部门的架构设置方面应该是独立于财务与销售部门之外的，这样可以保证其权利行使的完全独立性。同时，还应该对部门的职权、义务等进行合理设置，最好是由财务总监以及财务副总直接进行管理。主要做好以下几个方面的工作：其一，实现信用管理的基本功能，这方面的工作主要是对和业务部门相关的客户信息进行及时的收集与更新，对信用额度等进行控制，为债券提供保障性的建议；其二，做好应收账款的管理工作，主要是针对已发生的应收账款进行追收等；其三，构建起内部沟通渠道，协调好整个企业的管理、销售、财务以及市场服务等多个部门的工作，将应收账款的所有信息都能够在渠道中进行沟通。
（二）完善售后的跟踪环节
很多企业在制订对应的管理制度和经验时，没有完全的考虑到市场环节以及现代企业管理的相关要求。而这其中存在的主要问题就是缺少了管理的系统性与科学性，尤其缺乏售后环节的细致管理。对于那些已经销售出去了的货物，除了要在当月及时的开出票据之外，还应该做到不逃税、不漏税，即使客户不需要发票，也应该开具发票。在每一个月末，信用部门都应该发出对账单，让客户对这些信息进行确认，确认其中的账款信息等不会出现误差。同时，其他的相关环节也应该跟进，一旦发现产品存在质量问题，售后部门就应该进行同步的服务，确保设备和产品得到正常使用，货款能够顺利回收。
（三）构建起坏账准备金制度
在每一个自然年末，从应收账款余额中提取一定量的准备金，用来对其过程中存在的相关坏账损失进行核销。从企业的角度来讲，不管货款的回收工作做得多么的完美，相关的制度执行得多么到位，在市场经济条件下的企业经营过程中出现的坏账损失是不可避免的。债务人遭遇自然灾害、破产以及其涉及诉讼案件等，这些都将导致企业的账款可能不能得到有效回收。根据经营的谨慎性原则，企业应该根据应收账款的账龄逾期程度、应收账款的总额等来对坏账风险进行评估，通过建立起坏账准备金制度，一旦出现坏账风险，额可以及时的予以弥补。
三、结语
从上面的分析来看，外资企业的内部控制制度以及资金的风险控制方式等时一个综合而全面的过程，不管是从企业的计划预算、组织架构与人事任命，还是从内控制度和财务审计等多个方面，都应该加以管理和控制。我国企业在参考的过程中可以根据自己的实际情况合理应用。
一、当期我国外贸企业面临的主要风险
相比于国内一般企业，外贸企业受国际市场的影响更大，加上灵活多样的贸易形势，更加大了外贸企业的经营风险，除了一般的风险以外，外贸企业面临的特有风险包括以下几种：
（一）信用风险
当期我国外贸企业主要采用的信用交易方式包括：出口时采用先出后结、O/A、D/P、D/A、CAD等结汇贸易方式；进口时采用赊销、代开信用证（特别是远期信用证）等方式。信用风险是指对方未履行约定义务而给企业带来经济损失的可能性。在激烈的国际贸易竞争中，企业往往通过信用交易的方式来扩大市场份额，加强与海外客户的合。信用交易在国际贸易中占有重要地位，但在促进企业对外贸易总额增长的同时也给企业带来了潜在的危险，例如在2008年金融危机的影响下，我国外贸企业对外出口额大幅下降，部分外贸企业由于合作对象无法或者不愿履行合同条款，致使企业资金链出现断裂，加之银行收缩银根，致使许多外贸企业走向破产。客户信用受到多方面因素的影响，客体方面的影响因素包括客户所处地区的政治环境、经济发展水平、当地居民的风俗习惯等，主体方面因素包括企业在市场中的地位，客户对企业的依赖程度等。
（二）汇率风险
汇率风险是由于汇率波动导致企业以外币进行结算的债权减少或者债务增加，从而给企业带来损失的可能性。外贸企业主要从事商品进出口、劳务输出、债权债务结算等业务，外币是主要的结算货币，自2005年以来我国开始采用浮动汇率制，汇率风险成为影响我国国际收支平衡和企业经济收益的重要因素。
（三）应收外汇账款风险
应收外汇账款风险从本质上讲也是客户信用风险的一种，但由于应收账款在外贸企业资产中所占比例大，影响深，因此，单独作为一种风险进行分析。近年来，随着国际市场由卖房市场转向卖方市场，涉足国际市场时间较短的我国外贸企业为了开拓海外市场不得不更多的给予买房或者销售商较高的信用等级，应收账款的金额一般较大，占用企业资金数量庞大，加上缺少对国外客户或者经销商进行资信调查的习惯，在缺乏对对方深入了解的情况下赊销巨额货款很容易导致大量呆坏账，甚至被人故意诈骗。
（四）结算风险
在可供选择的信用证结算（L/C）、汇付（T/T）、托收（D/P、D/A）、赊销（O/A）、国际保理等结算方式中，应该选择何种结算方式需要对每种结算方式的风险、客户的资信情况进行考虑，避免因决策失误导致的损失。例如信用证交易作为目前使用最广泛的交易方式，其特有的“单证严格一致”即可以减少风险，又可能被人利用提单与信用证不符而拒不付款。
二、外贸企业内部控制与风险管理的相互关系
根据《COSO内部控制整合框架》的定义，内部控制是董事会、管理层和其他人员保证财务报告的真实性、经营的效率以及合法性等目标实现的过程。该框架将内部控制分为五个主要环节，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。
2004年，COSO了《企业风险管理框架》，将企业风险管理定义为“一个受企业董事会、管理层和其他员工的影响，包括内部控制及其在战略和整个公司的应用，旨在为实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及法规的遵循提供合理保证。”风险管理的构成要素包括：内部环境、目标、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。
从内部控制与风险管理的发展来看，风险管理是内部控制的自然延伸，风险管理框架是在内部控制框架的基础上建立起来的，因此，内部控制与风险管理之间存在着密切的内部联系，二者都致力于保证企业经营的合法性、合规性，保证企业会计信息的可靠性，提高企业的运行效率，尽管如此，在实际应用过程中内部控制与风险管理仍存在较大的差异，
从我国外贸企业的内部控制与风险管理的现状看，企业内部控制着重于由财务部门、内部审计部门实施的各种会计控制、审计活动，真正意义上的全面内部控制并没有得以推行；企业风险管理则侧重于对某项决策的相关风险与收益进行比较，从而决定是否采取该项决策，致力于企业整体风险控制的体系尚未建立。外贸企业相对于一般企业而言所面临的风险更大，影响因素更多，风险管理的要求更高，在国际经济环境不断变化的环境下，建立一个内部控制与风险管理相互交叉、融合的统一体系对于外贸企业的健康发展而言至关重要。
三、构建内部控制与风险管理相互融合的管理体系
（一）完善企业的控制环境
1.继续完善和加强外贸企业的内部控制和风险管理制度建设
无论内部控制抑或是风险控制都离不开科学的制度，外贸企业应在我国相关法律、法规以及企业章程的指导下，不断理顺公司的治理结构，完善公司的决策机制，提高企业经营决策水平。明确部门与职位的职责权限，建立科学的制衡机制，为内部控制活动的实施提供广阔的空间，通过完善内部控制制度建设和组织建设，充分发挥内部控制在企业风险管理中的作用，强化对各项风险管理活动的控制。
外贸企业应建立内部控制委员会与风险管理委员会，在董事会内设置专门负责内部控制与风险管理工作的董事，使内部控制与风险管理工作获得更大的支持和权力来推行各项管理制度和控制措施。企业各职能部门负责人应出席内部控制和风险管理会议，及时传达和反馈本部门的内部控制与风险管理任务和存在的问题，解决问题，促进内部控制与风险管理在基层的开展与深入。
2.规范企业业务流程
要加强对企业经营活动的控制，从而规避、减小各种风险，必须建立起一个规范的业务处理流程，包括企业部门之间的协作以及与供应商、客户的交易等环节。外贸企业必须熟悉WTO以及客户所在国的法律法规，才能认真设计、重构业务流程，确立风险敏感的关键环节和步骤，作为内部控制的关键环节和重点内容。企业业务流程重构必须坚持与企业内部控制相结合，以控制、降低风险为目标的原则，集中企业的人力物力，优化企业的资金流、信息流和实物流，严格按照岗位职责和交易流程进行，促进企业的健康持续发展。
（二）建立和完善企业的风险控制体系
企业风险控制体系的建立和完善包括以下几个方面的内容：
1.风险识别
风险识别是对外贸企业的经济业务活动中可能存在的风险进行分析，其主要任务是确定风险是否存在。风险识别是企业风险管理活动的第一步，必须坚持全面分析、综合考察的原则，通过多种方法的综合应用来正确识别。例如，外贸企业可以对企业的整个业务流程进行分析，对不同的阶段和环节逐步进行调查，寻找可能存在的风险；还可以根据以往风险管理的经验来设置相应的财务指标，通过企业财务状况的分析来发现潜在的风险。
2.风险评估
外贸企业的风险评估是对在风险识别阶段发现的风险进行评估，包括该风险发生的概率以及其可能导致的损失。风险评估要坚持定性分析与定量分析相结合的原则，既要分析风险的性质，也要确定风险的危害等级，从而确定风险处理的先后顺序；既要分析特定风险又要考察由此可能引发的其他风险。例如，对第一次交易的客户进行信用风险评估时要注意全面获取客户的基本资料，尤其是有关的信用信息，建立并不断完善客户的信用档案。在客户交易方式发生突然改变或者订单出现异常时，如果客户要求增加信用额度，可能是客户出现了财务危机而不是为了扩大销售规模，订单对产品质量、运输时限以及价格等限制出现明显宽松时应调查是否是由于新市场开拓或者市场需求增加导致，否则应引起企业的重视，要分析导致这种变化的原因，必要时应聘请专业资信调查部门进行调查。最后，客户的信用状况不断变化，因此这种风险评估也必须保持联系性。
3.风险应对
风险应对措施主要包括预防、降低、留存和分担等。风险预防又成为风险规避，主要通过提起采取措施来避免风险的发生。我们前面提到的客户咨询调查就属于对客户信用风险的预防。风险降低是指将风险控制在可以接受的水平上，这类风险一般无法彻底消除或者要彻底消除的成本大于收益，因此选择降低到一定水平内。例如，外贸企业为了降低法律风险，会聘请专门的涉外律师进行协助。风险留存又成为风险承担，是指企业对可能存在的风险不采取行动，主要用于可以接受的风险或者不可控的风险。风险分担是指外贸企业通过保险、再保险、结盟、合资或者签订合同来与其他机构共担风险，例如外贸企业的套期保值交易就是一种有效的风险分担工具。
（三）加强部门之间信息传递与沟通
企业的内部控制活动和风险管理活动都是为了提供更真实、可靠的信息，企业利用这些信息来做出决策。同时，企业要完善其内部控制与风险管理工作，也需要有关内部控制与风险管理系统运行的信息，这些信息来自于内部控制与风险管理的各个环节，具体来讲，在企业生产经营的每个环节都可能存在具有价值的信息，这些信息依靠于企业各部门日常的观察与反馈。对于外贸企业而言，由于更大的风险来自国外，因此，其风险管理与内控的重点也要放在国外业务上，但外贸企业的决策者和风险管理部门多在国内，因此，建立一个高效运转的信息系统，对于加强外贸企业内部各部门、外贸企业与客户、银行以及政府相关部门的沟通，加快信息的收集、整理、反馈等具有重要意义。
（四）加强内部控制与风险管理活动的反馈
企业的内部控制与风险管理活动随着风险的变化需要及时进行调整，例如在金融危机的影响下，客户的信用风险会加大，对信用风险的管理应发生变化，因此，要注意对客户信用的实时监控并及时调整信用政策，跟踪重点客户的交易情况并定期整理汇报，建立一个动态反馈的系统。
参考文献:
[1]朱荣恩.内部控制框架的新发展一一企业风险管理框架[J].审计研究2003,(6):15.
